淺析企業(yè)層面內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)及控制方法

劉麗花+吳俊

摘要：隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)的發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。而所有風(fēng)險(xiǎn)中，因企業(yè)內(nèi)部控制不佳引起的風(fēng)險(xiǎn)又占絕大多數(shù)。因此企業(yè)必須了解企業(yè)層面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并針對風(fēng)險(xiǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，才能消除風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更快更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制風(fēng)險(xiǎn)；控制方法

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-02

企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)及控制方法有以下幾種：

一、組織架構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制方法

組織架構(gòu)內(nèi)部控制的核心是進(jìn)行架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管控。組織架構(gòu)內(nèi)部控制的最終目的是建立完善的企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)系統(tǒng)使其平穩(wěn)、有效運(yùn)行，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

單位組織架構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)為：

1.不科學(xué)的組織構(gòu)架和不恰當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)安排，會使得企業(yè)部門職能交叉重復(fù)，互相推脫，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

2.一套完整的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)若沒有措施響應(yīng)的保障運(yùn)行，就無法發(fā)揮其真正作用，使得企業(yè)決策缺乏良好的、科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，可能會讓企業(yè)最終走向經(jīng)營失敗的地步。

3.組織架構(gòu)完善過程中，個別人或團(tuán)體借以發(fā)展小團(tuán)體，排擠他人，致使組織內(nèi)部人心不穩(wěn)。

針對組織架構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)需要實(shí)施以下內(nèi)部控制方法：

1.企業(yè)可以通過制定組織架構(gòu)圖、編制員工手冊和業(yè)務(wù)流程圖、崗位說明書等明確部門以及員工之間的權(quán)力和職責(zé)的劃分；企業(yè)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確；企業(yè)應(yīng)建立組織架構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)范，確保組織架構(gòu)設(shè)計(jì)科學(xué)、規(guī)范、合理。

2.及時解決內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置運(yùn)行中存在的職能交叉重疊和運(yùn)行效率低下的問題；重點(diǎn)關(guān)注董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限和履職情況，并根據(jù)組織運(yùn)行規(guī)范對內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行梳理。

3.定期對組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行評估，如發(fā)現(xiàn)重要缺陷，應(yīng)及時進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。組織架構(gòu)在進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行，并聽取高層管理人員和員工的建議。

建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，包括：組織架構(gòu)管理規(guī)范與制度設(shè)計(jì)、監(jiān)事會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、子公司管理制度。

二、發(fā)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制方法

何為發(fā)展戰(zhàn)略，簡單來說就是企業(yè)針對當(dāng)下的實(shí)際情況和未來的發(fā)展趨勢所進(jìn)行的全面、科學(xué)的分析，從而制定出有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)。發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制，就是指通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險(xiǎn)：

1.發(fā)展戰(zhàn)略的制定需要與企業(yè)自身或業(yè)主利益為考慮，制定的過于偏離，極有可能造成企業(yè)經(jīng)營失敗。

2.企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)若制定的不明確，可能會使得企業(yè)失去發(fā)展動力，從而盲目發(fā)展。

3.發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動，可能使企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性受到損害或?qū)е沦Y源的浪費(fèi)。

避免發(fā)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施的內(nèi)部控制措施：

1.戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要通過積極決議，并通過董事會審批。

2.年度工作計(jì)劃必須根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定，并向員工積極宣傳企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并做好監(jiān)控工作。

3.發(fā)展戰(zhàn)略一旦制定不能隨意更改，戰(zhàn)略的調(diào)整必須嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，由董事會審批后方可執(zhí)行。

企業(yè)通過執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略控制相關(guān)的制度，來避免企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃編制規(guī)范、發(fā)展戰(zhàn)略管理制度。

三、人力資源的主要風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制措施

人力資源建設(shè)過程中，不可避免地要面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，人力資源的內(nèi)部控制，就是通過人力資源體系建設(shè)的加強(qiáng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的強(qiáng)化，才能使人力資源對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用充分發(fā)揮。

人力資源控制的風(fēng)險(xiǎn)在引進(jìn)、開發(fā)、使用、退出過程中都存在：

1.人力資源結(jié)構(gòu)的分配不合理、制度不健全，會間接的影響企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。

2.人力機(jī)制不恰當(dāng)?shù)募s束、重要職位的員工管理不到位，會造成企業(yè)重要技術(shù)和實(shí)用型人才的流失，效率低下。

3.人員離職的制度不規(guī)范，會影響企業(yè)的名譽(yù)甚至引起法律糾紛的困擾。

針對人力資源存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立的內(nèi)部控制制度：員工招聘相關(guān)制度、員工培訓(xùn)相關(guān)制度、員工考核相關(guān)制度、員工薪酬相關(guān)制度、員工離職相關(guān)制度。

四、企業(yè)社會責(zé)任控制中面臨的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

企業(yè)忽視社會責(zé)任或社會責(zé)任缺失，將面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)，如逐漸失去持續(xù)獲利能力，喪失內(nèi)部凝聚力，導(dǎo)致人才流失，失去綜合競爭力等。

企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：

1.不規(guī)范的安全生產(chǎn)制度若無法將責(zé)任落實(shí)到位，在一定程度上會導(dǎo)致安全事故的發(fā)生，危及企業(yè)財(cái)產(chǎn)及員工生命安全。

2.不合格的產(chǎn)品質(zhì)量和惡劣的服務(wù)態(tài)度，會直接影響消費(fèi)者的權(quán)益，不僅可能會損害企業(yè)名譽(yù)，甚至可能會讓企業(yè)背負(fù)巨額賠款，導(dǎo)致破產(chǎn)的后果。

3.一味地?fù)p耗資源卻不懂得加強(qiáng)保護(hù)，造成大量資源的浪費(fèi)、枯竭，也使得生存環(huán)境受到極大的污染，這樣的結(jié)果可能會讓企業(yè)面臨足額賠償甚至停產(chǎn)的局面。

4.員工的正當(dāng)權(quán)益受到損害，會使員工的積極性受挫，甚至面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展。

社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制措施：

1.安全生產(chǎn)管理體系的建立，操作規(guī)范及應(yīng)急預(yù)案的制定，安全生產(chǎn)責(zé)任追究制的規(guī)范，都可以規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)日常安全生產(chǎn)管理，重視安全生產(chǎn)管理，對特殊崗位進(jìn)行安全責(zé)任管理按國家及行業(yè)要求，提高產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，使生產(chǎn)流程規(guī)范，產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)得以加強(qiáng)，加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)；

2.重視安全培訓(xùn)，使員工環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識提高。提高企業(yè)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識，建立完善的應(yīng)急機(jī)制。

3.保護(hù)員工的勞動權(quán)益和義務(wù)，促進(jìn)再就業(yè)，完善員工薪酬激勵機(jī)制，依法為員工辦理社會保險(xiǎn)，加強(qiáng)職工代表大會及工會組織建設(shè)，開展員工職業(yè)教育培訓(xùn)。

4.完善企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制，需建立的內(nèi)部控制制度：安全生產(chǎn)管理制度、品質(zhì)檢驗(yàn)控制制度、售后服務(wù)管理制度、廢料回收管理制度、節(jié)能減排實(shí)施細(xì)則、職工代表大會實(shí)施細(xì)則、勞動用工自檢自查制度。

五、企業(yè)文化內(nèi)部控制中面臨的風(fēng)險(xiǎn)及主要控制措施

企業(yè)文化在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中起著重要的作用，如果企業(yè)文化建設(shè)不佳，也可能給企業(yè)帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，因此要防范企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)文化良性健康發(fā)展。

企業(yè)文化控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)：

1.如果企業(yè)的員工沒有積極向上的良好心態(tài)，就會讓員工對企業(yè)缺乏認(rèn)同感，導(dǎo)致整個企業(yè)喪失競爭能力。

2.企業(yè)若是沒有創(chuàng)新能力和團(tuán)隊(duì)合作意識，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)就會受到影響，甚至無法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展。

3.若是不能重視企業(yè)并購重組的文化差異和理念，將會導(dǎo)致重組面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)文化控制的措施：

1.企業(yè)文化建設(shè)，通過引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，建立具有企業(yè)特色的文化，通過建設(shè)企業(yè)品牌管理規(guī)范，不斷提升品牌的知名度和美譽(yù)度，確定企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范。

2.發(fā)揮企業(yè)高層管理人員對員工的引導(dǎo)作用，培育良好的企業(yè)文化，將生產(chǎn)經(jīng)營全過程中融入良好的企業(yè)文化，使員工的責(zé)任感和使命感增強(qiáng)，使員工的文化教育和熏陶不斷加強(qiáng)，使員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)全面提升；企業(yè)文化評估制度建立，避免企業(yè)文化流于形式，針對企業(yè)評估中存在的問題，及時采取措施加以改進(jìn)。

企業(yè)文化內(nèi)部控制的完善，需建立的制度：企業(yè)文化管理相關(guān)制度、企業(yè)文化評估制度。

企業(yè)通過加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制，才能在整體上完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，通過制定相關(guān)制度來約束職能部門的職責(zé)，使內(nèi)部控制制度有效實(shí)施，進(jìn)而使企業(yè)更快更好地發(fā)展。

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