財務共享服務在企業(yè)跨國經(jīng)營中的運用

朱曉雯

【摘 要】伴隨著中國企業(yè)國際化的趨勢，跨國經(jīng)營過程中的財務支撐和管控的需求也越來越迫切。本文介紹了財務共享服務的基本目標，分析了目前境內(nèi)企業(yè)跨國經(jīng)營中所面臨的財務問題，并在此基礎上，對將財務共享服務運用于境內(nèi)企業(yè)跨國經(jīng)營中應注意的相關問題進行了探討。

【關鍵詞】財務共享；跨國經(jīng)營；海外財務管理

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，中國企業(yè)追隨經(jīng)濟全球化趨勢的步伐日益明確，商務部的統(tǒng)計資料顯示，2015年中國對外出口貿(mào)易額達到22765.7億美元，對外承包工程金額達到1541億美元，對外提供勞務53萬人。伴隨海外業(yè)務的快速發(fā)展，公司內(nèi)部支撐和管控的需求也隨之而來，作為其中重要環(huán)節(jié)，財務管理也面臨著更多的不確定性。而財務共享服務可以利用信息技術，通過對資源、流程進行整合，實現(xiàn)成本節(jié)約、知識積累、服務優(yōu)化的目標，最終提升企業(yè)價值。如何將財務共享服務運用于境內(nèi)企業(yè)跨國經(jīng)營，使得財務管理在業(yè)務支撐和風險管控中取得平衡，打破地理隔離帶來的信息流不對稱和資金流錯位，是目前企業(yè)普遍關注的問題之一。

一、財務共享服務的主要目標

一般認為，財務共享服務是指將分散式的財務基本業(yè)務從企業(yè)集團成員單位中抽離出來，集中到財務共享服務中心（FSSC）統(tǒng)一處理，以業(yè)務伙伴的形式，通過網(wǎng)絡為分布在不同國家和地區(qū)的集團成員單位提供標準化、流程化、高效率、低成本的共享服務，并為企業(yè)創(chuàng)造價值。

企業(yè)在實踐中也對財務共享服務進行了積極的探索。安永2015年對中國境內(nèi)企業(yè)財務共享服務行業(yè)的發(fā)展情況的調(diào)查結果顯示，2010年以來，財務共享服務在中國快速發(fā)展，財務共享服務中心的建設呈現(xiàn)高速增長的態(tài)勢，而大型企業(yè)更傾向或易于建立財務共享服務中心。他們認為，“標準化、加強管控”是財務共享服務中心建立的核心動機和價值體現(xiàn)。

因此，就企業(yè)經(jīng)營管理與財務控制的角度，財務共享服務可以為企業(yè)實現(xiàn)下列目標：

1.整合經(jīng)濟資源，提高財務工作效率

通過信息化手段實現(xiàn)基礎工作的集中處理，信息填列主體的分散化來削減財務段的集中負荷，同時提高信息的相關性和可靠性；通過人員的集中管理，實現(xiàn)財務事務的統(tǒng)一分配以及基礎、同質工作的批量處理，提高工作效率以及人均的勞動產(chǎn)出，讓財務人員從繁雜的基礎事務中解脫，將精力轉移到實質性的支撐和管控上；通過資金集中籌劃以及各個項目資金預算數(shù)據(jù)的批量處理實現(xiàn)資金規(guī)模運作的效益。

2.統(tǒng)一信息標準，增強信息可比性及有用性

信息、數(shù)據(jù)的意義不在于規(guī)模，而在于通過數(shù)據(jù)的挖掘、分析實現(xiàn)數(shù)據(jù)隱含的價值。從財務共享服務的命名本身可以看出，打破信息孤島，實現(xiàn)信息流的順暢流通，實現(xiàn)“共享”是基本的要求。通過信息系統(tǒng)統(tǒng)一口徑收集信息，一方面，橫向之間的業(yè)務信息具備可比性；另一方面，縱向的數(shù)據(jù)統(tǒng)一標準延續(xù)，具備一致性，從而使得信息更容易進行分析處理，提高決策使用的有效性。

3.貫徹企業(yè)戰(zhàn)略，滿足各方需求

財務共享服務，可以通過信息在業(yè)務前端的共享，形成大量互相關聯(lián)的、精細的經(jīng)營數(shù)據(jù)，提供給需求方，滿足管理層面的管控和決策支持需求，同時滿足業(yè)務層面的支撐需求。從管理層面來看，財務共享是戰(zhàn)略規(guī)劃層面的設計，加強管控和決策支撐的需求是首位；而經(jīng)營的結果與過程都能在信息流中呈現(xiàn)，管控的數(shù)據(jù)需求可以及時高效的提取；同時由于標準的統(tǒng)一以及流程的可控，公司的戰(zhàn)略可以得到較好傳導和執(zhí)行。從業(yè)務層面，由于信息流的通暢和信息的集中歸集，財務支撐有足夠的數(shù)據(jù)支持，且財務工作效率能通過系統(tǒng)的記錄量化和展示，典型重復性的業(yè)務有標準化的操作記錄可供參考，極大的提高支撐的力度。

二、目前企業(yè)跨國經(jīng)營面臨的財務管理問題

1.信息孤島，財務的管控和支撐職能難以深入

海外業(yè)務相對于境內(nèi)的業(yè)務，由于地理位置的隔離導致現(xiàn)場的管控需要很大的成本才能實現(xiàn)，在傳統(tǒng)的現(xiàn)場管控方式無法輕易觸及的情況下，信息傳遞的質量因人而異，存在較大的不確定性。由于業(yè)務和財務的脫節(jié)，導致各環(huán)節(jié)信息無法很好的串聯(lián)，從而形成各個信息孤島，財務管控的職能也形同虛設，所謂財務支撐更是無的放矢。財務的管控和支撐職能無法深入會導致一系列問題的出現(xiàn)，例如在復雜的環(huán)境下財務響應效率低下、項目財務管理無法深入、投資效益失控、應收賬款壞賬風險高等。

2.資源浪費，財務管理的成本效益原則無法實現(xiàn)

在地理隔離的情況下，若仍以傳統(tǒng)的財務管理方式進行管控，財務人員和資金兩大資源配置會出現(xiàn)成本障礙。

就人員配置而言，由于各國在法律、會計準則、稅收征管、語言等方面存在差異，因此在分散支撐的情況下，需要配置綜合素質較強的財務人員。境外招聘的財務很難充分了解國內(nèi)企業(yè)的戰(zhàn)略與相關政策，如果從國內(nèi)派駐，則需要人員長期駐外，從需求和稀缺性的角度出發(fā)，低成本運作無疑十分困難。而且，即使人員需求得以滿足，由于各地業(yè)務的規(guī)模和類型不同，零散的財務人員設置，也會導致工作的負荷不均衡，難以發(fā)揮規(guī)模效應，無法實現(xiàn)成本效益原則。

從資金配置的角度考慮，由于各地業(yè)務資金的周轉存在時間差，各國銀行的資金政策也不同，資金的屬地化配置可能導致幾個影響較大的問題：一是資金管制導致的流動性問題；二是存量資金收益無法保障；三是匯兌風險。不僅未能實現(xiàn)資金運作的效益最大化，還可能產(chǎn)生額外的損失和風險。

3.財務規(guī)范差異化，財務管理的基礎無法掌控

由于海外業(yè)務涉及業(yè)務發(fā)生國的法律、財務規(guī)范以及經(jīng)濟和行政環(huán)境，監(jiān)管當局對財務基礎的要求很可能不一致，并且國內(nèi)目前還處于跟國際會計準則逐步接軌的過程中，財務基礎管理缺乏國家層面的統(tǒng)一標準，這就意味著本地化財務人員的策略難以實施，國內(nèi)財務人員又無法滿足當?shù)厥袌龅囊?，不僅用人處于兩難境地，財務基礎工作都面臨著規(guī)范化、標準化無法達標的風險，當?shù)囟悇诊L險更是潛在的重大影響因素。

4.管控需求形式化，財務信息的決策有用性無法發(fā)揮

在信息不對稱、財務基礎標準化和規(guī)范化無法統(tǒng)一的情況下，財務信息的真實性和及時性都無法充分保證，更遑論決策有用性。財務報告容易局限于根據(jù)會計準則編制的財務報表信息，難以達到管理的要求。然而當企業(yè)開始經(jīng)營海外業(yè)務時，往往意味著面臨的市場更加多元化，競爭態(tài)勢更為復雜，國際貨幣市場和金融市場的影響更加直接，管理層的決策信息支撐需求是上行的。財務信息決策有用性的無法發(fā)揮導致公司財務在對公司業(yè)務層失去支撐力度的同時，對管理層的需求也無法支撐到位。

三、財務共享服務在境內(nèi)企業(yè)跨國經(jīng)營中運用應注意的問題

財務共享服務的實施過程面臨諸多挑戰(zhàn)，根據(jù)何瑛、周訪（2013）實證研究結果顯示，戰(zhàn)略規(guī)劃、信息系統(tǒng)、流程管理、組織設計、績效管理以及人員管理均對財務共享服務的價值產(chǎn)生顯著的正向影響。由于境內(nèi)企業(yè)海外業(yè)務的財務管理存在特殊性，因此 除了公司戰(zhàn)略層面的規(guī)劃設計、信息系統(tǒng)的強力支持以及考核評價設計外，財務共享服務運用在境內(nèi)企業(yè)跨國經(jīng)營過程中要需要關注以下關鍵問題：

1.共性統(tǒng)一和個性支撐的平衡

財務共享滿足跨國經(jīng)營財務管理的主要需求之外，二者之間也存在一定程度的沖突。財務共享服務的流程、制度規(guī)范化是運作的基礎，而海外業(yè)務拓展過程中的個性化支撐需求也十分明顯。因此在整體的規(guī)劃設計中，需要在標準化要求之外，把個性化需求的敞口以系統(tǒng)特殊流程的方式創(chuàng)造性的納入，同時考慮部分成熟的個性化的需求外包給專業(yè)機構，如本地的稅務籌劃等，以實現(xiàn)共性統(tǒng)一和個性支撐的平衡。

2.流程設置的合理性

流程再造在財務共享的理念中十分重要，財務共享服務運用于海外業(yè)務財務管理之時，流程再造不可避免，最終通過信息系統(tǒng)固化新的流程。需要強調(diào)的是，流程再造中信息技術的主要作用在于促進流程再造、固化流程以及實施過程中的監(jiān)控，其本身無法創(chuàng)造合理化的流程。流程固化的前提是流程制度的合理化，否則，固化在信息系統(tǒng)中的流程只會導致反饋進一步的延遲，受制于信息系統(tǒng)的不能變通，更加無法靈活支撐，效率低下，因此需要防范流程固化轉為僵化。另外，流程再造意味著原有的管理觀念、制度和流程不符合新的管理需求，變革通常不可避免的伴隨著阻力，優(yōu)化的流程推進又需要共同的執(zhí)行，因此這個過程中除了爭取高層的充分支持外，可以借助外部力量推動無法輕易化解的內(nèi)部矛盾。

3.組織架構變革的阻力

集約化、信息化管理之后，流程再造或者優(yōu)化意味著組織架構的變革不可避免。架構調(diào)整引發(fā)的是人員重新分工以及各個部門之間的界限的突破，可以預見的是觸及很多慣性的分配和思維，會承接來自各方面的阻力。因此財務共享服務一定需要頂層周密的設計、過程強力的推進，盲目的開始可能導致無法深入展開全面的共享服務，信息流的流通過程依然脫節(jié)，不能達到財務共享的目標。

4.當?shù)鼗A設施的可行性

信息化系統(tǒng)是財務共享服務強有力的支撐，海外業(yè)務所在地的基礎設施，尤其是通信基礎設施是影響信息化系統(tǒng)使用的關鍵因素。因此不僅財務共享中心本身所在地的政治經(jīng)濟環(huán)境以及硬件和軟件的支撐能力十分重要，各個端口所在地的基礎設施也影響著技術面的實現(xiàn)。在條件未成熟的地區(qū)，強制的推廣，可能導致整體的共享成為一個影響效率的災難性變革，可以考慮采用區(qū)域集中的方式來解決這個問題。

四、小結

財務共享服務在境內(nèi)企業(yè)跨國經(jīng)營過程中的推廣，有利于發(fā)揮財務管控和支撐的基本職能，通過信息化的手段，將信息流和資金流融貫到企業(yè)經(jīng)營的各個鏈條上，使財務不再僅僅局限于集中的結果反饋，而以一種更加專業(yè)、價值創(chuàng)造的姿態(tài)呈現(xiàn)。當然，由于海外業(yè)務面臨的經(jīng)營環(huán)境復雜，共享服務的運用必須是一個循序漸進和逐步優(yōu)化的過程，最終通過管理提升企業(yè)價值。

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