關(guān)于金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略的思考

秦海云

摘要：金融審計(jì)作為保護(hù)金融資產(chǎn)安全的一個(gè)重要手段，在防范與解決金融風(fēng)險(xiǎn)中承擔(dān)著重要角色。因此，本文試圖通過(guò)對(duì)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的幾點(diǎn)主客觀因素，提出幾點(diǎn)有利于防范金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以供同仁參考。

關(guān)鍵詞：金融審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）004-000186-01

引言

近些年來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)逐漸從金融危機(jī)的陰影中擺脫出來(lái)，隨著金融行業(yè)的逐步復(fù)雜化，金融審計(jì)在防范與解決金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融資產(chǎn)安全等發(fā)面起到了重要作用，與此同時(shí)，金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在與復(fù)雜化也一定程度上加深了金融行業(yè)的恐慌，金融風(fēng)險(xiǎn)防范開始引起社會(huì)更廣泛的關(guān)注。金融審計(jì)的重點(diǎn)是檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，加強(qiáng)對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)的重視，避免各種違法現(xiàn)象的出現(xiàn)等。目前，金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成并非是某一因素的影響，而是受多種因素的共同作用。本文旨在結(jié)合金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)人員素質(zhì)因素、信息不對(duì)稱因素、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不完善及信息化水平不高因素，提出幾點(diǎn)有利于防范金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

一、金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素

1.質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不完善

關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)已制定的包括國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等，其內(nèi)容主要側(cè)重于定性分析，而缺少定量分析。具體來(lái)講，其不完善之處主要表現(xiàn)在三點(diǎn)：一是缺少關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等審計(jì)專業(yè)技術(shù)方法、審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等方面的內(nèi)容；二是審計(jì)質(zhì)量控制體系中未明確相關(guān)工作人員的審計(jì)責(zé)任與責(zé)任追究等內(nèi)容，審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的操作性不強(qiáng)；三是質(zhì)量檢查制度不完善，甚至有些審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問(wèn)題在發(fā)生時(shí)才能被發(fā)現(xiàn)。這些都表明我國(guó)金融審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)還需要進(jìn)一步完善，才能有效防范金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.信息不對(duì)稱

金融審計(jì)過(guò)程所需的各項(xiàng)信息主要來(lái)源于金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及各種電子文件、書面原始資料，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，掌握被審計(jì)單位基本情況及實(shí)際環(huán)境，識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的最終效果是有限的。有些金融機(jī)構(gòu)根據(jù)會(huì)計(jì)估算與判斷等方法故意修改報(bào)表，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告并不能真實(shí)的反映金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)狀況。

3.審計(jì)的信息化水平低

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展與普及，人們已經(jīng)廣泛接受信息技術(shù)與各行各業(yè)的融合。在金融審計(jì)領(lǐng)域中，在金融審計(jì)數(shù)據(jù)不斷增加與復(fù)雜化的情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前金融審計(jì)的實(shí)際需求。盡管有些單位在逐步開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，但是由于金融審計(jì)軟件開發(fā)較慢，與金融結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)接口問(wèn)題等，既增加了審計(jì)成本，又嚴(yán)重影響了信息技術(shù)在金融審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用。

4.審計(jì)人員素質(zhì)較低

根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究結(jié)果來(lái)看，在金融審計(jì)領(lǐng)域，依然有一些金融審計(jì)人員盡管具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，具備應(yīng)有的任職資格，但是缺乏必要的金融審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。然而，理論與實(shí)踐的結(jié)合才能更好的控制金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是金融審計(jì)要求相關(guān)工作人員具備較強(qiáng)的實(shí)踐能力，要求其能夠在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)與解決實(shí)際問(wèn)題，并能夠分析出問(wèn)題產(chǎn)生的原因及可能造成的危害，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融發(fā)展與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響。但是，現(xiàn)在很多金融審計(jì)人員僅能處理一些簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)，并不能達(dá)到高質(zhì)量的金融審計(jì)人員素質(zhì)要求，還應(yīng)亟待提高這部分工作人員的審計(jì)技巧與方法，以使其能夠完全適應(yīng)金融審計(jì)工作。

二、金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1.建立審計(jì)質(zhì)量保障體系，實(shí)行全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

提高金融審計(jì)質(zhì)量，降低金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一就是建立健全金融審計(jì)質(zhì)量保障體系，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的質(zhì)量目標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到工作人員素質(zhì)、金融行業(yè)環(huán)境、易出錯(cuò)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目等金融機(jī)構(gòu)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，而金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又受到賬戶余額或各類交易錯(cuò)報(bào)等內(nèi)部控制因素的影響，所以，金融審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以此有效防止審計(jì)過(guò)程中抽樣審計(jì)的隨意性，全面考察審計(jì)資源分配問(wèn)題，將審計(jì)資源分配到易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。

2.加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督

現(xiàn)在的金融審計(jì)多是事后審計(jì)，而忽視了對(duì)金融審計(jì)事前、事中的監(jiān)督，這就造成了不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融審計(jì)過(guò)程中存在問(wèn)題的情況。同時(shí)，從部分采取事前、事中監(jiān)督的金融審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，都取得了一定成效，如作為連續(xù)審計(jì)的事務(wù)所通過(guò)事前監(jiān)督，可在金融業(yè)務(wù)開展前更全面的掌握業(yè)務(wù)特征及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等，有效避免了事前風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，再如專項(xiàng)審計(jì)等事中監(jiān)督也達(dá)到了及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)金融審計(jì)的事前、事中監(jiān)督。

3.提高金融審計(jì)的信息化水平

面對(duì)當(dāng)前計(jì)算機(jī)快速發(fā)展與普及的現(xiàn)狀，金融審計(jì)工作應(yīng)緊跟時(shí)代潮流，根據(jù)金融業(yè)計(jì)算機(jī)使用與發(fā)展情況，有計(jì)劃、有步驟的開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)復(fù)雜金融審計(jì)數(shù)據(jù)的分析與處理，提高審計(jì)效率。具體來(lái)講，筆者提出兩點(diǎn)建議：一是加強(qiáng)金融企業(yè)對(duì)相關(guān)應(yīng)用軟件的研發(fā)與應(yīng)用培訓(xùn)，要求相關(guān)工作人員能夠熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，進(jìn)行利益收支的審計(jì)，保障相關(guān)部門之間能夠順利的實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸與溝通；二是通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)匯總企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，利用計(jì)算機(jī)輸入審計(jì)底稿，便能夠自動(dòng)產(chǎn)生報(bào)表并形成審計(jì)報(bào)告，從而大大提升審計(jì)效率。

4.提高金融審計(jì)人員能力與素質(zhì)

無(wú)論是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是政治、道德素質(zhì)等，都不同程度的影響著金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)頻率與風(fēng)險(xiǎn)程度，提高金融審計(jì)人員能力與素質(zhì)必然可達(dá)到降低金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)此，筆者認(rèn)為，一是審計(jì)人員要具備較強(qiáng)的金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，二是應(yīng)加強(qiáng)提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平與素質(zhì)水平的相關(guān)培訓(xùn)，三是建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)鼓勵(lì)審計(jì)人員提升自身能力與素質(zhì)。

三、結(jié)論

金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，可能出現(xiàn)在任何環(huán)節(jié)當(dāng)中，但是，只要工作人員能夠從思想上重視，從行動(dòng)上嚴(yán)格約束自己，并充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，輔以科學(xué)合力的審計(jì)質(zhì)量保障體系，事前、事中與事后監(jiān)督三管齊下，必然能夠降低甚至是防止金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，避免金融業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的良性發(fā)展。