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    探討“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

    2016-06-06 08:30:45陳軍召
    2016年17期
    關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)營改增影響

    陳軍召

    摘 要:我國的營改增政策從2012年開始實(shí)行,從試點(diǎn)逐漸擴(kuò)大施行范圍,至今已發(fā)展成為了一項(xiàng)政府的結(jié)構(gòu)性的有利減稅措施,并對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整產(chǎn)生了非常重要的作用。

    關(guān)鍵詞:營改增;建筑企業(yè);影響

    隨著我國在營改增政策上的全面實(shí)施與推動(dòng),營改增的施行從整體上已進(jìn)入了建筑行業(yè)的重要階段,它是國務(wù)院在基本經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體前提下深化改革的重要決策,其稅種所產(chǎn)生的變化對(duì)我國的建筑行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本文對(duì)此展開探討,著重分析在建筑行業(yè)中營改增所產(chǎn)生的影響,并由此提出應(yīng)對(duì)措施。

    一、營改增施行的重要意義

    營業(yè)稅是我國境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)或是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的營業(yè)額征收稅款,而增值稅則代表一種生產(chǎn)與經(jīng)營的增值額稅款,綜合上述兩種稅收理解營改增政策,則表示在原有的交稅基礎(chǔ)上的增值稅繳納[1]。增值稅的征稅方式具有多環(huán)節(jié)的特點(diǎn),針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收都要計(jì)稅,能夠成功預(yù)防反復(fù)的企業(yè)征稅,保障了稅收更為合理而公正。在實(shí)施了營改增以后,不斷實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及稅制制度的完善,更幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)取得了更好的管理成效,以適應(yīng)社會(huì)與市場(chǎng)的變動(dòng)與發(fā)展??傊瑺I改增在避免重復(fù)征稅、減輕稅收負(fù)擔(dān)、加大投資流動(dòng)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)與合理分工等方面都起到了一定的促進(jìn)作用,對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)上企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

    二、營改增對(duì)我國建筑企業(yè)的影響

    到目前為止,我國根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的各大稅收問題都有針對(duì)性地出臺(tái)了各種政策以解決問題,但不可否認(rèn),很多政策都有一定的不完善性,而營改增也如此,它對(duì)于當(dāng)前建筑行業(yè)的發(fā)展具有一種雙刃劍的作用,盡管為企業(yè)的稅收提供了優(yōu)惠與便捷,但也存在一定的消極影響。各大建筑企業(yè)站在自身的角度對(duì)營改增政策進(jìn)行全面的分析與理解,從不同的角度看待稅收問題,就能根據(jù)自身運(yùn)營的實(shí)際情況得到不同的結(jié)論,從而更好地推動(dòng)企業(yè)在行業(yè)中的持續(xù)發(fā)展。

    (一)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的影響

    建筑行業(yè)既屬于生產(chǎn)企業(yè)的范疇,同時(shí)也是服務(wù)業(yè)的性質(zhì),其涉及了很廣的范圍,且周期性較長(zhǎng),所以各種使用設(shè)備與機(jī)器占據(jù)的資產(chǎn)比例較大。在施行了營業(yè)稅改增值稅以后,本身的原材料購銷、設(shè)備機(jī)械購買等等都實(shí)現(xiàn)了稅額的抵扣,于是減少了企業(yè)本身的成本,提高材料與資金的周轉(zhuǎn)效率,對(duì)建筑行業(yè)的各種產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有很大的促進(jìn)作用。比如在營改增以后的建筑企業(yè)各種設(shè)備與機(jī)器的購進(jìn),都能實(shí)現(xiàn)稅額的抵扣,有效降低購進(jìn)成本,低成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)在技術(shù)上與設(shè)備上的更新與改造。此外,營改增還提高了運(yùn)營使用費(fèi)用,其產(chǎn)生的短暫適應(yīng)過程可以開展各種發(fā)票管理、稅額抵扣等活動(dòng),這些都需要調(diào)用專業(yè)人士負(fù)責(zé),從而會(huì)產(chǎn)生一些培訓(xùn)或管理的費(fèi)用。

    (二)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響

    營改增使得企業(yè)在原來的增值稅基礎(chǔ)上加上了兩檔稅率,分別為11%與6%,而前者稅率更為建筑企業(yè)適用低稅率,本身國家施行營改增目的在于預(yù)防建筑行業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況,是為了有效降低納稅負(fù)擔(dān),盡管針對(duì)部分企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的確是有所減輕,但卻無法保證所有企業(yè)都能洞察到國家施行政策的真正目的,也沒有全面覆蓋施行初衷產(chǎn)生的效果[2]。從整個(gè)行業(yè)來看,營改增的確產(chǎn)生了一定的作用,比如很多企業(yè)在初期購入了原材料或各種建筑使用設(shè)備,實(shí)現(xiàn)了稅額的抵扣,再比如針對(duì)建筑行業(yè)各種工程分包現(xiàn)象一次性營業(yè)稅的繳納,降低納稅負(fù)擔(dān),亦或是在實(shí)行嚴(yán)格的憑票抵扣制度時(shí),如果是小規(guī)模納稅則不能得到抵扣專用發(fā)票等,這種形式的調(diào)整對(duì)企業(yè)納稅將無法產(chǎn)生任何實(shí)質(zhì)意義的價(jià)值,甚至加重了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

    (三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響

    建筑企業(yè)營業(yè)稅的列表將在營改增施行后不會(huì)出現(xiàn)于財(cái)務(wù)報(bào)表中,而由增值稅的列表將其覆蓋,也就是說,在資產(chǎn)負(fù)債表包含的如設(shè)備機(jī)器等企業(yè)固定資產(chǎn)的方面能夠?qū)崿F(xiàn)稅額的抵扣,但入賬的金額會(huì)相應(yīng)減少,而資產(chǎn)累計(jì)后的折扣也會(huì)降低,所以利潤表的資產(chǎn)情況損失會(huì)變小,于是營業(yè)稅不再出現(xiàn),相應(yīng)的營業(yè)稅金或附加稅用會(huì)降低,這些數(shù)據(jù)發(fā)生的變化都使得營業(yè)的成本減少了,最終利潤增加。但利潤在增加以后,企業(yè)原來購買的設(shè)備機(jī)器以及原材料的增值稅則會(huì)抵扣,于是不斷加大各種使用設(shè)備的投入,或是擴(kuò)大投資的規(guī)模以及資產(chǎn)規(guī)模。在現(xiàn)金流量表中,因?yàn)闆]有營業(yè)稅的抵扣使得具體的現(xiàn)金流量逐漸上升,而機(jī)器設(shè)備的大量引進(jìn)又會(huì)增加企業(yè)投資生產(chǎn)過程的現(xiàn)金流量[3]。由此可以看出,營改增以后,建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)了重大的影響,具體到財(cái)務(wù)的核算工作上,還有很多細(xì)小環(huán)節(jié)都存在或多或少影響。

    三、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增應(yīng)采取的有效措施研究

    (一)強(qiáng)化專用發(fā)票管理

    施行營改增后,建筑企業(yè)在購買原材料或是各種設(shè)備與機(jī)器上稅額實(shí)現(xiàn)了抵扣,但這種抵扣需要一定的形式,即專用發(fā)票證明。當(dāng)前,不少建筑企業(yè)所產(chǎn)生稅收負(fù)擔(dān)加重的情況,主要在于沒有強(qiáng)化自身專用發(fā)票的管理工作,在施行之前,很多企業(yè)購貨得不到發(fā)票的抵扣,且市場(chǎng)上也出現(xiàn)很多有發(fā)票與無發(fā)票較大的差額,在成本的具體數(shù)額上顯示不明顯。增值稅專用發(fā)票的重要性在此得到了驗(yàn)證,因此,強(qiáng)化管理專用發(fā)票,才能應(yīng)對(duì)營改增施行帶來的影響。

    (二)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制

    當(dāng)前,我國很多建筑企業(yè)的經(jīng)營模式屬于粗放型,在企業(yè)的規(guī)模、資質(zhì)方面良莠不齊,且整體的管理人員素質(zhì)較低,各種制度不夠完善,隨著營改增的改革以及帶來的影響和挑戰(zhàn),所有的建筑企業(yè)管理人員都應(yīng)該轉(zhuǎn)變落后的管理經(jīng)營概念,強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè),并將粗放型的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理。內(nèi)部的財(cái)政管理人員更要加大對(duì)財(cái)務(wù)的管理與監(jiān)督,針對(duì)出現(xiàn)的各種現(xiàn)金業(yè)務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核,及時(shí)準(zhǔn)確繳納各種稅費(fèi),認(rèn)真檢查并安排財(cái)務(wù)制度的實(shí)行,強(qiáng)化專業(yè)人士的專業(yè)技能培訓(xùn),讓所有從事工作的人員都要充分掌握營改增相關(guān)知識(shí),全面提高內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的整體水平與專業(yè)素養(yǎng),針對(duì)增值稅計(jì)算工作、繳納工作以及各種結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)都有專業(yè)性的操作。

    (三)樹立正確納稅意識(shí)

    營改增的貫徹需要工作人員積極加以施行,建筑企業(yè)中的管理者與財(cái)務(wù)管理人員的整體管理質(zhì)量決定了營改增為企業(yè)帶來的利弊影響。稅務(wù)工作歸根結(jié)底是一項(xiàng)比較簡(jiǎn)單的工作,對(duì)專業(yè)人員的要求不會(huì)太高,在施行營改增以后,建筑企業(yè)要繳納增值稅,首先就要改變工作人員的納稅意識(shí),樹立全企業(yè)人員正確的納稅觀念,及時(shí)轉(zhuǎn)變納稅人角色,以客觀的角度看待納稅行為,在此基礎(chǔ)上尋求有效機(jī)會(huì)盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),才能成功促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營結(jié)構(gòu)上的轉(zhuǎn)型,最終提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[4]。

    (四)利用政策實(shí)現(xiàn)籌劃

    建筑行業(yè)中企業(yè)增值稅繳納的改變,需要這個(gè)行業(yè)的所有工作人員展開國家相關(guān)納稅政策的學(xué)習(xí),特別是優(yōu)惠政策,只有在充分掌握政策動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上才能進(jìn)行稅收籌劃,為自身的企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。建筑行業(yè)有其自身的行業(yè)規(guī)定,相關(guān)企業(yè)需要加大投入力度,以獲得更多的稅額抵扣,減輕稅收負(fù)擔(dān),同時(shí)還可以增加更多的租賃業(yè)務(wù),提高資產(chǎn)的利用率,從多角度多層面的問題出發(fā),爭(zhēng)取為企業(yè)獲取最大的稅務(wù)優(yōu)惠。

    四、結(jié)束語

    綜上所述,營改增在我國的施行無疑完善了稅務(wù)制度,優(yōu)化結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,也是我國經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的結(jié)果。應(yīng)用到復(fù)雜的建筑行業(yè)中,更要求相關(guān)管理者與工作人員迅速推進(jìn)營改增工作,根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營情況準(zhǔn)確分析應(yīng)對(duì)措施,在政策施行面前度過適應(yīng)期,并加以充分利用,在合法的前提下實(shí)現(xiàn)其應(yīng)用價(jià)值。(作者單位:河南五建建設(shè)集團(tuán)有限公司)

    參考文獻(xiàn):

    [1] 鄭小雪.“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及其應(yīng)對(duì)策略[J].企業(yè)研究,2014,6(03):146-147.

    [2] 王黎瑩.“營改增”對(duì)建筑類企業(yè)的影響分析[J].稅務(wù)籌劃,2014,11(12):264-265.

    [3] 蔣燕遠(yuǎn).淺談營改增對(duì)建筑企業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)[J].企業(yè)經(jīng)貿(mào),2014,11(16):18-19.

    [4] 黃春.淺析“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響[J].中國外資,2013,12(20):234-235.

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