論財(cái)政資金分配后創(chuàng)建“全”方位實(shí)時(shí)監(jiān)管體系成效
——以深圳市光明新區(qū)為例

文/劉琳 陳燕 張耀月

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論財(cái)政資金分配后創(chuàng)建“全”方位實(shí)時(shí)監(jiān)管體系成效
——以深圳市光明新區(qū)為例

文/劉琳 陳燕 張耀月

摘要：本文介紹了財(cái)政資金分配后，針對(duì)目前財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政資金監(jiān)管存在的問題，以深圳市光明新區(qū)為例，剖析通過搭建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理平臺(tái)，創(chuàng)建全方位實(shí)時(shí)監(jiān)管體系的成效，使光明財(cái)政可以利用全口徑數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)分析核算等，從而深化財(cái)政改革，推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、精細(xì)化。

關(guān)鍵詞：財(cái)政管理；實(shí)時(shí)監(jiān)管；全口徑核算；精細(xì)化管理；內(nèi)部控制；防控廉政風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政乃庶政之母，邦國之本。中央及地方政府一直高度重視財(cái)政管理工作，而財(cái)政資金支出預(yù)算執(zhí)行管理是財(cái)政管理的重要組成部分，是確保預(yù)算規(guī)范有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到中央重大決策及財(cái)政政策的貫徹落實(shí)和財(cái)政職能的有效發(fā)揮。然而當(dāng)前，財(cái)政部門在財(cái)政資金分配后，對(duì)于資金監(jiān)管存在以下幾個(gè)問題：

一、數(shù)據(jù)來源單一，缺乏全面性

目前，財(cái)政部門只能通過國庫支付管理系統(tǒng)，得到“指標(biāo)”預(yù)算支付進(jìn)度的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，因此無法全面監(jiān)管單位自有賬戶資金等使用流向、資金結(jié)余狀況等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。就預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)而言，單位自有資金銀行存款歷年結(jié)余是其重點(diǎn)關(guān)心之一。因?yàn)榱阌囝~賬戶對(duì)于基層預(yù)算單位而言，是財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的用于辦理預(yù)算資金支付清算的賬戶， 其日終、月終、年終余額在與國庫單一賬戶清算后結(jié)零，它只是辦理預(yù)算資金支付清算的一個(gè)過渡性賬戶。財(cái)政部門要獲得單位自有資金銀行存款歷年結(jié)余這一數(shù)據(jù)，則必須對(duì)單位賬務(wù)進(jìn)行手動(dòng)分析。另外，國庫支付管理系統(tǒng)未將財(cái)政部門與核算單位及審計(jì)部門銜接，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源單一，無法全面實(shí)時(shí)有效地分析預(yù)算單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更無法全面反映各預(yù)算單位的總體收支情況。這樣極大地影響了財(cái)政支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，不利于財(cái)政進(jìn)行“全口徑”數(shù)據(jù)分析，不利于財(cái)政相關(guān)工作展開，更不利于對(duì)財(cái)政資金的全面監(jiān)管。

圖1

二、數(shù)據(jù)反饋滯后，缺乏實(shí)時(shí)性

財(cái)政部門及預(yù)算單位財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱，原財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)技術(shù)相對(duì)落后，功能不夠完善，信息化水平較低，不具備實(shí)時(shí)出具各類財(cái)務(wù)報(bào)表的功能。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均由財(cái)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)“靜態(tài)”數(shù)據(jù)加工整理而成，財(cái)政部門只能事后“靜態(tài)”分析核算。同時(shí)，“靜態(tài)”數(shù)據(jù)也導(dǎo)致預(yù)算單位支付進(jìn)度慢，預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)了解單位財(cái)務(wù)情況，無法根據(jù)各指標(biāo)結(jié)余情況，實(shí)時(shí)準(zhǔn)確地安排項(xiàng)目進(jìn)度，存在項(xiàng)目指標(biāo)超支及年底突擊花錢等不合理現(xiàn)象。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滯后性的窘?jīng)r，極易誤導(dǎo)財(cái)政政策的導(dǎo)向，無法保證數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性，不利于對(duì)財(cái)政資金的實(shí)時(shí)監(jiān)管。

三、數(shù)據(jù)人工制成，缺乏真實(shí)性

國庫支付管理系統(tǒng)集中支付采用國庫單一賬戶體系，只反映該領(lǐng)域的收支情況，因此，財(cái)政要想了解預(yù)算單位自有賬戶資金、三公經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)、人員工資福利發(fā)放、整體收支狀況等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)則需通過各單位財(cái)務(wù)手工計(jì)算匯總，層層上報(bào)獲取。這樣一方面將加大會(huì)計(jì)工作的繁雜程度和工作量，極大地影響工作效率。做年終部門決算報(bào)表時(shí)更是如此，財(cái)務(wù)人員根據(jù)“靜態(tài)”財(cái)務(wù)報(bào)表手動(dòng)做部門決算，耗時(shí)費(fèi)力，勞民傷財(cái)；另一方面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑在傳達(dá)過程中容易被誤解，也可能存在個(gè)別單位人為“美化”數(shù)據(jù)，無法保證上交數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，不利于對(duì)財(cái)政資金的準(zhǔn)確監(jiān)管。

顯然，僅靠國庫集中支付管理系統(tǒng)已不能全面反映單位資金的來龍去脈，亦不便于預(yù)算單位和財(cái)政部門對(duì)賬。因此，為深化財(cái)政改革，貫徹落實(shí)新預(yù)算法，提高財(cái)政管理精細(xì)化水準(zhǔn)和預(yù)算透明度，財(cái)政部門資金監(jiān)管體系亟需改革，以深圳市光明新區(qū)為例，剖析財(cái)政資金分配后，通過搭建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)建全方位實(shí)時(shí)監(jiān)管體系的成效，使光明財(cái)政可以全口徑數(shù)據(jù)分析核算。從而深化財(cái)政改革，突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分期制約，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和實(shí)時(shí)性，明確單位資金支出、預(yù)算執(zhí)行情況，為財(cái)政決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)，有力推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、精細(xì)化。

深圳市光明新區(qū)國庫支付中心以服務(wù)優(yōu)化財(cái)政管理，提升財(cái)政工作水平為目標(biāo)，貫徹落實(shí)財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的決策部署，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督基礎(chǔ)工作和基層建設(shè)，推動(dòng)建立健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制，于國內(nèi)首創(chuàng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱平臺(tái)），該平臺(tái)整合3大系統(tǒng)、7個(gè)模塊，外接兩大平臺(tái)，包括指紋登錄、短信通知、前臺(tái)報(bào)賬等創(chuàng)新功能，圖1為該平臺(tái)的架構(gòu)示意圖：（見圖1）

該平臺(tái)兼具高效性、專業(yè)性、保密性、多功能性等特點(diǎn)，平臺(tái)現(xiàn)已正式上線使用，得到使用單位及其他兄弟單位的廣泛好評(píng)。

光明新區(qū)財(cái)政通過創(chuàng)建該平臺(tái)，促進(jìn)發(fā)展成果——?jiǎng)?chuàng)建三“全”實(shí)時(shí)監(jiān)管體系，即實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金分配后“全”方位實(shí)時(shí)監(jiān)管；實(shí)現(xiàn)財(cái)政“全”流程、一體化管理；實(shí)現(xiàn)財(cái)政在大數(shù)據(jù)下“全”口徑實(shí)時(shí)分析核算。三“全”實(shí)時(shí)監(jiān)管體系對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)乃至日常指標(biāo)管理具有重大參考意義，對(duì)全深圳市財(cái)政工作乃至全國財(cái)政工作具有重要的參考價(jià)值，具體成效如下：

一、實(shí)時(shí)出具報(bào)表，突破分期制約

實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金分配后財(cái)政部門對(duì)資金流向的實(shí)時(shí)監(jiān)管，平臺(tái)可提供“實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)”反饋，突破了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分期理論的制約，將“先支付，后記賬”流程改為“先記賬，后支付”管理模式。平臺(tái)可實(shí)時(shí)出具各類動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表，一鍵生成決算報(bào)表會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，改變以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無可比性、非真實(shí)性、滯后性的窘?jīng)r。推進(jìn)財(cái)政管理精細(xì)化、全面化、真實(shí)化。同時(shí)，直接從平臺(tái)收集整理數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，為財(cái)政決策提供正確的參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門對(duì)被監(jiān)管單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)管理。

二、深化財(cái)政改革，細(xì)化財(cái)政管理

實(shí)現(xiàn)財(cái)政在大數(shù)據(jù)下“全”口徑實(shí)時(shí)分析，深化財(cái)政改革，貫徹落實(shí)新預(yù)算法，嚴(yán)格依法理財(cái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次錄入，全程共享，一條線審核支付。同時(shí)，“全”方位實(shí)時(shí)監(jiān)管體系下財(cái)政大數(shù)據(jù)涵蓋全部會(huì)計(jì)信息，包括會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目分類、預(yù)算項(xiàng)目、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類、往來科目、預(yù)算單位、支付方式、資金性質(zhì)、支出類型、數(shù)量單位、單位賬戶、支付銀行、收款賬戶、結(jié)算方式、政府投資項(xiàng)目、財(cái)務(wù)年度、待攤投資明細(xì)、資產(chǎn)大類、賬戶等數(shù)據(jù)，甚至包括經(jīng)辦人、證明人、收款單位等信息，真正做到財(cái)政部門可以在大數(shù)據(jù)下全口徑實(shí)時(shí)分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理精細(xì)化、信息化、現(xiàn)代化的目標(biāo)。

三、健全內(nèi)控制度，完善監(jiān)督機(jī)制

光明新區(qū)財(cái)政建立“上下聯(lián)動(dòng)、部門互通”的信息溝通機(jī)制，平臺(tái)將開通多個(gè)端口將新區(qū)財(cái)政、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)部門三方緊密相連，環(huán)環(huán)相扣，形成“全”閉環(huán)管理模式，實(shí)時(shí)完成各部門各環(huán)節(jié)事前、事中、事后監(jiān)督。同時(shí)，不斷完善財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作，提高內(nèi)部監(jiān)督的覆蓋面，不斷加大內(nèi)部監(jiān)督力度，將內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)相結(jié)合，以外促內(nèi)，通過督促整改，進(jìn)一步建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制衡的機(jī)制，從而加強(qiáng)單位內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理透明化，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。圖2為“全”閉環(huán)管理模式示意圖：（見圖2）

圖2

四、創(chuàng)新指標(biāo)管理，強(qiáng)化資金監(jiān)管

該平臺(tái)新創(chuàng)“母表”指標(biāo)管理，將國庫指標(biāo)和自有賬戶資金全部納入平臺(tái)管理，通過設(shè)置指標(biāo)凍結(jié)、平臺(tái)指標(biāo)數(shù)據(jù)相互制約等功能，有效解決超項(xiàng)目支出和“在途資金”超預(yù)算開展的核算難題，實(shí)時(shí)監(jiān)管各方面資金流向，涵蓋在途資金、往來資金等方面。

五、簡(jiǎn)化工作流程，提高辦事效率

平臺(tái)納入“全”部財(cái)政資金分配后的使用單位及人員，該平臺(tái)實(shí)時(shí)聯(lián)接國庫支付管理系統(tǒng)，將財(cái)政部門、預(yù)算單位、國庫支付中心、審計(jì)部門四方緊密相連，極大地簡(jiǎn)化了財(cái)政工作流程，極大地提高了財(cái)政工作質(zhì)量和效率。

同時(shí)，光明新區(qū)國庫支付中心注重多環(huán)節(jié)細(xì)節(jié)設(shè)置，開發(fā)短信通知等人性化功能，不斷提高服務(wù)水平。改變過去因信息不對(duì)稱經(jīng)常被報(bào)賬單位抱怨、投訴的被動(dòng)局面，轉(zhuǎn)變被動(dòng)投訴為積極主動(dòng)提供服務(wù)。確保支付信息能夠準(zhǔn)確及時(shí)傳達(dá)，杜絕信息不對(duì)稱產(chǎn)生的矛盾。

另外，光明新區(qū)國庫支付中心通過平臺(tái)創(chuàng)建強(qiáng)大報(bào)表查詢、分析功能，可以自由組合生成滿足各會(huì)計(jì)和預(yù)算單位需求的各種報(bào)表，部門決算報(bào)表會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也可以一鍵自動(dòng)生成。極大地節(jié)省了會(huì)計(jì)工作時(shí)間，極大地提升了會(huì)計(jì)工作效率，極大地節(jié)約了相關(guān)經(jīng)費(fèi)開支。并且自動(dòng)生成的決算報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)完全一致，保證賬表一致，賬實(shí)一致，賬賬一致。同時(shí)，平臺(tái)設(shè)置簡(jiǎn)易操作方式，使各預(yù)算單位負(fù)責(zé)人輕松全面掌握本單位財(cái)務(wù)情況。創(chuàng)建平臺(tái)，建立“全”方位實(shí)時(shí)監(jiān)管體系，優(yōu)化了工作流程，加強(qiáng)了溝通協(xié)調(diào)，提高了辦事效率，減少了矛盾和舞弊現(xiàn)象。

六、實(shí)現(xiàn)信息共享，保障資金安全

平臺(tái)運(yùn)用信息化手段，采取“統(tǒng)一受理、分類管理、集中審批”的管理模式，實(shí)現(xiàn)一站式管理，一次錄入，全區(qū)指標(biāo)相關(guān)單位共享信息。操作流程全程記錄和監(jiān)控，提高了財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理水平。同時(shí)，配備現(xiàn)代硬件設(shè)施，借助高拍儀、二維碼掃描器、指紋識(shí)別器、滾動(dòng)顯示屏等設(shè)備提高系統(tǒng)效率及安全性。以及增加機(jī)打二維碼報(bào)銷單功能，通過掃描機(jī)打報(bào)銷單二維碼，快速掃描匹配，可確認(rèn)單據(jù)的保管單位及交接時(shí)間，避免單據(jù)丟失或支付不及時(shí)的責(zé)任不清晰現(xiàn)象。因此，簡(jiǎn)化辦事流程的同時(shí)，減少甚至杜絕了單據(jù)造假和報(bào)銷單據(jù)的舞弊行為，加強(qiáng)單位內(nèi)控管理，保障財(cái)政資金安全。

創(chuàng)新機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)管，全面提升財(cái)政支出管理水平，不斷加大公共財(cái)政管理力度，確保財(cái)政資金的使用效益。為此，光明新區(qū)進(jìn)行一系列財(cái)政改革，創(chuàng)建“全”方位實(shí)時(shí)監(jiān)管體系，建立科學(xué)、全面、有效的財(cái)政管理模式，在強(qiáng)化財(cái)政管理上狠下功夫，全面提升財(cái)政支出管理綜合水平。截止目前，我區(qū)已率先實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理，正在進(jìn)行銜接審計(jì)部門工作，努力發(fā)揮好財(cái)政監(jiān)督的宏觀效應(yīng)、規(guī)模效應(yīng)、震動(dòng)效應(yīng)、規(guī)范效應(yīng)和管理效應(yīng)。進(jìn)一步完善上下聯(lián)動(dòng)監(jiān)督工作機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政部門監(jiān)督工作，進(jìn)一步健全財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督信息化，進(jìn)一步增加財(cái)政資金支出監(jiān)督力量。

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（作者單位：深圳市光明新區(qū)國庫支付中心）

上接（第226頁）制。一是將不相容的職務(wù)分離；二是建立嚴(yán)格的制度用于資產(chǎn)的購買、消耗以及處置等的制度作為內(nèi)控的主要組成部分；三是設(shè)立嚴(yán)格的資金撥付審批程序。一些制造型企業(yè)會(huì)計(jì)控制力度不夠，甚至提供的會(huì)計(jì)信息失真。這些主要都是因?yàn)楣芾黼A層的認(rèn)識(shí)不夠，或者利用自己的權(quán)力修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來達(dá)到提高利潤(rùn)的目的。這些做法使制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，達(dá)不到最佳的會(huì)計(jì)控制效果，最終只會(huì)讓會(huì)計(jì)控制變?yōu)橐患埧照?，進(jìn)一步影響公司的正常經(jīng)營。

三、基于財(cái)務(wù)視角提出制造型企業(yè)內(nèi)控對(duì)策

（一）完善制造型企業(yè)的內(nèi)控體系

隨著機(jī)械化的程度加強(qiáng)，這對(duì)于制造型企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，首先應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，建立一個(gè)系統(tǒng)全面的監(jiān)控著整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)反常就做出提示效果，是企業(yè)能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)做出相對(duì)的措施來減少企業(yè)的損失，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。

（二）加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

內(nèi)部審計(jì)不僅能幫助管理者更加全面的了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，而且對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也有一定的作用，好的內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助管理階層做出更好的決策來帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，所以內(nèi)部審計(jì)的作用不言而喻。因此制造型企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立具有自己特色的審計(jì)部門，給內(nèi)部審計(jì)的工作人員充分的實(shí)權(quán)這樣內(nèi)部審計(jì)的功效才能得到發(fā)揮。如果企業(yè)的規(guī)模大，部門多建議設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)直接管理，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)工作。綜上，首要條件就是加強(qiáng)管理階層以及員工對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，通過內(nèi)部審計(jì)工作來不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步可以促進(jìn)制造型企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（三）進(jìn)一步改善和完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的效果發(fā)揮。所以要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系首先需要完善內(nèi)部控制環(huán)境。一是優(yōu)化內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)和機(jī)制，對(duì)建設(shè)內(nèi)控組織時(shí)要依據(jù)管理權(quán)限進(jìn)行層次劃分，尤其是對(duì)于與內(nèi)控機(jī)制相關(guān)的部門的職能要?jiǎng)澐智宄?。二是養(yǎng)成良好的內(nèi)控理念，更新內(nèi)控觀念，對(duì)內(nèi)部控制的高度重視下也要自覺接受內(nèi)部審計(jì)，用文化來提升員工的觀念。三是人事管理，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)職位進(jìn)行明確的劃分，建立激勵(lì)與懲罰機(jī)制來提供員工的素質(zhì)。有助于更加充分徹底的執(zhí)行內(nèi)部控制體系。

（四）建立完整的業(yè)務(wù)控制程序

這里的業(yè)務(wù)主要是制造型企業(yè)四方面的業(yè)務(wù)循環(huán)。一是對(duì)籌資和投資的控制，包括對(duì)籌資以及投資相關(guān)業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄、執(zhí)行等業(yè)務(wù)。二是對(duì)生產(chǎn)循環(huán)的控制，主要包括各項(xiàng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的成本控制，生產(chǎn)成本的計(jì)算與分?jǐn)?，還包括制定員工的最低工資，計(jì)算個(gè)人稅收等。三是對(duì)購貨與付款循環(huán)控制，包括對(duì)各種材料的采購，訂單貨物的驗(yàn)收以及支付款項(xiàng)等程序。四是對(duì)銷售和收款循環(huán)，包括與用戶簽訂訂單，記錄收益和開具銷售發(fā)票等程序。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制已經(jīng)成為衡量一個(gè)企業(yè)的管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。我國的的制造型企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，但是我國的制造型企業(yè)的內(nèi)部控制體系起步晚，不能與外國企業(yè)相比較。所以我國制造型企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)內(nèi)部建立具有自我調(diào)整的內(nèi)部控制體系，這是對(duì)我國制造型企業(yè)的客觀要求，也是保證企業(yè)正常運(yùn)行的基本保證。

注釋：

①李穎.我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，12：118+120.

②霍瑞紅.基于財(cái)務(wù)視角的制造業(yè)內(nèi)部控制研究［J］.國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2013，04：46-48.

［1］霍瑞紅.基于財(cái)務(wù)視角的制造業(yè)內(nèi)部控制研究［J］.國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2013，04：46-48.

［2］肖朝鋼.從財(cái)務(wù)視角談制造業(yè)的內(nèi)部控制［J］.中外企業(yè)家，2013，31：36.

［3］李穎.我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，12：118+120.

（作者單位：上海奧眾汽車部件制造有限公司）