會(huì)計(jì)電算化背景下事業(yè)單位的內(nèi)部控制探討

摘 要：會(huì)計(jì)電算化在事業(yè)單位中的應(yīng)用，給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的便利，但同時(shí)也對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高的要求，因此本文就會(huì)計(jì)電算化背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施，以促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 事業(yè)單位 會(huì)計(jì)憑證 信息技術(shù)

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用也越來(lái)越普遍，因而對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也提出了更高的要求。就目前的形勢(shì)來(lái)看，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在諸多問題，如內(nèi)部控制意識(shí)單薄、崗位設(shè)置不當(dāng)以及人員素質(zhì)不高等，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制的正常開展。在會(huì)計(jì)電算化背景下，事業(yè)單位還需制度完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)人員培訓(xùn)等，提高內(nèi)部控制效率，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

事業(yè)單位離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就是事業(yè)單位為保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，確保事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行所實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。合理的內(nèi)部控制可以充分發(fā)揮各種資源的優(yōu)勢(shì)，提高資源的利用效率，為事業(yè)單位的決策提供更準(zhǔn)確和完善的信息支持，提高決策的準(zhǔn)確性，所以事業(yè)單位的內(nèi)部控制通常應(yīng)做到權(quán)責(zé)分明、組織精簡(jiǎn)，使每個(gè)人都能各司其職，明確每個(gè)人的職責(zé)和權(quán)力，使各部門之間能夠配合更緊密，防止貪污和徇私舞弊等情況發(fā)生，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。很多事業(yè)單位都存在內(nèi)部控制意識(shí)單薄的問題，由于事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度大多流于形式，只是“寫在紙上，掛在墻上”，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求實(shí)施，只注重事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，忽略了對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致挪用公款、徇私舞弊以及貪污等情況發(fā)生，給事業(yè)單位造成巨大損失。部分事業(yè)單位把會(huì)計(jì)電算化作為現(xiàn)代化管理的標(biāo)志，只注重設(shè)備的先進(jìn)性，卻忽視專業(yè)人才的引進(jìn)，把會(huì)計(jì)電算化設(shè)備當(dāng)成擺設(shè)，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。

2.內(nèi)部控制安全性較低。傳統(tǒng)手工記賬方式下，會(huì)計(jì)數(shù)控的修改比較繁瑣，不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)明細(xì)賬、總賬以及會(huì)計(jì)憑證等進(jìn)行修改，而且還很容易留下修改過(guò)的痕跡，修改的地方很容易被察覺，追責(zé)也比較容易。但是在會(huì)計(jì)電算化背景下，計(jì)算機(jī)可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，所以人們只需要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行修改，即可修改所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而且不會(huì)留下任何修改的痕跡，所以也給了試圖修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的人可乘之機(jī)。另外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性主要依賴于財(cái)務(wù)軟件的安全性，所以一旦財(cái)務(wù)軟件出現(xiàn)問題，事業(yè)單位的數(shù)據(jù)處理也會(huì)受到影響，尤其是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被惡意侵入時(shí)，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料丟失和泄露，給事業(yè)單位造成巨大損失。

3.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。在會(huì)計(jì)電算化背景下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要由會(huì)計(jì)人員來(lái)完成，因而對(duì)會(huì)計(jì)人員的信息化水平和計(jì)算機(jī)水平，也提出了更高的要求。部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員由于沒有正式的學(xué)習(xí)過(guò)會(huì)計(jì)電算化和信息系統(tǒng)的相關(guān)知識(shí)，只懂得會(huì)計(jì)專業(yè)的基本知識(shí)，所以一旦出現(xiàn)故障，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流失，給事業(yè)單位造成巨大損失。部分會(huì)計(jì)人員雖然有會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)，但是還處于初級(jí)階段，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)制度和內(nèi)控制度了解較少，很難適應(yīng)社會(huì)發(fā)展以及事業(yè)單位發(fā)展的需要。

4.會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。事業(yè)單位與其他企業(yè)不同，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位人員的編制是有限度的，由于會(huì)計(jì)人員不足，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)崗位設(shè)置不夠合理的情況，導(dǎo)致一人多崗和不相容崗位沒有相互分離等問題發(fā)生，有的部門甚至還存在一人同時(shí)單位出納和會(huì)計(jì)的職務(wù)，這些做法都是嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)制度要求的。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視。要有效加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，首先必須必須增強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，只有認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，才能真正的落實(shí)好各項(xiàng)內(nèi)部控制措施。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，作為事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，必須承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任，保障內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，使內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮作用。另外還應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)單位員工對(duì)內(nèi)部控制的重視，加強(qiáng)日常操作的管理，使每一位會(huì)計(jì)人員都能在各自的職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮最大的作用，減少人為差錯(cuò)和舞弊情況的發(fā)生。

2.嚴(yán)格會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的各項(xiàng)操作管理。完善的會(huì)計(jì)管理制度和計(jì)算機(jī)操作管理制度可以有效提高工作的效率，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控制管理，減少會(huì)計(jì)流失的情況發(fā)生。做好會(huì)計(jì)軟件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保密工作，防止他人對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改和刪除，避免數(shù)據(jù)流失，所有采用磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)資料都應(yīng)做好備份，以防不測(cè)。事業(yè)單位還應(yīng)注意防止計(jì)算機(jī)病毒入侵，定期或不定期的對(duì)計(jì)算機(jī)軟件和硬件進(jìn)行殺毒和維護(hù)，保障計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件能夠安全、高速運(yùn)轉(zhuǎn)。如果需要對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行維修或更新等處理，必須經(jīng)過(guò)一定的審批程序，在維修或更新的過(guò)程中必須安排有關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料的安全性。事業(yè)單位會(huì)計(jì)資料不得隨意外借和復(fù)制，如果需要外借，必須詳細(xì)登記外借內(nèi)容、外借時(shí)間、外借人、外借原因以及返還時(shí)間等，在資料返還時(shí)還應(yīng)對(duì)資料的完整性和安全性進(jìn)行檢查。

3.提高會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德會(huì)直接影響事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)，建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍也是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段，事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化處理水平，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加電算化會(huì)計(jì)師資格考試。事業(yè)單位應(yīng)建立完整的會(huì)計(jì)電算化理論體系，在培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，還應(yīng)注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的軟件維護(hù)和分析能力，為事業(yè)單位培養(yǎng)更多的復(fù)合型人才，打造優(yōu)秀的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)綜合考慮會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的日常考核。

4.明確會(huì)計(jì)人員的職能與權(quán)限。事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，首先應(yīng)明確各會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，做到崗位分離，保障不相容崗位的相互分離和相互監(jiān)督，建立嚴(yán)格的崗位分離和權(quán)責(zé)分離制度，保障各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作正常開展。會(huì)計(jì)人員的主要職能為預(yù)算控制、數(shù)據(jù)分析、電算審核以及系統(tǒng)的維護(hù)與管理，所以事業(yè)單位應(yīng)明確電算化審核記賬、電算化維護(hù)、核算、出納、檔案管理等各部門的職責(zé)權(quán)限，各司其職，互不干涉，使各項(xiàng)工作能夠責(zé)任到人，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作過(guò)程中存在的問題，提高事業(yè)單位的運(yùn)行效率。

5.加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)。會(huì)計(jì)電算化背景下，內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)部控制正常開展的重要保障，內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效程度進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，使事業(yè)單位能夠形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。所以事業(yè)單位首先應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職能分工情況進(jìn)行審計(jì)，使單位不同崗位之間能夠相互配合和相互牽制，權(quán)責(zé)分明。然后還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和文件等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于條件相對(duì)較好的事業(yè)單位還可以在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化中嵌入適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)，使審計(jì)結(jié)果更為可靠，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量會(huì)影響事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，所以在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，注重高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，明確會(huì)計(jì)人員的職能與權(quán)限，不斷加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊等狀況，保障事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制正常開展。

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作者簡(jiǎn)介：童妮（1978—）女，籍貫：江西省萍鄉(xiāng)市，職稱：會(huì)計(jì)師，最高學(xué)歷：本科。