化工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度分析

【摘要】文章對(duì)化工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了分析，探討了其中存在的不足，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望能更好地幫助化工企業(yè)增強(qiáng)競爭力，得到進(jìn)一步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】化工企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)控；控制制度；內(nèi)部審計(jì)

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展讓企業(yè)所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也更大、更復(fù)雜。想要保證在這種環(huán)境中生存下去并且得到長足的發(fā)展，企業(yè)首先要做的就是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而有效地降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金安全，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)?；て髽I(yè)在近年內(nèi)發(fā)展態(tài)勢良好，但是想要更上一層樓的話，就必須重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用。但是企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并不是完美無缺的，有很多問題存在，例如內(nèi)部控制審計(jì)制度存在缺陷、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性不夠、企業(yè)管理者沒有充足的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)需要提升等，這些問題對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行發(fā)展帶來了不利的影響，因此需要我們采取措施來對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，降低企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，得到更長足和穩(wěn)定的發(fā)展。

一、化工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制的作用是讓企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、科學(xué)、有效，保障資產(chǎn)的安全，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展意義重大?；て髽I(yè)在近年內(nèi)發(fā)展穩(wěn)定，取得了一些喜人的成就，進(jìn)步情況明顯，但是想要進(jìn)一步擴(kuò)展發(fā)展空間，找到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題并且進(jìn)行改進(jìn)，是非常有必要的。

（一）企業(yè)管理者沒有充足的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境處處充滿了變數(shù)，所以企業(yè)都必須建立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，為企業(yè)的運(yùn)營奠定良好的基礎(chǔ)。有的企業(yè)管理者不夠重視企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)問題，也沒有這方面的意識(shí)，所以自然也不會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的建設(shè)。而企業(yè)管理者如果不重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，自然也不會(huì)去保證內(nèi)部控制制度的完整性，即使有完善的制度也不能保證實(shí)施的有效性，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，產(chǎn)生的后果就是各種造假和舞弊現(xiàn)象，企業(yè)資產(chǎn)沒有保障，公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)自然也會(huì)加大。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性不足

如果企業(yè)可以掌握到完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，那么很有利于企業(yè)的順利發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)重要依據(jù)就是會(huì)計(jì)信息，所以企業(yè)要追求會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。很多企業(yè)都存在溝通不暢的問題，會(huì)計(jì)人員在接受信息的時(shí)候有時(shí)間延遲，企業(yè)內(nèi)部人員之間更是沒有溝通相應(yīng)的信息，對(duì)會(huì)計(jì)信息的完整性造成了影響。有的企業(yè)部門管理者由于謀求私利的打算或者情緒問題，不愿意配合會(huì)計(jì)人員的工作，提供給會(huì)計(jì)部門的數(shù)據(jù)也不是真實(shí)的，造成了會(huì)計(jì)信息的虛假情況，進(jìn)一步影響了會(huì)計(jì)核算的結(jié)果。企業(yè)的管理者在進(jìn)行決策的時(shí)候如果參考了這種虛假的會(huì)計(jì)信息，制定的財(cái)務(wù)決策自然也是錯(cuò)誤的，給企業(yè)資產(chǎn)管理帶來了很大的不利影響，甚至?xí)?duì)整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營造成阻礙，是非常危險(xiǎn)的。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度有缺陷

企業(yè)沒有完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)制度，加上監(jiān)督和控制工作的疏漏，都使得企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本沒有發(fā)揮出自己應(yīng)有的作用。企業(yè)管理者在日常工作中應(yīng)該積極做好帶頭工作和協(xié)調(diào)工作，保證各個(gè)部門之間能夠和諧統(tǒng)一的進(jìn)行工作。如果會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作都出現(xiàn)了脫節(jié)的情況，那么哪怕會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)了問題也沒辦法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，造成了會(huì)計(jì)核算工作的失誤。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)還需要進(jìn)一步強(qiáng)化，通過培訓(xùn)等方法來提高他們的專業(yè)水平，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部沒有進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度的設(shè)立，導(dǎo)致了貪污和造假現(xiàn)象層出不窮而且受不到應(yīng)有的懲罰，加大了企業(yè)承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

企業(yè)的會(huì)計(jì)管理同樣會(huì)受到企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力的影響，如果企業(yè)缺乏培訓(xùn)工作，也沒有提供良好的機(jī)會(huì)來幫助會(huì)計(jì)人員提升素質(zhì)，那么會(huì)計(jì)工作的開展就會(huì)受到阻礙。有的會(huì)計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)不足，出現(xiàn)的問題就是對(duì)于會(huì)計(jì)運(yùn)算方法的掌握不夠深入和準(zhǔn)確，以至于影響了會(huì)計(jì)核算的結(jié)果。同時(shí)會(huì)計(jì)管理中如果出現(xiàn)了問題，會(huì)計(jì)人員能力欠缺的話就不能及時(shí)找出這些問題，自然也無法采取應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)帶來了不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有的會(huì)計(jì)人員可能在利益驅(qū)使下行差踏錯(cuò)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行修改時(shí)期喪失了真實(shí)性，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來危害。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施

（一）加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具有自己的特點(diǎn)，監(jiān)督經(jīng)常性以及過程控制性，其作用是對(duì)舞弊和貪污行為進(jìn)行控制以至于其完全消失，保證內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮，可以更好地保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

首先是制度化的建設(shè)，化工企業(yè)應(yīng)該在充分了解市場動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的情況，制定出自己的內(nèi)部監(jiān)督手段，包括監(jiān)督責(zé)任、監(jiān)督原則、監(jiān)督獎(jiǎng)懲措施、監(jiān)督內(nèi)容以及監(jiān)督方式等各個(gè)方面，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督在系統(tǒng)和規(guī)范方面的程度，建立起良好的規(guī)章制度來保證會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作。

其次是內(nèi)部審計(jì)工作要足夠全面，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)控范圍，不僅要保證化工企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)符合國家的法律和規(guī)定等，還要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面出發(fā)進(jìn)行考慮，確定企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)都在審計(jì)工作的范圍之內(nèi)。

再次是建立起預(yù)算體系并保證其全面性，將預(yù)算的執(zhí)行和審核放在重要的位置上，充分地發(fā)揮出預(yù)算對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的作用，讓審計(jì)工作變得更加科學(xué)并且具有效果。

最后是不斷尋求外部的監(jiān)督力量，有關(guān)部門開展檢查工作企業(yè)應(yīng)該積極配合，比如稅務(wù)部門、工商局等對(duì)企業(yè)進(jìn)行的檢查等，企業(yè)應(yīng)該積極的借用外部的力量來進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理控制工作，不僅可以更好地幫助企業(yè)建立起更有效的制度，還更好地完善了企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

（二）進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

想要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化和完善，最重要的就是相應(yīng)制度的建立，化工企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，有了完善的制度保障，才能更好地幫助工作的開展。具體來說表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

第一是思想方面尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的思想，企業(yè)的核心思想都是由企業(yè)的管理者來決定的，因此加強(qiáng)管理者的思想認(rèn)識(shí)可以更好的幫助企業(yè)發(fā)展，這個(gè)作用是不可替代的。

第二是披露會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的力度可以進(jìn)一步加強(qiáng)，這樣可以讓會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的不足和缺陷更快地暴露在大家眼中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)從而進(jìn)行解決，讓會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到保證。

第三是找出會(huì)計(jì)管理的正確方向和目標(biāo)，成立專門的組織結(jié)構(gòu)來探討應(yīng)該建立怎么樣的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以積極地吸取成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，參考他們的方法和模式，保證最后建立出的制度和機(jī)制真正符合化工企業(yè)的發(fā)展。

第四是對(duì)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行一定程度的合理調(diào)整，從實(shí)際情況出發(fā)而修改后的內(nèi)部控制制度才更符合化工企業(yè)的要求，制度也會(huì)變得更加合理、持續(xù)而可行。

第五是加強(qiáng)控制企業(yè)過程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)，和一般企業(yè)相比化工企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有自己的特點(diǎn)，比如具有更大的資金活動(dòng)量等，所以會(huì)計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)過程有深入的了解和掌握，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度來進(jìn)行審核，如果是“三重一大”事項(xiàng)辦理的時(shí)候一定要符合規(guī)定，為企業(yè)的保值增值打下良好的基礎(chǔ)，最大程度地發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理效果。

第六是有效地和風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行合理的結(jié)合，建立起一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。

（三）全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

如今的時(shí)代已經(jīng)是經(jīng)濟(jì)時(shí)代，不管是各種行業(yè)人力資源都是至關(guān)重要的，化工企業(yè)想要做好內(nèi)部控制相關(guān)的工作，會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技能和整體素質(zhì)都需要得到提升，具體來說需要做好以下幾點(diǎn)：

其一是建立起完善機(jī)制來培訓(xùn)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，首先建立起良好而長期的培訓(xùn)機(jī)制，如果是有專業(yè)要求的特殊崗位應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，財(cái)務(wù)人員要保證精通自己所在崗位的專業(yè)知識(shí)，對(duì)于其他的相關(guān)崗位工作也要有一定的了解；優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作人員企業(yè)可以安排機(jī)會(huì)出國深造，或者是參加拓展訓(xùn)練活動(dòng)等，幫助他們更好地發(fā)展自身的工作能力，提高自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，在面對(duì)工作中出現(xiàn)的問題可以順利解決。

其二是提升會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任感和職業(yè)道德，可以引發(fā)一些員工手冊(cè)，定期組織茶話會(huì)，加深財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，從而更具有責(zé)任感和使命感，不僅是精神道德方面的培養(yǎng)，還提升了員工的整體素質(zhì)；企業(yè)積極鼓勵(lì)員工不斷的學(xué)習(xí)新技能和新知識(shí)，然后對(duì)其進(jìn)行定期考核，職業(yè)道德、工作態(tài)度、合作能力和協(xié)調(diào)能力等都屬于學(xué)習(xí)考核的范圍。在這種激勵(lì)作用下財(cái)會(huì)人員可以更加積極主動(dòng)的充電學(xué)習(xí)，更好地達(dá)到考核的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的工作熱情和積極性也有很大的提升作用。

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作者簡介：吳明曉 （1989-），男，北京人，中國人民大學(xué)在職研究生，初級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：石油化工。