營改增與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃研究

周玉紅

摘 要：隨著現(xiàn)在的營改增的改革與推動(dòng)，現(xiàn)在國家的稅收政策發(fā)生了很大的變化，對現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提出了新的要求與方針。

關(guān)鍵詞：營改增；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)

在現(xiàn)在的稅收政策的法律允許范圍內(nèi)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃管理，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)和不同的投資活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和統(tǒng)計(jì)，在符合稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，減免企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以此實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高?，F(xiàn)在的稅收統(tǒng)籌計(jì)劃，已經(jīng)成為了各個(gè)企業(yè)之間減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要方案。

一、營改增的改革方案對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的意義

1.營改增減輕互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收支出，提高了企業(yè)的經(jīng)營效益

不管是什么類型的企業(yè)，只有稅收是單向的流出企業(yè)，不給企業(yè)帶來任何的效益回報(bào)，所以，稅收政策在相對的程度上給企業(yè)帶來了很大的負(fù)擔(dān)，對企業(yè)相應(yīng)的發(fā)展與經(jīng)營產(chǎn)生了一定的影響。當(dāng)然，很多的企業(yè)為了減少賦稅的支出，將其降到最低，就一定要想盡一切辦法減少稅務(wù)的流出。因?yàn)榇罅康亩愂肇?fù)擔(dān)，更有甚者會(huì)鉆法律的空子。進(jìn)行違反法律的偷稅漏稅行為，而且行徑十分的惡劣。不僅影響了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營，還對我國的稅法造成非常不利的影響，偷稅人需要承擔(dān)法律的制裁，其實(shí)反倒得不償失。因此，國家對現(xiàn)在的企業(yè)包括互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收進(jìn)行了統(tǒng)籌規(guī)劃，從中總結(jié)出最適合的辦法，進(jìn)行減輕互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。國家通過對各個(gè)企業(yè)的稅收進(jìn)行調(diào)查規(guī)劃，通過一定的了解總結(jié)出利于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的相關(guān)方案，進(jìn)行制定，并且盡最大的努力放寬政策，支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營，在不影響法律的前提下，盡提供最大的限度提供有效措施，降低互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的關(guān)于稅收方面的支出，從而提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速可持續(xù)發(fā)展。

2.降低相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅法規(guī)定，納稅是每個(gè)人和每個(gè)企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)，納稅，是各個(gè)企業(yè)都無法避免的一種法律義務(wù)。當(dāng)然，為了減少互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的資金壓力，更好的擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，促使企業(yè)更好的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)的應(yīng)該享有的權(quán)利，在履行義務(wù)的同時(shí)，也想有一定的權(quán)利。國家在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅方面相對的放寬了政策，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以在法律準(zhǔn)許的相應(yīng)的范圍內(nèi)，對企業(yè)的稅收進(jìn)行相應(yīng)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而達(dá)到最大限度的降低納稅的資金，減少企業(yè)資金的流出，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。當(dāng)然，企業(yè)再進(jìn)行相應(yīng)的稅收規(guī)劃時(shí)，一定要注意稅法的規(guī)定，一定要遵循相關(guān)的稅法制度，充分理解稅法中的相關(guān)政策。若是因?yàn)閷Χ惙ㄕ莆盏某潭炔粔?，或是因?yàn)闆]有正確的理解稅法的規(guī)定而出現(xiàn)漏繳或是不繳的情況，為企業(yè)帶來不必要的麻煩。當(dāng)然，若是惡意的偷稅漏稅，國家是一定會(huì)進(jìn)行責(zé)任追究的。一定要充分的熟悉稅法的相關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)以上現(xiàn)象，全面的降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、營改增下的互聯(lián)網(wǎng)籌劃要點(diǎn)

互聯(lián)網(wǎng)涉及的范圍比較廣泛，有企業(yè)的增值稅方面和企業(yè)的營業(yè)稅方面以及所得稅等主要的稅種，進(jìn)行規(guī)劃。本文是通過稅收方面的減免稅法、稅率差異、以及扣除法這三個(gè)方面來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

下面就以減免稅法進(jìn)行舉例說明

根據(jù)稅法的規(guī)定，我國現(xiàn)在企業(yè)享有的減免稅方面主要有：增值稅、企業(yè)所得稅等。

增值稅：14年國家稅務(wù)總局頒布了《營業(yè)稅改增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》，其中包括：在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)，向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)以及廣告投放地在境外的相關(guān)的廣告服務(wù)。還有關(guān)于很多方面的企業(yè)都享有這個(gè)權(quán)利。不管是什么形式的相關(guān)企業(yè)，通過國家的有關(guān)稅法的改革，都對企業(yè)的相關(guān)納稅進(jìn)行了相應(yīng)的減免，這樣就會(huì)使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的到一定的緩解。

企業(yè)所得稅：國家的稅法規(guī)定：2014年1月1日至2018年12月31日，有關(guān)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，是進(jìn)行減免企業(yè)所得稅的。這一條例的頒布，包括很多的企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)，都得到了減免，企業(yè)在一定程度上享受了相應(yīng)的很多的稅收政策。其次對比較微小型的企業(yè)的企業(yè)所得稅也進(jìn)行減半征收，這樣就可以減輕企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)。

三、在營改增下的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃

1.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特征和別的企業(yè)有著很多的不同，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)的企業(yè)業(yè)務(wù)分類非常的詳細(xì)，它是將現(xiàn)在的技術(shù)發(fā)展的業(yè)務(wù)集中在一起進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分層管理，這樣，可以方便促進(jìn)一些現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)方面的創(chuàng)新和研發(fā)以及推廣，努力的爭取現(xiàn)代業(yè)務(wù)的發(fā)展優(yōu)勢。憑借著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展優(yōu)勢，試發(fā)到下屬的業(yè)務(wù)經(jīng)營地點(diǎn)，并且在這個(gè)過程中得到相關(guān)的稅率的優(yōu)惠，這樣不僅促進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)品的發(fā)展，還可以減輕稅收。例如互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的電信業(yè)務(wù)、移動(dòng)業(yè)務(wù)、以及電信移動(dòng)等方面的關(guān)于增值費(fèi)和視頻費(fèi)用或是通話費(fèi)用、上網(wǎng)費(fèi)用等，其實(shí)都是可以成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的營業(yè)試點(diǎn)的最佳方向，單憑這些優(yōu)勢和相關(guān)的貢獻(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)就可以與國家進(jìn)行相應(yīng)的溝通交流，可以請求在相關(guān)的稅法方面進(jìn)行稅率優(yōu)惠，爭取更多的進(jìn)行營業(yè)試點(diǎn)的經(jīng)營，從中獲得稅率的降低，營業(yè)效益的增加。

2.對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化安排，按規(guī)定的發(fā)票進(jìn)行管理，遵守國家的納稅制度。收到營改增的影響，我國現(xiàn)在很多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)越來越多的歸入到了增值稅的納稅范圍內(nèi)。針對這一現(xiàn)象，我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以選擇較優(yōu)的先進(jìn)業(yè)務(wù)，通過它們盡量的獲得購買商品或是勞務(wù)。比如它們涉及的相關(guān)的原材料、或是固定資產(chǎn)、日常的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)辦公費(fèi)用和消耗的水電費(fèi)等等，開出的相關(guān)的發(fā)票，或是不可抵扣的一些費(fèi)用而增加的企業(yè)的相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅或是銷項(xiàng)稅等，降低企業(yè)的增值稅的應(yīng)納稅額和附加稅額。根據(jù)相關(guān)的稅法，準(zhǔn)確的對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅前扣除的項(xiàng)目進(jìn)行增加。我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的企業(yè)所得稅規(guī)定的可以稅前扣除的項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的管理和合理的增加，但是，要特別的注意企業(yè)的損失和開發(fā)研究的合理安排的確認(rèn)。尤其是我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在對新的科技研發(fā)方面的研究經(jīng)費(fèi)，以及推廣產(chǎn)品中的相關(guān)的費(fèi)用等，稅法允許可以按照相應(yīng)的優(yōu)惠進(jìn)行扣除，這樣互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)就可以依照企業(yè)的所得稅法進(jìn)行相應(yīng)的一些項(xiàng)目的稅前扣除，很大程度的減輕了企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)。

3.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要充分的利用營改增的稅收政策中的優(yōu)惠，節(jié)儉企業(yè)的稅收支出?，F(xiàn)在的很多的稅收政策，都在相應(yīng)的放寬，針對互聯(lián)網(wǎng)，其實(shí)營改增就是最明顯的放寬政策，還有很多的優(yōu)惠政策?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)一定要抓住這些比較寬松的稅收政策，在最大限度的降低企業(yè)的稅收支出，減少企業(yè)的稅收支出，就可以在一定程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可以緩和企業(yè)在經(jīng)營上的經(jīng)費(fèi)的使用，企業(yè)在經(jīng)營上的資金運(yùn)轉(zhuǎn)得到緩和之后，就會(huì)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營利益。

4.在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣方面，就那互聯(lián)網(wǎng)中的電信企業(yè)舉例來說，在電信方面，只有電信的渠道補(bǔ)貼費(fèi)和電信業(yè)務(wù)的外包費(fèi)兩種可以進(jìn)行報(bào)銷抵扣，這就在一定程度上減少了企業(yè)的相關(guān)的稅收的負(fù)擔(dān)，當(dāng)然作為互聯(lián)網(wǎng)中的一項(xiàng)，根據(jù)稅法的規(guī)定，可以根據(jù)更多的渠道獲得更多的專票方面的優(yōu)惠，來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在對企業(yè)的相關(guān)稅收進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的過程中，關(guān)于電信方面的，就可以通過相關(guān)的費(fèi)用的補(bǔ)貼來進(jìn)行稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃的方式，獲取更多的進(jìn)行抵扣的或是能進(jìn)行抵扣的相關(guān)稅費(fèi)的專票。例如：企業(yè)的用于各種補(bǔ)貼的相關(guān)比例的調(diào)整，可以抵扣的辦公用品和費(fèi)用、各種廣告宣傳費(fèi)用、公用的煤氣水電等費(fèi)用等等的額度，進(jìn)行調(diào)節(jié)后的抵扣；也可以通過調(diào)整稅收的補(bǔ)貼模式，比如當(dāng)企業(yè)在簽訂相應(yīng)的供應(yīng)合同時(shí)，可以通過原來的代理商需要的相應(yīng)服務(wù)，由供應(yīng)商進(jìn)行提供，這樣就可以讓供應(yīng)商為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開據(jù)增值稅專用發(fā)票，來進(jìn)行銷項(xiàng)稅的抵扣。

目前我國的很多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的減免稅方面主要體現(xiàn)在主要的科技發(fā)展方面和影視傳媒方面，廣播影視方面一直享有稅收的減免政策和相關(guān)的優(yōu)惠。我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)主要提供了很多的文化創(chuàng)意方面的服務(wù)、以及涉及的相關(guān)的影視制作方面等等很多的現(xiàn)代的科技服務(wù)，大部分的行業(yè)都享有稅收的優(yōu)惠政策，相對寬松的稅收政策，不僅減輕了他們的稅收負(fù)擔(dān)，還促進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

不管是何種行業(yè)，稅收政策的優(yōu)惠是針對現(xiàn)在的國情進(jìn)行的相應(yīng)調(diào)整，稅收政策的優(yōu)惠可以在現(xiàn)在的基礎(chǔ)上讓企業(yè)的經(jīng)營效益更上一步，間接的提升企業(yè)的經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)選擇最適合的發(fā)展方式進(jìn)行發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也是如此。所以，在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理中，一定要非常的重視企業(yè)的稅收籌劃，在順應(yīng)現(xiàn)在的稅收改革的基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，加大企業(yè)的經(jīng)營效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材稅務(wù)代理實(shí)務(wù)[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2014：416.

[2]王建琪.營改增形勢下傳媒企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J].企業(yè)改革與管理，2015（4）.