淺析防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制的對(duì)策

辛妍

摘要：隨著近些年高校腐敗案件的高發(fā)，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制是防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低高校腐敗的重要舉措。文章以分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類為切入點(diǎn)，闡述建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制的必要性，進(jìn)而根據(jù)高校財(cái)務(wù)管理工作需要論述建立財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)警機(jī)制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：防范；高校財(cái)務(wù)；審計(jì)；預(yù)警機(jī)制

隨著我國對(duì)高校教育事業(yè)的不斷投入，高校財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容、對(duì)象日益復(fù)雜，尤其是近些年查處的高校腐敗案件日益增多，充分暴露出高校財(cái)務(wù)管理工作的弊端，因此為防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率，應(yīng)該建立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)資金管理工作的可持續(xù)發(fā)展。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校生產(chǎn)活動(dòng)不同于其他經(jīng)濟(jì)體，因此高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與其他經(jīng)濟(jì)體的資金運(yùn)動(dòng)模式有所不同，結(jié)合高校財(cái)務(wù)資金的使用方向，其主要包括：

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

隨著高校教育體制改革的推進(jìn)，高校的資金除了國家財(cái)政的經(jīng)費(fèi)支持之外，大部分的高校都會(huì)向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，而資金的籌資本身就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)：一是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是因?yàn)楦咝＿^度借入資金而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，比如高校為了擴(kuò)大規(guī)模而向銀行進(jìn)行的貸款，一旦高校的收入不足以償還銀行的貸款之后，就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)；二是利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)主要是由于市場(chǎng)利率變動(dòng)而給高校造成的損失，這種損失一般受到國家宏觀政策的影響較大；三是信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)高校的借貸超過了自身的能力之后，就會(huì)導(dǎo)致高校出現(xiàn)償還不及時(shí)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致高校出現(xiàn)信用危機(jī)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)環(huán)境下，高校會(huì)進(jìn)行系列的投資活動(dòng)，尤其是十八大之后，國家鼓勵(lì)高校開展研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化，因此高校在投資過程中會(huì)因?yàn)橥顿Y失敗、投資效益低于預(yù)期而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。高校的對(duì)內(nèi)投資主要是對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)投資，比如引進(jìn)高端人才、新進(jìn)教學(xué)配套硬件設(shè)施以及購買固定資產(chǎn)等，當(dāng)高校所做進(jìn)行的投資沒有給高校帶來預(yù)期的效果就會(huì)造成資金價(jià)值的打折。高校的對(duì)外投資主要是高校向外界進(jìn)行的投資，對(duì)外投資行為會(huì)給高校帶來雙重的影響，一旦沒有進(jìn)行充分論證的對(duì)外投資會(huì)給高校帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)效益損失。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著高校所有體制改革的深入，高校的資金來源由原來的單一財(cái)政撥付，轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政撥款為主、多渠道籌資辦學(xué)的模式，這樣一來就要求高校要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)各種腐敗問題，雖然我國對(duì)高校干部的任免有了明確的規(guī)定，但是由于高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，單獨(dú)依靠國家有關(guān)部門的監(jiān)管是很難杜絕財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)一直存在于高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

二、構(gòu)建防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制的必要性

結(jié)合當(dāng)前高校出現(xiàn)的資金腐敗現(xiàn)象以及財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問題，為切實(shí)提高高校資金使用效益，應(yīng)該建立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制。

（一）高等教育市場(chǎng)日益競(jìng)爭(zhēng)的需要

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及生源的日益減少，高校市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，每年都會(huì)出現(xiàn)搶奪生源的現(xiàn)象，因此高校為了提高教學(xué)質(zhì)量、擴(kuò)大高校的市場(chǎng)影響力，高校就會(huì)進(jìn)行系列的投資活動(dòng)，以此來獲得較大的收益，當(dāng)然有投資就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，所以要求高校必須要構(gòu)建完善的審計(jì)預(yù)警機(jī)制，以此降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的要求

高校具有獨(dú)立的法人，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)效益的最大化是高校財(cái)務(wù)管理工作的核心，另外由于高校屬于公益單位，因此強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)的事前預(yù)防能力是高校財(cái)務(wù)管理改革的重點(diǎn)?；诟咝３霈F(xiàn)的各種腐敗案件表明加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是降低腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)的有效措施，而建立完善的審計(jì)預(yù)警機(jī)制則是從根本上杜絕了財(cái)務(wù)腐敗，因此高校為在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中占據(jù)主動(dòng)，必須要從自身情況考慮，構(gòu)建適合高校財(cái)務(wù)管理工作的審計(jì)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)控制前移置源頭。

（三）落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的體現(xiàn)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的實(shí)施，高校必須要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的信息化，《國家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》提出我國高校要加快教育信息網(wǎng)絡(luò)的部署，因此高校要建立信息化的審計(jì)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。

三、構(gòu)建審計(jì)預(yù)警機(jī)制的對(duì)策

基于高校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校要站在戰(zhàn)略高度建立完善的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制。

（一）加強(qiáng)高校審計(jì)規(guī)范建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)制度是規(guī)范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)，高校內(nèi)部審計(jì)部門一定要重視制度的建設(shè)，完善相關(guān)的規(guī)則制度，以此提升審計(jì)人員的理解力與執(zhí)行力：一是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。審計(jì)結(jié)果公示是落實(shí)陽光審計(jì)的重要舉措，通過審計(jì)結(jié)果的公開可以強(qiáng)化社會(huì)對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。審計(jì)結(jié)果的公開主要包括專項(xiàng)資金和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的相關(guān)信息審計(jì)結(jié)果以及財(cái)政收支信息等等；二是健全審計(jì)結(jié)果跟蹤整改落實(shí)制度。高校要重視審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)出來的問題要重點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)整改，對(duì)于出現(xiàn)的違紀(jì)行為要及時(shí)的進(jìn)行糾正，并且根據(jù)出現(xiàn)的問題進(jìn)一步的完善和健全高校的各項(xiàng)規(guī)章制度。

（二）引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2014年12月9日，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）印發(fā)了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，是發(fā)揮行業(yè)公信力和專業(yè)優(yōu)勢(shì)，服務(wù)教育領(lǐng)域深化改革的有益探索，有助于促進(jìn)高校夯實(shí)財(cái)務(wù)信息、完善內(nèi)部治理。為此高校要積極與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行合作，將高校的財(cái)務(wù)審計(jì)工作與專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，以此提升高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度

提高高校審計(jì)工作就必須從內(nèi)部審計(jì)建設(shè)入手，通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施審計(jì)工作：內(nèi)部審計(jì)制度可以有效防止高校腐敗，并且及時(shí)針對(duì)存在的問題采取措施給予制止；完善獨(dú)立的校外審計(jì)制度，定期對(duì)學(xué)校各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用情況進(jìn)行審查監(jiān)督，建立嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，實(shí)行“反腐責(zé)任人”制度。對(duì)于發(fā)生的任何問題，都首先要對(duì)反腐責(zé)任人問責(zé)。同時(shí)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的考核。另外高校管理部門也要就借鑒企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的要求，建立與高校審計(jì)工作相關(guān)的要求規(guī)范，例如針對(duì)高校資金使用方向以及性質(zhì)的特殊要求，需要高校從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制的角度進(jìn)行分析高校負(fù)債資產(chǎn)的使用，以此降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將高校的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

（四）提高高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一是加強(qiáng)審計(jì)人員的政治素質(zhì)，讓他們牢牢樹立廉政自律的意識(shí)，形成不敢腐、不敢貪的意識(shí)。在強(qiáng)化群眾實(shí)踐教育活動(dòng)以及黨員自律制度實(shí)施的背景下，高校審計(jì)人員一定要清晰的認(rèn)識(shí)到當(dāng)前審計(jì)工作的形勢(shì)，以牢固的思想政治意識(shí)、堅(jiān)定的政治立場(chǎng)從事審計(jì)工作；二是提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，目前審計(jì)工作復(fù)雜，很多事項(xiàng)都需要審計(jì)人員利用該技術(shù)、高技能完成，因此需要高校積極開展審計(jì)人員的技能培訓(xùn)工作，以此提高其技能；另外也需要審計(jì)人員通過自學(xué)、他學(xué)的方式提升自身的綜合素質(zhì)。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要注意的問題

實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要結(jié)合高校自身特點(diǎn)，選取合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)，確定出適合高校的預(yù)警臨界值，在預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)施過程中，對(duì)系統(tǒng)指標(biāo)需要不斷的予以更新，同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合非量化因素作定性的分析評(píng)價(jià)。將定性與定量預(yù)測(cè)相結(jié)合，確保預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和實(shí)用性，提高預(yù)警的效用。更好地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總之，在高校財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)重視隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，落實(shí)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)責(zé)任，并建立科學(xué)的管理制度，從而提高高校財(cái)務(wù)管理的安全性，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理的順利發(fā)展。

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（作者單位：魯迅美術(shù)學(xué)院）