高?？蒲薪?jīng)費管理中的問題及對策研究

潘曉希

摘 要：隨著高等學校教育事業(yè)的不斷發(fā)展及規(guī)模的不斷擴大，高等學校參與承擔的科研項目及由此帶來的科研經(jīng)費呈現(xiàn)大幅增長的趨勢。一方面促進了高校的學科建設，提高了教學質(zhì)量，同時加強了高校與社會的聯(lián)系，另一方面科研經(jīng)費管理過程中顯現(xiàn)的問題越來越嚴重。本文通過加強高校對科研經(jīng)費管理重要性的認識，查找漏洞，以提升高?？蒲薪?jīng)費管理水平，提高科研經(jīng)費使用效率。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費管理；問題；措施

近年來，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展需求的不斷增加，國家對科學研究的投入力度不斷加大。高等學校以其在智力資源上的優(yōu)勢，在我國科學研究領(lǐng)域中占據(jù)獨特而重要的位置。作為我國科學研究的重要前沿陣地，高校承擔的科研項目不斷增多，由此獲得的科研經(jīng)費也呈現(xiàn)大幅增長的趨勢，科研經(jīng)費已成為高校重要的資金來源之一。科研經(jīng)費的來源渠道日益多元化，一方面高校從國家、省部、地方政府科研主管部門獲取財政性撥款，即縱向科研經(jīng)費，另一方面通過技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢及技術(shù)服務的方式從企事業(yè)單位獲得專項經(jīng)費或合同經(jīng)費等，即橫向科研經(jīng)費，同時高校為了滿足項目實施要求，利用自籌資金為科研項目配置相應的資助經(jīng)費，即學校配套經(jīng)費。

高?？蒲薪?jīng)費管理實行統(tǒng)一管理、?？顚Ｓ谩为毢怂愕墓芾砟Ｊ?。近幾年，國家相關(guān)部門加大了對科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查力度，審計過程中暴露出不少問題，部分高校科研經(jīng)費管理制度存在缺陷，科研資金及資產(chǎn)流失嚴重，科研經(jīng)費支出浪費、隨意現(xiàn)象凸顯，同時由于缺乏有效的監(jiān)管機制，違法違紀的學術(shù)腐敗行為層出不窮。2014年教育部通報的4起科研經(jīng)費使用違規(guī)違紀典型案件中，浙大原教授陳英旭、山東大學劉兆平等5名大學老師通過虛構(gòu)關(guān)聯(lián)公司、虛開發(fā)票、冒領(lǐng)勞務費等手段共計私吞科研經(jīng)費1600多萬元。針對科研經(jīng)費管理過程中突顯的問題，國家相關(guān)部門陸續(xù)出臺了科研經(jīng)費監(jiān)督管理的相關(guān)改革措施，在大形勢下，如何加強科研經(jīng)費的規(guī)范化管理，建立健全符合科研活動規(guī)律的項目經(jīng)費管理體制和運行機制，提高科研經(jīng)費的使用效益，確?？蒲薪?jīng)費使用的合法性、合理性，促進科研工作的健康發(fā)展，成為高校改革發(fā)展及反腐倡廉建設的緊迫要求。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理過程中存在的問題

（一）科研經(jīng)費的性質(zhì)認識存在偏差

在高校，很多科研人員對科研經(jīng)費的性質(zhì)認識不清，他們認為科研經(jīng)費的獲得是依靠科研人員自身的學術(shù)聲望和個人能力，是項目負責人自己申請爭取到的，與學校無關(guān)。這種錯誤認識，加上法律意識淡薄，使得部分科研人員將科研經(jīng)費視作“私有財產(chǎn)”，是對課題組成員進行科研活動產(chǎn)生科研成果的經(jīng)濟補貼，項目負責人擁有絕對的支配權(quán)，學校只是科研經(jīng)費的代管部門，無權(quán)對經(jīng)費的支出進行限制干涉。這種理解偏差，使得科研人員沒有把科研經(jīng)費真正運用在科研成果的研究上，而是將部分個人消費在科研經(jīng)費中列支，想方設法將科研經(jīng)費套取出來，造成了科研經(jīng)費的流失與浪費。事實上，根據(jù)高校會計制度的要求，無論從何種渠道獲得的科研經(jīng)費，均屬于高校經(jīng)費的一部分，必須由財務部門統(tǒng)一管理。

（二） 科研經(jīng)費的預算編制缺乏科學性

預算是科研經(jīng)費開支的基礎。預算的編制應遵循合規(guī)性、合理性、相關(guān)性、真實性等基本原則，要由科研人員在充分客觀分析的基礎上對經(jīng)費的開支進行合理分配，專業(yè)性較強。實際工作中，科研經(jīng)費的預算多是由項目負責人在項目立項申請初期進行編制。由于科研人員多是學術(shù)型人才，對相關(guān)的預算及科研經(jīng)費管理政策了解不足，導致預算編制缺乏科學性。具體表現(xiàn)在：

1、 預算編制不合理。由于預算編制是在科研項目立項階段進行，為了使項目立項審批順利通過，科研人員往往不考慮科研項目研究的真實需求，只為了迎合科研項目經(jīng)費預算編制的要求而編制，使得預算編制流于形式，各支出科目的比例不合理，導致實際支出時的經(jīng)費構(gòu)成與預算出現(xiàn)較大偏差。

2、預算編制不細致。編制項目預算前，由于時間緊張，過程較短，加之對整個科研項目的開展缺乏充分的預測，導致預算編制僅限于大的框架構(gòu)建，具體開支規(guī)劃不詳盡，隨意性大。

3、預算編制缺乏有效溝通。預算編制過程往往由科研項目負責人獨立完成，科研、財務、資產(chǎn)等相關(guān)部門并沒有參與其中，一方面科研人員在預算編制過程中缺乏熟知預算及科研管理政策的專業(yè)人士的指導，而相關(guān)部門由于對科研項目的實施進展不了解，無法在預算執(zhí)行時有效監(jiān)督經(jīng)費使用的正確性和合理性。

（三）科研經(jīng)費的支出管理不規(guī)范

1、科研經(jīng)費的支出管理中難以體現(xiàn)科研項目的成本。由于高校是事業(yè)單位，執(zhí)行的是專門的高等學校會計制度，不涉及成本核算，高校對科研經(jīng)費的核算只體現(xiàn)在經(jīng)費支出情況的記錄上。事實上，科研活動多是在校園、實驗室中開展，不可避免的會占用學校資源，如科研活動耗用的水、電、暖及學?，F(xiàn)有的科研用房、儀器、設備、耗材等教學資源的利用，這些支出大多列支在學校的教育事業(yè)支出中，未能在科研支出中體現(xiàn)。雖然很多高校對收到的科研經(jīng)費計提了管理費，用以彌補學校的項目管理支出，但對科研項目耗用的學校資源未做補償要求。另外，科研人員多是教學、科研雙肩挑，其工資津貼體現(xiàn)在學校的人員支出中，科研活動耗用的科研人員的智力成本無法詳盡的體現(xiàn)在科研成本中。這些因素，使得科研支出無法完整體現(xiàn)科研項目的成本。

2、科研經(jīng)費支出的真實性、合理性難以核實。科研經(jīng)費支出過程中，科研人員取得相關(guān)票據(jù)并履行簽字手續(xù)后到財務部門報銷，財務人員根據(jù)票據(jù)反映的經(jīng)濟內(nèi)容及預算指標列支科研支出。由于科研活動的特殊性和專業(yè)性，財務人員僅能憑借財務知識審核判定票據(jù)的真假、審批手續(xù)是否完備等，對該票據(jù)反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否相關(guān)、物品的消耗是否合理、人員信息是否真實等很難做出準確判斷?？蒲腥藛T通過虛列勞務人員及專家清單，列支與科研活動無關(guān)的交通費、差旅費，虛構(gòu)會議費，虛開辦公用品、耗材發(fā)票等形式套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象十分普遍，真正將經(jīng)費用于科研活動的比例較低。

3、科研資產(chǎn)流失嚴重，未實現(xiàn)資產(chǎn)的共享?？蒲薪?jīng)費的公共屬性決定了利用科研經(jīng)費購置及形成的資產(chǎn)均歸屬于學校，應當納入學校資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，包括購置的儀器設備、辦公設備、圖書資料等固定資產(chǎn)及科研活動中形成的專利、軟件、著作權(quán)、版權(quán)等無形資產(chǎn)。有的科研人員在購置固定資產(chǎn)時，為了避免資產(chǎn)入庫，逃避學校的管理，將購置的資產(chǎn)開成材料、耗材、維修費等發(fā)票，還有的雖然辦理了入庫手續(xù)，賬面上體現(xiàn)了資產(chǎn)的增加，但由于沒有專人管理，后續(xù)的盤查、清理、交接、報廢等工作均未開展，而對看不見摸不著的無形資產(chǎn)的價值很多高校都未在賬面上體現(xiàn)，這些都造成了國有資產(chǎn)的流失。大部分的資產(chǎn)購置都是各個項目組單獨完成，缺乏資產(chǎn)部門的統(tǒng)一管理和調(diào)配，資產(chǎn)重復購置、長期閑置現(xiàn)象嚴重，資產(chǎn)共享效率低下。

（四）科研經(jīng)費的監(jiān)管不到位，管理制度存在漏洞

1、科研經(jīng)費的管理機制不健全，監(jiān)管力度不夠。高?？蒲薪?jīng)費的管理涉及很多部門，科研管理部門負責科研項目的立項及成果驗收，財務部門負責經(jīng)費的收支核算，審計監(jiān)察部門負責事后的審計檢查。這些管理部門之間往往缺乏有效的溝通，管項目的不關(guān)心經(jīng)費支出情況，管經(jīng)費的又不了解項目的具體進度，監(jiān)察審計部門只是進行事后追蹤，不參與事前管理。項目管理與經(jīng)費管理的脫節(jié)，導致了科研經(jīng)費的監(jiān)管力度低下，存在過于寬松、管理死板、不靈活的現(xiàn)象。

2、科研經(jīng)費的管理制度不健全，存在漏洞。目前，國家主管部門出臺的有關(guān)高校科研經(jīng)費的管理制度多是宏觀性的，可操作性不強，對經(jīng)費管理的具體內(nèi)容、支出要求規(guī)定的不夠詳細。高校制定的科研經(jīng)費管理辦法多是依據(jù)《高等學校會計制度》，教育事業(yè)經(jīng)費的核算模式無法詳盡體現(xiàn)科研活動的特性，由此制定的管理制度不系統(tǒng)、不完善，可操作性不強。在科研經(jīng)費的管理過程中，常常出現(xiàn)無章可循、無據(jù)可查的情況。

二、針對問題提出的幾點完善措施

（一）加大對科研人員相關(guān)法規(guī)政策的培訓力度，提升科研人員對科研經(jīng)費歸屬的認識

1、明確科研經(jīng)費是學校收入的重要組成部分，明確科研經(jīng)費的管理在科研項目管理中的核心地位?？蒲薪?jīng)費，不論其資金來源渠道，均歸屬于學校，必須納入學校財務部門的統(tǒng)一管理，任何單位和個人都不得截留、挪用。經(jīng)費管理要做到收支兩條線，專款專用。

2、加強對科研、財經(jīng)法規(guī)及經(jīng)費管理政策的宣傳力度，定期組織相關(guān)人員進行培訓。高校可以針對項目研究、科研、財務、監(jiān)察審計等部門人員組織相關(guān)講座或培訓活動，對涉及科研項目管理過程的各個環(huán)節(jié)進行培訓學習，了解項目管理流程，學習相關(guān)法律法規(guī)，增強法律意識，及時掌握國家主管部門的政策動向，也可以交流經(jīng)費管理使用過程中出現(xiàn)的問題，尋求解決對策，提升科研經(jīng)費管理水平。

（二）完善科研經(jīng)費預算管理體系，加強對預算編制的指導及預算執(zhí)行的控制

1、完善預算編制方法，加強對科研人員預算編制的指導。預算是經(jīng)費開支的基礎，由于項目研究和預算編制專業(yè)性極強，僅憑科研人員自身無法獨立完成，可以引入預算審核機制，由專業(yè)的財務人員對其編制過程進行指導，科研部門進行論證。在預算編制初期，由科研人員根據(jù)項目研究的目標、預算編報要求、支出項目安排等對各類費用進行測算后，將預算基礎數(shù)據(jù)提交給財務部門，再由財務人員依據(jù)專業(yè)知識對其進行指導，最后由科研部門審核把關(guān)，對重大項目必要時也可聘請校外專家予以指導。財務、科研等部門要協(xié)助、指導科研人員，使其對各費用項目理解準確，明晰各類費用的支出比例及標準。

2、細化預算細節(jié)，加強對預算執(zhí)行的控制。預算編制，就是各項經(jīng)費項目的細分。預算越細致，執(zhí)行過程就越好把控。科研人員可以根據(jù)項目研究安排，對各階段需要的原材料、檢測費、設備等加以匯總，對涉及到的差旅費、會議費、勞務費、國際合作與交流費列出具體計劃，明確各項支出的主要用途及測算依據(jù)。預算執(zhí)行過程中，做好財務監(jiān)控工作，可以根據(jù)項目化管理的需求借助財務軟件對各項支出設置比例及預警線，以便財務人員及科研人員及時掌握預算執(zhí)行進度。同時規(guī)范預算調(diào)整審批程序，避免科研人員隨意變更預算。

（三）規(guī)范支出管理，加強資產(chǎn)控制，提高科研資產(chǎn)使用效率

1、嚴格票據(jù)審核，建立成本核算，規(guī)范支出管理。財務部門應當加強報銷審核人員的專業(yè)素質(zhì)和技能培訓，提升科研人員的規(guī)范化報銷意識。財務人員要對報銷單據(jù)內(nèi)容是否完整，審批手續(xù)是否齊全，是否符合預算等進行把控，必要時可要求科研人員提供合同、清單、發(fā)票流向查詢等有效證明。對勞務性費用，以零現(xiàn)金方式通過提供勞務人員的個人銀行卡支付。對符合政府采購的工程、設備、服務支出，嚴格按照法定的方式、程序進行。引入成本核算，合理確定科研經(jīng)費成本核算范圍及費用分攤標準，將科研活動占用的教學資源進行歸集，并在科研經(jīng)費中如實分配。

2、統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，實現(xiàn)資源共享。對科研經(jīng)費購置或形成的固定資產(chǎn)，要納入高校資產(chǎn)管理部門的統(tǒng)一管理，建立完整的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)和清查制度，加強日常管理，定期盤查，對資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢要查明原因，落實責任，及時處理，確保賬物相符?？蒲腥藛T離職或崗位調(diào)整時，要做好資產(chǎn)的交接工作，避免資產(chǎn)流失。對科研人員申購的同類資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門可在不同項目間進行調(diào)配，避免資產(chǎn)的重復購置和長期閑置，提高使用效率。對無形資產(chǎn)，實行知識產(chǎn)權(quán)登記制度，加大保護力度，及時確認價值，規(guī)范管理。

（四）加強科研經(jīng)費管理的制度建設，完善監(jiān)管體系，構(gòu)建信息化監(jiān)管平臺

1、 健全科研經(jīng)費管理制度，加強管理體制建設。高校要依據(jù)國家有關(guān)政策和學校實際，制定科研經(jīng)費管理辦法，明確各部門的職責權(quán)限，經(jīng)費的管理模式、開支范圍及標準、審批權(quán)限等。對來源渠道不同的科研經(jīng)費要制定不同的經(jīng)費管理辦法，縱向科研經(jīng)費要滿足國家和經(jīng)費主管部門的政策要求，橫向科研經(jīng)費要注重與市場接軌。建立“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、責任到人”的經(jīng)費管理體制，明確校長的領(lǐng)導責任、二級學院的監(jiān)管責任及項目負責人的直接責任。加強對相關(guān)法律法規(guī)的宣傳，提升科研人員的法律意識，引入黨風廉政建設責任制，強化責任追究。

2、 構(gòu)建信息化管理平臺，加強監(jiān)督協(xié)調(diào)，全面防范風險。高校可依托校園局域網(wǎng)建立一體化的科研信息管理平臺，將科研、財務、資產(chǎn)、審計等相關(guān)部門的系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)從預算申報、項目立項、經(jīng)費到賬、經(jīng)費開支、資產(chǎn)入庫、經(jīng)費決算、項目結(jié)項全過程的信息共享。相關(guān)部門可通過平臺在其權(quán)限范圍內(nèi)了解項目進展及經(jīng)費開支情況，做好事前、事中控制，對發(fā)現(xiàn)的問題及時予以糾正，實現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)督。

（作者單位：山東政法學院）

參考文獻：

[1] 教育部 財政部.關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見[S]，2012.

[2] 張?zhí)颐?高?？蒲薪?jīng)費管理問題研究[D].西南大學，2012.

[3] 董再英.從管理審計的角度探討高?？蒲薪?jīng)費管理[J].高校財務，2016（89）.