內(nèi)控缺失的內(nèi)外部原因淺析

孫繼強(qiáng)

內(nèi)控體系的建立需要理論基礎(chǔ)。也需要實務(wù)操作指南，最根本的是需要建立內(nèi)控體系的原動力。當(dāng)前內(nèi)控缺失的原因是什么？企業(yè)內(nèi)控體系的建立和完善是否存在內(nèi)部推動力？

建立內(nèi)控的本質(zhì)意義是什么？建立內(nèi)控的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)在的需要，是企業(yè)防范風(fēng)險的內(nèi)在需求。只有擬建立內(nèi)控者本身有原始驅(qū)動力時，建立內(nèi)控才真正能夠落實到位。內(nèi)控建立必須有內(nèi)外環(huán)境作為支撐。外部環(huán)境是法制健全，內(nèi)控不力者成本大于收益。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控企業(yè)內(nèi)在的現(xiàn)實需要，但在現(xiàn)實狀態(tài)下，筆者認(rèn)為沒有建立健康內(nèi)控的內(nèi)外部環(huán)境，現(xiàn)實的內(nèi)控是一種被動式的建立。

建立內(nèi)控的根本目的在于防范風(fēng)險保障組織的正式運行，并創(chuàng)造最大的財富。小微企業(yè)基本為一人公司，無論事務(wù)大小，其內(nèi)控均由實際擁有人說了算，應(yīng)該是最能貫徹意圖的企業(yè)，因而也應(yīng)該是內(nèi)控執(zhí)行最到位的企業(yè)，而我們目前探討的內(nèi)控，是在出現(xiàn)受托經(jīng)營后，內(nèi)控及其執(zhí)行出現(xiàn)了，內(nèi)控的根本目的在于貫徹實際控制人的意圖，而實際控制人以及社會的需求要求企業(yè)在不違背社會公共秩序的情形下，為實際控制人創(chuàng)造更多的財富。

一、外部環(huán)境制約內(nèi)控的建立

如果感受到外部環(huán)境確實需要內(nèi)控建設(shè)之時，內(nèi)控將成為企業(yè)自覺的行為，政府或相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控指引才會具有指導(dǎo)或?qū)嵲诘囊饬x。

1.稅負(fù)高企制約內(nèi)控的建立

稅務(wù)舞弊成本的低廉是內(nèi)控失去內(nèi)在動力的一個最為原始的利益緣由。毋庸贅言，企業(yè)根本目的是追逐利潤。當(dāng)存在不需要踏實努力工作，可以采用舞弊手段以低廉的成本獲取利潤時.任何外在的內(nèi)控建設(shè)推動力將成為企業(yè)的一種負(fù)擔(dān)。

2.監(jiān)管的準(zhǔn)入門檻是迫使企業(yè)忽視內(nèi)控建設(shè)的動力

我國的準(zhǔn)入門檻過多過泛，以申報高新技術(shù)企業(yè)為例，因申報高新技術(shù)可以享受諸多優(yōu)惠政策，是一塊誘人的蛋糕。但是申報高新技術(shù)企業(yè)的門檻，有一系列的指標(biāo).這迫使不具備條件的企業(yè)另辟蹊徑，通過多種手段滿足條件。如果建立嚴(yán)格的內(nèi)控體系，則難于滿足條件。

3.違法成本低廉是內(nèi)控缺失的根本

正如李克強(qiáng)總理在描述食品安全時稱，三聚氰胺事件暴露的是違法成本太低。正因為違法成本低廉，而各種門檻過高，所以導(dǎo)致企業(yè)為了滿足門檻的要求而忘卻法律法規(guī)。

4.監(jiān)管不力也是內(nèi)控建設(shè)缺失原動力的一個重要原因

因為監(jiān)管不力，名義上監(jiān)管的全覆蓋，實質(zhì)上監(jiān)管的死角死面非常多，勢必形成被監(jiān)管者存在僥幸心理。其根本在于監(jiān)管的不到位和處罰力度不夠。

二、內(nèi)部需求的不足也是制約內(nèi)控建立的重要原因

現(xiàn)階段是多種經(jīng)濟(jì)成分并存的社會，但是主體是國有經(jīng)濟(jì)，社會化的私營企業(yè)數(shù)量眾多，但是規(guī)模相對比較小，國營企業(yè)的經(jīng)營者是受托經(jīng)營，其經(jīng)營者無可厚非追求的是個人利益，當(dāng)內(nèi)控觸及其利益時，則內(nèi)控受阻；而數(shù)量眾多的私營企業(yè)因為規(guī)模小，所有者和經(jīng)營者并未分離，內(nèi)部的所有事項均是所有者在控制，因而其建立內(nèi)控的需求也不迫切。

三、建立科學(xué)內(nèi)控的建議

1.有效化解外部嚴(yán)峻苛刻的環(huán)境。改良稅制

我國稅種設(shè)置為五大類別19個稅種，還不包括若干的收費項目，小到5元一本賬本貼花的印花稅，稅制過于繁瑣，稅負(fù)過重，企業(yè)稍有不慎，就有逃稅漏稅的可能，因而極其可能給予納稅者一種無形的心理壓力：反正都是逃稅漏稅，還不如有意多逃多漏！化解的辦法就是簡化稅制，降低稅負(fù)，對稅費更新進(jìn)行審視后，有效進(jìn)行頂層設(shè)計。

2.建立嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制

有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)是保障內(nèi)控機(jī)制能否完善建立的法寶。既然監(jiān)管不力是內(nèi)控缺失的根本原因之一，那么加強(qiáng)監(jiān)管并強(qiáng)化監(jiān)管責(zé)任，就應(yīng)該是執(zhí)法和執(zhí)政者，其必然為的本職。

3.建立內(nèi)控需要多層次的內(nèi)控體系

判斷內(nèi)控是否有效，最為直接的標(biāo)準(zhǔn)是是否在遵守社會公共秩序的情形下，達(dá)到了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因而對于內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)，決然沒有唯一，只有判斷的唯一。行業(yè)組織應(yīng)該根據(jù)各自行業(yè)特點出臺符合行業(yè)特征的內(nèi)控指導(dǎo)意見，建立起不同組織、不同行業(yè)的分層級的通行內(nèi)控目標(biāo)和異同的內(nèi)控體系。