淺議醫(yī)院個人所得稅稅收籌劃

趙維

【摘 要】近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院員工的收入水平在不斷提高，由此產(chǎn)生的個人所得稅也相應(yīng)增加。而在法律允許的范圍內(nèi)，正確地幫助醫(yī)院員工進行合理的個人所得稅稅收籌劃，不僅可以幫助個人減輕經(jīng)濟負擔(dān)，提高生活質(zhì)量，也能在整體上幫助醫(yī)院減少納稅負擔(dān)，保證醫(yī)院的長期健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；個人所得稅；稅收籌劃

一、醫(yī)院個人所得稅稅收籌劃動因

政府按照“負擔(dān)能力”原則制定稅收制度，納稅人則根據(jù)“受益原則”衡量自己是否應(yīng)該納稅。作為一種直接的現(xiàn)金支出，納稅會減少納稅人的既得利益，為了提高經(jīng)濟效益，納稅人會想方設(shè)法在法律許可的范圍內(nèi)減輕和規(guī)避稅賦。個人所得稅是非盈利性醫(yī)院的一個主要稅種，合理的規(guī)劃和分配個人所得稅，不僅可以減輕醫(yī)院自身的納稅負擔(dān)，同時還可以提高員工的實際收入，可謂是一舉兩得。

二、醫(yī)院職工個人所得稅納稅現(xiàn)狀

當(dāng)前我國醫(yī)院職工的收入主要包括基本工資、績效工資、獎金以及補助等。依據(jù)現(xiàn)行的納稅制度，在只計算基本工資的基礎(chǔ)上，絕大部分醫(yī)院職工的納稅比例不超過10%，而將績效工資、獎金、補助都納入納稅范圍后，則超過半數(shù)的員工納稅比例上升至15%，個別員工納稅比例甚至達到20%。由此可見，通過合理合法的手段進行個人所得稅稅收籌劃，是減輕職工負擔(dān)，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的重要途徑之一。

三、職工個人所得稅稅收籌劃的意義

1.提高職工的納稅意識

想要合理地籌劃個人所得稅，納稅人就需要熟悉并掌握國家相關(guān)的稅收政策和法律知識，達到利用專業(yè)知識合理合法減少或規(guī)避稅收的目的。雖然這在一定程度上“鉆”了稅收政策的空子，但同時也促進了納稅人主動學(xué)習(xí)稅收法律政策的積極性，在普及稅法知識的同時使納稅人清楚地明白了自己的納稅義務(wù)，提高了職工的納稅意識。

2.維護職工的合法利益

醫(yī)院為職工代繳個人所得稅，如果可以進行合理的納稅籌劃，選擇最合適的納稅方案，就可以減少職工的納稅金額，提高實際收入，實現(xiàn)職工利益的最大化。這樣不僅可以激發(fā)職工工作的積極性，還可以營造和諧的工作環(huán)境，增強醫(yī)院整體凝聚力和向心力，為醫(yī)院的發(fā)展提供長遠動力。

3.推動稅收法律法規(guī)不斷完善

當(dāng)前我國稅收法律法規(guī)還存在一些空白和漏洞，需要不斷的完善。對個人所得稅的稅收籌劃利用部分空白和漏洞進行規(guī)劃，這種行為為稅法的完善和改進提供了信息反饋和數(shù)據(jù)，可以促進稅法的不斷完善和發(fā)展。

四、醫(yī)院個人所得稅稅收籌劃方法

1.提高職工福利水平、降低名義收入

醫(yī)院職工個人所得稅的計稅方式主要是累進稅率，這意味著職工的工資水平越高，所要繳納的稅費也就越高。針對這種現(xiàn)象，醫(yī)院可以將職工的部分工資待遇轉(zhuǎn)化為福利待遇，比如為職工提供免費上下班班車服務(wù)、為職工及職工家屬提供補充醫(yī)療保險及定期免費體檢、為職工提供免費培訓(xùn)機會等。收入的福利化轉(zhuǎn)化表面上雖然降低了職工的現(xiàn)金收入，但卻能使職工既享受到了很好的福利待遇，又減少了個人所得稅的應(yīng)繳稅額，從而達到了節(jié)稅的目的。

2.利用稅收優(yōu)惠政策進行薪金籌劃

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的基本養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金不計入當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。利用這一免稅政策，醫(yī)院可以采取給員工辦理高比率、高額度的保險，來達到減少職工個人賦稅額，提高職工實際收入的目的。尤其是要充分利用公積金繳費比例，在制度允許的范圍內(nèi)按照最高比例12%來繳納住房公積金，這不僅可以減少職工的納稅額，還能為職工帶來額外的福利。

3.對年終獎進行合理籌劃

對于年終獎，國家明文規(guī)定要按一個月的工資、薪金，以一定的稅率計算方法來確定繳稅金額。同時，規(guī)定一個納稅年度內(nèi)，這種計稅方法針對同一個納稅人只允許使用一次。根據(jù)這條法則，醫(yī)院可以幫助職工對年終獎進行合理的籌劃，達到最優(yōu)化配置。比如，對于大部分職工來說，全年一次性獎金的稅率要遠遠低于每月工資的稅率，那么醫(yī)院的核算人員在認真比對月工資納稅稅率和全年一次性獎金適用稅率的基礎(chǔ)上，靈活利用全年一次性獎金納稅規(guī)則。當(dāng)職工年終獎高于納稅臨界點時，可以在征得職工同意后適當(dāng)減少獎金的發(fā)放，以其他合理合法的形式加以彌補，最終將納稅額調(diào)節(jié)到最優(yōu)比例，實現(xiàn)職工利益的最大化，從而達到節(jié)稅增收的目的。

五、結(jié)語

對于公立醫(yī)院來說，兼具企業(yè)性和社會性的雙重特點，既要能很好的承擔(dān)救死扶傷的社會責(zé)任，又要取得較好的經(jīng)濟效益以維持自身發(fā)展，就必須合理地進行稅收籌劃，只有通過科學(xué)的方法，利用現(xiàn)有的收稅政策和制度，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)降低醫(yī)院職工個人所得稅納稅額度，才能更好的為廣大職工謀福利，實現(xiàn)節(jié)稅增收的目的，才能為醫(yī)院的持續(xù)經(jīng)營提供保障，進而促進我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的整體繁榮。

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