大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)的新常態(tài)

張嘉琪

摘要：近年來，大數(shù)據(jù)對全球經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等方面產(chǎn)生了巨大的影響，審計(jì)行業(yè)也受到了前所未有的沖擊。本文論述了大數(shù)據(jù)的概念與特點(diǎn)，并且從三個(gè)方面具體分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代下傳統(tǒng)審計(jì)行業(yè)面臨的審計(jì)新常態(tài)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)；新常態(tài)

一、引言

馬云在赴臺(tái)演講中就曾提到：未來的時(shí)代將不是IT時(shí)代，而是DT（Data Technology數(shù)據(jù)科技）的時(shí)代。由于大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，審計(jì)行業(yè)好似遭受了一次“工業(yè)革命”，亟待從各方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變提高，以適應(yīng)這個(gè)新時(shí)代。大數(shù)據(jù)帶來的數(shù)據(jù)龐大繁雜，看似毫無規(guī)律，然而細(xì)細(xì)整理分析，卻可以發(fā)現(xiàn)很多隱藏在數(shù)字背后的秘密?；ヂ?lián)網(wǎng)成就了大數(shù)據(jù)，目前市場對大數(shù)據(jù)分析結(jié)果的巨大需求使得大數(shù)據(jù)分析極有必要。因此，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將是今后審計(jì)將面臨的新常態(tài)。

二、大數(shù)據(jù)概述

“數(shù)據(jù)”（Data）一詞起源于拉丁文，意味著“已知”，我們可以理解為“事實(shí)”。數(shù)據(jù)是事實(shí)或觀察的結(jié)果，是對客觀事物的邏輯歸納，是用于表示客觀事物的未經(jīng)加工的原始素材?！按髷?shù)據(jù)”這一說法開始流行是在2009年，出自于維克托·邁爾—舍恩伯格及肯尼斯·庫克耶編寫的《大數(shù)據(jù)時(shí)代》。在2012年，奧巴馬向世界高調(diào)宣布了其“大數(shù)據(jù)研究和開發(fā)計(jì)劃”，旨在通過大數(shù)據(jù)解決政府部門面臨的極其重要的問題。從此，大數(shù)據(jù)開始進(jìn)入各行各業(yè)和人們的日常生活之中。對于“大數(shù)據(jù)”（Bigdata），研究機(jī)構(gòu)Gartner給出了這樣的定義?！按髷?shù)據(jù)”是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力來適應(yīng)海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。IBM提出了大數(shù)據(jù)的4V特點(diǎn)：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Veracity（真實(shí)性）。第一，Volume（大量），從TB級(jí)別躍升到PB級(jí)別。第二，Velocity（高速）。大數(shù)據(jù)是一種以實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)處理、實(shí)時(shí)結(jié)果導(dǎo)向?yàn)樘卣鞯慕鉀Q方案，它的“快”涉及兩個(gè)層面。一是數(shù)據(jù)產(chǎn)生的快，二是數(shù)據(jù)處理的快。第三，Variety（多樣）。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)格式變得越來越多樣，涵蓋了文本、音頻、圖片、視頻、模擬信號(hào)等不同的類型；數(shù)據(jù)來源也越來越多樣，不僅產(chǎn)生于組織內(nèi)部運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，也來自于組織外部。第四，Veracity（真實(shí)性），即追求高質(zhì)量的數(shù)據(jù)。

現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)高速發(fā)展的社會(huì)，科技發(fā)達(dá)，信息流通，人們之間的交流越來越密切，生活也越來越方便，大數(shù)據(jù)就是這個(gè)高科技時(shí)代的產(chǎn)物。近年來，大數(shù)據(jù)飛速發(fā)展，深刻地影響著人類的生產(chǎn)、生活和思維方式。

（一）總體思維

在大數(shù)據(jù)沒有普及之前，由于數(shù)據(jù)龐大繁多，人們很難取得所有數(shù)據(jù)也無法進(jìn)行所有數(shù)據(jù)的分析，因此，人們通常采用抽樣分析法。抽樣分析法有其優(yōu)點(diǎn)，它可以減少工作量，提高工作效率，還可以利用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理來推算總體情況。然而，抽樣分析法存在其固有缺點(diǎn)，存在設(shè)計(jì)誤差、估計(jì)量偏誤、調(diào)查誤差和編輯誤差。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，隨著科技的提高，數(shù)據(jù)的全面搜集變得更加容易，現(xiàn)在可以搜集到過去無法搜集的數(shù)據(jù)，可以處理的數(shù)據(jù)量也變得更加龐大。因此，現(xiàn)在人們可以擺脫諸多限制來使用大數(shù)據(jù)分析。當(dāng)然，抽樣分析法也不能完全被摒棄，在某些特定的情況下，依然可以使用抽樣分析法，但這不再是分析數(shù)據(jù)的主要方式。相應(yīng)地，人們的思維方式也應(yīng)該總局部走向總體，更加全面、立體、系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)總體狀況。

（二）容錯(cuò)思維

在無法搜集龐大數(shù)據(jù)的時(shí)代，為了得到準(zhǔn)確的結(jié)論，人們對于數(shù)據(jù)的精確度有極高的要求。但是，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，數(shù)據(jù)龐雜，一味地追求精確度變得既無必要也不可行。大數(shù)據(jù)技術(shù)的突破使得大量非結(jié)構(gòu)化、異構(gòu)化的數(shù)據(jù)能夠得到存儲(chǔ)和分析。這提升了人們從數(shù)據(jù)中洞見更多知識(shí)的能力。相應(yīng)地，人們的也思維方式應(yīng)從追求數(shù)據(jù)的精確度轉(zhuǎn)向容錯(cuò)思維，適當(dāng)?shù)睾雎约?xì)節(jié)上的混雜與錯(cuò)誤，放眼至宏觀層面，追求知識(shí)的利用效率，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)事物的真相與全貌。

（三）相關(guān)思維

在小數(shù)據(jù)時(shí)代中，人們分析問題時(shí)往往從“是什么”、“為什么、“怎么辦”三個(gè)方面去考慮。對于“為什么”尤其看重，總是試圖通過有限的樣本量來剖析其內(nèi)在機(jī)理。在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，由于數(shù)據(jù)量巨大，事物之間的因果關(guān)系顯得不是很重要。人們可以通過海量數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，讓代表事物特征的數(shù)據(jù)“發(fā)聲”，即只要知道“是什么”就可以獲得更多更有價(jià)值的觀點(diǎn)和知識(shí)。相應(yīng)地，千百年來人們傳統(tǒng)的追求事物之間因果關(guān)系的思維方式應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向追求事物之間的相關(guān)關(guān)系，從而獲得更多的洞見。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)的新常態(tài)

大數(shù)據(jù)時(shí)代將帶來深刻地技術(shù)轉(zhuǎn)變、方法轉(zhuǎn)變和思維轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員需要積極地迎接這種轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)方法、審計(jì)思維，掌握云計(jì)算技術(shù)，才能更好地搜集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，從而更好地作出管理決策。大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)所面臨的新常態(tài)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）抽樣審計(jì)向總體審計(jì)的轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)的第一特點(diǎn)就是數(shù)據(jù)量龐大，相比過去，審計(jì)人員可以獲得更多的數(shù)據(jù)，因而也應(yīng)建立總體思維。采用總體審計(jì)可以很好地規(guī)避抽樣審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。從哲學(xué)上來說，總體并不是局部的簡單相加，總體的功能往往會(huì)大于局部功能的總和。一方面，抽樣審計(jì)分析的數(shù)據(jù)僅僅是一部分漏掉的數(shù)據(jù)很可能會(huì)對審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確度產(chǎn)生重大影響?？傮w審計(jì)可以搜集總體的數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度、深層次的分析，從而發(fā)現(xiàn)隱藏于數(shù)據(jù)背后的信息，使得審計(jì)結(jié)論更精確。另一方面，審計(jì)人員運(yùn)用宏觀的視角來看待數(shù)據(jù)的時(shí)候，容易看到從微觀視角看不到的問題，從而使得審計(jì)結(jié)論更完善。

（二）精確審計(jì)向高效審計(jì)的轉(zhuǎn)變

在過去，由于總體數(shù)據(jù)的獲得較為困難，因此，人們對于手頭獲得的數(shù)據(jù)在分析的時(shí)候往往會(huì)追求其精確分析。然而，隨著大數(shù)據(jù)的流行，總體數(shù)據(jù)的獲得變得十分容易，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將“樣本=總體”植入自己的思維之中。因而，在審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)人員首先應(yīng)盡可能獲得盡量多的數(shù)據(jù)，其次審計(jì)人員應(yīng)利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)，使用分布式拓樸結(jié)構(gòu)、云數(shù)據(jù)庫、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、數(shù)據(jù)挖掘等新型的技術(shù)手段和工具，避免過分追求數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，而應(yīng)放眼于數(shù)據(jù)的整體，追求數(shù)據(jù)的“全貌”和“高效?！?/p>

（三）傳統(tǒng)證據(jù)向電子證據(jù)的轉(zhuǎn)變

審計(jì)新常態(tài)的到來，使得常規(guī)的審計(jì)概念和內(nèi)涵發(fā)生了變化，比如審計(jì)證據(jù)中的電子證據(jù)。從司法證明的發(fā)展歷程來看，人類已經(jīng)經(jīng)歷了三個(gè)時(shí)代，即“神證—人證—物證”，即將迎來第四個(gè)時(shí)代—電子證據(jù)時(shí)代。對于電子證據(jù)是否能居于證據(jù)之列，學(xué)術(shù)屆頗有爭議。但是，隨著2012年《刑事訴訟法》和新《民事訴訟法》正式將“電子數(shù)據(jù)”規(guī)定為法定證據(jù)種類之一，電子證據(jù)在訴訟中取得了合法地位。在小數(shù)據(jù)時(shí)代，人們對于電子證據(jù)的效力總是持懷疑的態(tài)度，認(rèn)為存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的證據(jù)容易被銷毀、改變。然而隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，已經(jīng)有公司攻克了該技術(shù)難關(guān)，推出了以阿里云計(jì)算平臺(tái)的“數(shù)據(jù)保全云”，使得錄音、聊天紀(jì)錄的截圖、電郵等“電子證據(jù)”可以實(shí)時(shí)地加密傳到云端保存，使“篡改”和“銷毀”成為不可能，電子證據(jù)變得更加合法與可信。

四、結(jié)語

現(xiàn)代社會(huì)高速發(fā)展，以云計(jì)算和互聯(lián)網(wǎng)為技術(shù)支撐的大數(shù)據(jù)時(shí)代是未來審計(jì)行業(yè)必將面臨的生存的環(huán)境。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維，采用新的數(shù)據(jù)搜集與分析方法，大力發(fā)展審計(jì)信息化，努力研究大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)新模式等是未來審計(jì)行業(yè)的必由之路。只有如此，審計(jì)行業(yè)才能在新環(huán)境下蓬勃發(fā)展，審計(jì)人員才能得出更好更完善的審計(jì)結(jié)論，為管理決策提供更有力的支持。（作者單位：南京師范大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]維克托·邁爾-舍恩伯格，肯尼思·庫克耶.大數(shù)據(jù)時(shí)代：生活、工作與思維的大變革[M].盛楊燕，周濤，譯.杭州：浙江人民出版社，2013.

[2]秦榮生.大數(shù)據(jù)時(shí)代的會(huì)計(jì)、審計(jì)發(fā)展趨勢[J].會(huì)計(jì)之友，2014（32）：83-84.

[3]秦榮生.云計(jì)算的發(fā)展及其對會(huì)計(jì)、審計(jì)的挑戰(zhàn)[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2013（1）：111-117

[4]文峰.云計(jì)算與云審計(jì)——關(guān)于未來審計(jì)的概念與框架的一些思考[J].中國注冊會(huì)計(jì)師，2011（2）：34-36

[5]張艷玲.云審計(jì)——審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（10）：47-48