淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的作用

杜素靜

摘 要：企業(yè)生產(chǎn)是通過資金流動(dòng)的連續(xù)性與其組織結(jié)構(gòu)所具有的穩(wěn)定性來維持，因此，財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的控制作用就更加的不可小覷，它直接決定著企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的變化適應(yīng)能力，且財(cái)務(wù)管理制度與各個(gè)部門之間良好規(guī)范的關(guān)系更有助于企業(yè)的未來發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；發(fā)展

企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的管理以及控制工作都起著決定性的作用，在新時(shí)期這樣的大環(huán)境下，也就自然而然的會(huì)對(duì)這種內(nèi)部控制制度提出更高要求，也才能對(duì)財(cái)務(wù)管理提供更大的幫助，保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行有效管理和健全的控制，不但能促使企業(yè)降低成本，還能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)提供保護(hù)，規(guī)避財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)以及營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是很有必要的。

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)管理的一些基礎(chǔ)內(nèi)容，包括：財(cái)務(wù)方面的管理、生產(chǎn)方面的管理、人力資源方面的管理和銷售方面的管理等諸多內(nèi)容在內(nèi)部的一種統(tǒng)籌安排。財(cái)務(wù)管理中企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)的信息兩方面緊密聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理還能為企業(yè)在資本籌集和使用中提供有效的參考和依據(jù)，是企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)作的必要保障。若是放松了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理警惕，沒有有效管理與控制，嚴(yán)重的會(huì)造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上的癱瘓。

企業(yè)內(nèi)部控制則是指經(jīng)過對(duì)企業(yè)確立經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)組織與內(nèi)部進(jìn)行約束和控制的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行控制也包括對(duì)內(nèi)部控制時(shí)所形成的一系列管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制包括有：企業(yè)的經(jīng)營及其評(píng)價(jià)出來的效果、企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、與其相關(guān)的報(bào)告、企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以及企業(yè)的資產(chǎn)及債務(wù)等。

實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制最主要的目的就是為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)及其營運(yùn)活動(dòng)方面的安全，保證企業(yè)內(nèi)部各種工作的順利實(shí)施。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)遵循幾方面的原則：首先是企業(yè)內(nèi)部控制要遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)原則。其次是遵守合理的原則，最后是遵循全面的內(nèi)部控制原則。

財(cái)務(wù)部門在企業(yè)的內(nèi)部控制中具有控制財(cái)務(wù)的作用，從管理角度來說，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制本身就是財(cái)務(wù)部門實(shí)施的一項(xiàng)管理措施，在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)和企業(yè)財(cái)務(wù)的資源緊密相關(guān)，財(cái)務(wù)就成為了企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分。另外，內(nèi)部控制的措施和理論又在財(cái)務(wù)的管理中不斷的被運(yùn)用，而企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制方面的需求也在持續(xù)增加，因此，不難看出財(cái)務(wù)部門在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中都起著重要的作用。

二、財(cái)務(wù)管理具有的弊端及解決辦法

目前而言，我國大多是以家族管理模式存在的小型企業(yè)，其知識(shí)水平及管理水平都達(dá)不到應(yīng)有的高度，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和市場競爭力。如：對(duì)閑置的資金沒有合理的計(jì)劃，沒有將市場的特殊情況采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方法，這樣的財(cái)務(wù)管理就很容易使企業(yè)陷入危險(xiǎn)的邊緣，在意外情況發(fā)生時(shí)存在的財(cái)務(wù)危機(jī)漏洞就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。另外，內(nèi)部審計(jì)也沒有獨(dú)立性，受到企業(yè)規(guī)模與管理方面意識(shí)淡薄的較多因素的影響，致使很多小型企業(yè)無法成立獨(dú)立運(yùn)行的審計(jì)部門，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，起不到對(duì)財(cái)務(wù)管理上的監(jiān)督，致使無法施展出企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

要想改變這種現(xiàn)狀，企業(yè)首先就要打破這種傳統(tǒng)的家族模式，依照企業(yè)各自具有的不同特點(diǎn)，來制定科學(xué)合理的管理制度，正確分析其發(fā)展的方向和目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行與現(xiàn)實(shí)接軌的深入調(diào)整，使其在財(cái)務(wù)的管理中形成有效的機(jī)制，不論是財(cái)務(wù)人員還是財(cái)務(wù)部門都要本著以公司為主的心態(tài)才能達(dá)到最好的控制效果。

三、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用

國家經(jīng)濟(jì)改革的不斷發(fā)展，也促使著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷擴(kuò)大，對(duì)其內(nèi)部控制的管理相應(yīng)的也就越來越重要。企業(yè)內(nèi)部控制屬于一個(gè)超大超強(qiáng)的運(yùn)行系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)在管理中形成自我約束與自我管理的又一種策略和手段。以達(dá)到最大程度降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使其充分發(fā)揮內(nèi)部的控制效果，對(duì)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理或是持續(xù)化控制，改善和增強(qiáng)企業(yè)的組織能力，使其全面發(fā)揮出各部門的職能效用，使其內(nèi)部團(tuán)結(jié)一致等目的，這就是內(nèi)部控制在企業(yè)中所具有的重要作用。

在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)內(nèi)部控制起著以下的作用：

一是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)信息方面的真實(shí)性，促使企業(yè)訂下的經(jīng)營目標(biāo)有效完成。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是要做好其內(nèi)部財(cái)務(wù)在審計(jì)與管理上的工作，將經(jīng)營目標(biāo)與內(nèi)部控制無縫結(jié)合，保障經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。既然內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，就一定要認(rèn)真監(jiān)督與核實(shí)財(cái)務(wù)部門的審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效。

二是企業(yè)內(nèi)部控制可以對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)行創(chuàng)新的管理制度，使企業(yè)能夠更加適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的潮流與發(fā)展，財(cái)務(wù)上的創(chuàng)新管理是適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)管理的需要而加以完善的一種管理制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，現(xiàn)代化的企業(yè)也時(shí)刻面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)壓力和殘酷的競爭，不做創(chuàng)新，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理也無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)。因此，就更應(yīng)該要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理上的創(chuàng)新以及內(nèi)部的控制，才能保證企業(yè)的競爭力并且健康的發(fā)展。

三是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的控制在財(cái)務(wù)管理上要做到以人為本，充分調(diào)動(dòng)起內(nèi)部人員工作的積極性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理上的能力。企業(yè)只有做到了這些，才能最大限度的發(fā)揮出人的積極性，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的力度，實(shí)現(xiàn)人才資源方面的儲(chǔ)備與建設(shè)，使企業(yè)處于一種人才濟(jì)濟(jì)，活力新鮮的健康發(fā)展型狀態(tài)。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的措施

第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制是科學(xué)發(fā)展的需要，在考慮企業(yè)具有償還債務(wù)能力的前提下，保障資金安全，降低使用成本，建立資金投入方面的保障機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而建造出較好內(nèi)部控制環(huán)境。

第二，在財(cái)務(wù)管理過程中，為了阻止采購上出現(xiàn)的漏洞，縮減采購中的風(fēng)險(xiǎn)，就需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，以提升財(cái)務(wù)管理的水平。在采購中要遵守集中采購和相互牽制的原則，建立全面而完善的管理監(jiān)督體系，讓貨物的采辦和商品的銷售分離開來，確保采購和付款、銷售和收款這樣的循環(huán)活動(dòng)具有合法性及效益性。將預(yù)算管理當(dāng)作是增強(qiáng)內(nèi)部控制的一條主線，讓財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作成為提升內(nèi)部監(jiān)督管理方面的重要內(nèi)容。只有不偏不倚的嚴(yán)格控制成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)出財(cái)務(wù)工作人員依章辦事的觀念，才能最終確保籌資活動(dòng)的有效與合法性，確切的提高企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的水平。

第三，企業(yè)應(yīng)該要高度重視對(duì)企業(yè)資金的管理，嚴(yán)抓資金的使用審批管理流程，要著重在資金的管理上章程化和規(guī)范化，有效化和安全化上下功夫。而在固定資產(chǎn)方面，就要做到在購置或處置固定資產(chǎn)時(shí)，審批人和執(zhí)行人一定要分開；在工程項(xiàng)目中就要將預(yù)算的審批人和編制人分開；切實(shí)抓好資金在使用審批中的流程管理以及全面把控資金的流向；做到保持合理正當(dāng)?shù)幕I資結(jié)構(gòu)，制定出合理完善的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，以確保資金的充分運(yùn)作及高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、總結(jié)

在現(xiàn)代的企業(yè)管理過程中，財(cái)務(wù)管理所具有的重要性不言而喻，其內(nèi)部所使用的控制制度也更是重中之重。對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)管理而言，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度進(jìn)一步的完善與加強(qiáng)，讓其能夠充分發(fā)揮出管理與控制的作用。只有通過完善和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制與管理，才能嚴(yán)格約束其內(nèi)部成員的行為，真正對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度的作用，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與生產(chǎn)目標(biāo)的順利進(jìn)行。

（作者單位：河北通元擔(dān)保有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 張桂芬，企業(yè)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)管理模式探討[J]，華章，2012（17）

[2] 李學(xué)偉，論財(cái)務(wù)管理再小型企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J]，現(xiàn)代金融，2013（3）

[3] 楊歡，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用探析[J]，商場現(xiàn)代化，2014，10（22）

[4] 薛秋月，淺談內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J]，科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013，20（16）

[5] 趙海泉，淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度再財(cái)務(wù)管理中的作用[J]，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，17（8）