內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響和研究

徐學(xué)信

摘要：隨著社會不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，會計信息的質(zhì)量逐漸成為人們投資關(guān)注的重點(diǎn)。會計信息在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，是投資者和企業(yè)決策者參考的重要技術(shù)指標(biāo)?，F(xiàn)如今我國會計信息質(zhì)量失真，是一個既定的事實(shí)。在一定程度上，企業(yè)的內(nèi)部控制可以對會計信息產(chǎn)生影響。文章從對企業(yè)內(nèi)部控制這一方面進(jìn)行討論，進(jìn)一步分析其對會計信息質(zhì)量的影響。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息質(zhì)量；影響因素；提升方法

一、緒論

我國市場經(jīng)濟(jì)在逐步走向成熟，投資理財正成為人們生活中越來越關(guān)注的一部分。然而由于會計信息的失真導(dǎo)致投資者在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時產(chǎn)生判斷失誤，對市場經(jīng)濟(jì)造成了一定惡劣的影響。會計信息質(zhì)量的保證應(yīng)該從源頭處分析研究，而內(nèi)部控制的不嚴(yán)謹(jǐn)正是造成會計信息不準(zhǔn)確的根本原因，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作建設(shè)，是規(guī)范會計信息的重要保證。

二、會計信息質(zhì)量失真的表現(xiàn)形式

會計信息主要是企業(yè)財務(wù)人員通過財務(wù)專業(yè)計算將企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的信息數(shù)據(jù)以更加直觀的形式表現(xiàn)出來，有利于企業(yè)管理人員進(jìn)行分析整理的經(jīng)濟(jì)信息。會計信息能夠幫助企業(yè)進(jìn)行合理的資產(chǎn)評估，同時能幫助投資人員進(jìn)行合理的決定，對于企業(yè)的健康高效發(fā)展有著不可忽視的作用。目前，我國的會計信息真實(shí)性不高，主要表現(xiàn)為以下幾種形式：

（一）會計信息缺乏時效性

會計信息對于時間是十分敏感的，如果會計信息延誤，在一定程度上損害了投資者的利益，并且讓內(nèi)部交易的惡劣情況不斷滋生。會計信息不能夠及時披露，實(shí)際上是上市公司對投資者不負(fù)責(zé)任的體現(xiàn)，嚴(yán)重時涉及到對投資者知情權(quán)的侵犯。會計信息的延誤使得整個投資市場失衡，影響市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）會計信息呈報資料不嚴(yán)謹(jǐn)

不同性質(zhì)的不同企業(yè)財務(wù)報告所需的計算方法和報告內(nèi)容都是不同的，但目前國內(nèi)很多企業(yè)不結(jié)合自身情況，照搬照抄其他企事業(yè)單位的財務(wù)報告內(nèi)容，根本無法詳盡細(xì)致的體現(xiàn)自身企業(yè)的發(fā)展情況，同時不專業(yè)的財務(wù)信息計算，將使信息數(shù)據(jù)的失去使用價值，錯誤的信息甚至?xí)绊懫髽I(yè)自身發(fā)展。

（三）審計工作落實(shí)不到位

企業(yè)會計信息的質(zhì)量想要得到保證，離不開審計工作的落實(shí)。通過第三方專業(yè)注冊會計師的審核，可以將數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性降低，提高會計信息數(shù)據(jù)的使用率。很多企業(yè)往往忽視了會計信息的審計工作，這樣的做法很容易使公司內(nèi)部人員徇私舞弊。同時沒有經(jīng)過專業(yè)人員的審計審核，會計信息的使用性能大打折扣，降低了企業(yè)的工作效率。如果會計信息錯誤而沒有被發(fā)現(xiàn)并使用，將會影響整個企業(yè)的發(fā)展情況，更嚴(yán)重會導(dǎo)致企業(yè)決策者做出錯誤的企業(yè)規(guī)劃，影響了企業(yè)的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制對會計信息的影響

（一）公司結(jié)構(gòu)對會計信息的影響

不同的公司結(jié)構(gòu)，不同的發(fā)展路線，不同的治理方法，都在一定程度上對會計信息的質(zhì)量產(chǎn)生直接或間接的影響。會計信息主要包含財務(wù)會計信息、非財務(wù)會計信息、審計會計信息。能提供使用性高的信息數(shù)據(jù)的部門是財務(wù)會計信息部門。而與財務(wù)會計信息部門息息相關(guān)的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)濟(jì)層組織是較為重要的四個部門。股東大會是公司的決策者，也是間接使會計信息產(chǎn)生的根源部門，對于會計信息有著直接的影響。董事會是公司各個重大事項(xiàng)的執(zhí)行者，在執(zhí)行過程中，只有對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，才能進(jìn)一步保證會計信息的真實(shí)可靠。監(jiān)事會對公司的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，通過第三方專業(yè)的監(jiān)督把控，能夠進(jìn)一步保證會計信息的質(zhì)量。只有了解公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，找出和會計信息產(chǎn)生相關(guān)的各個部門，通過適合的手段進(jìn)行嚴(yán)格的把控，才能保證會計信息的質(zhì)量。

（二）審計工作對會計信息的影響

內(nèi)部審計工作是保證會計信息質(zhì)量的第二道強(qiáng)有力的程序。通過對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的控制，在源頭處減少會計信息錯誤概率是首要的，但是難免在內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制時出現(xiàn)漏洞，所以還要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。會計信息的審計人員要求是必須持有注冊會計師證件的專業(yè)人員，通過第三方專業(yè)性質(zhì)的內(nèi)部審計，可以防止內(nèi)部控制時由于懈怠原因而產(chǎn)生的不正確影響。審計工作的開展一定要有良好的工作環(huán)境，保證審計工作的獨(dú)立和嚴(yán)謹(jǐn)，防止內(nèi)部人員徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。審計工作是會計信息質(zhì)量保證的重要手段，如果審計工作得不到準(zhǔn)確的落實(shí)，那么無疑會計信息的準(zhǔn)確性就得不到保證，使得會計信息失真，導(dǎo)致企業(yè)無法合理安排自身經(jīng)濟(jì)配置的情況發(fā)生。做好企業(yè)會計信息審計工作，加強(qiáng)二次監(jiān)管，提高信息工作監(jiān)督力度，是保證企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展的重要工作。

（三）企業(yè)文化對會計信息的影響

企業(yè)會計信息質(zhì)量的保證不僅僅通過強(qiáng)有力的控制監(jiān)管手段，優(yōu)良的企業(yè)文化更是保證會計信息準(zhǔn)確的軟實(shí)力。企業(yè)文化的培養(yǎng)對于會計信息質(zhì)量的保障有著不可忽視的作用。企業(yè)擁有實(shí)事求是，做事一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)辦公的文化風(fēng)格，那么在會計信息質(zhì)量上也會自然而然的加強(qiáng)自我監(jiān)管。同時，由于平時工作嚴(yán)謹(jǐn)習(xí)慣的養(yǎng)成，在搜集計算基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)時也能保證信息來源的準(zhǔn)確性。企業(yè)整體形成一種良好的風(fēng)氣，不論什么工作都能準(zhǔn)確高效的完成，這樣的企業(yè)文化是會計信息質(zhì)量的重要保證，也是企業(yè)發(fā)展不可或缺的精神力量。

四、通過完善內(nèi)部控制保證會計信息質(zhì)量的方法

（一）合理調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

想要保證會計信息的整體質(zhì)量，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)是重中之重。企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)權(quán)力的不平均是直接導(dǎo)致會計信息不準(zhǔn)確的重要原因。企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)濟(jì)層組織的各項(xiàng)權(quán)力，使企業(yè)內(nèi)部各部門之間可以相互制約、相互監(jiān)管，以確保防止內(nèi)部人員徇私舞弊，濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。同時要對員工進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，使職工明確自己崗位的職責(zé)，培養(yǎng)員工認(rèn)真負(fù)責(zé)、愛崗敬業(yè)的優(yōu)良品質(zhì)，使其產(chǎn)生強(qiáng)烈的崗位責(zé)任感。在合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)之后，通過培訓(xùn)員工形成公正公開、嚴(yán)謹(jǐn)辦公的內(nèi)部環(huán)境，對于保證會計信息質(zhì)量有著至關(guān)重要的作用。

（二）健全會計信息監(jiān)管機(jī)制，提升會計信息監(jiān)管力度

企業(yè)不能僅僅依賴調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)這一做法來確保會計信息的準(zhǔn)確性，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)可以從根本上來緩解會計信息失真的趨勢，但是仍然會存在體制和人員上不可避免的漏洞。加強(qiáng)審查監(jiān)督工作力度，是二次保證會計信息準(zhǔn)確的有效做法。監(jiān)管審查工作主要注意的是兩個方面：一是監(jiān)督管理工作人員的專業(yè)性。二是所應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)管的企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。監(jiān)察審計工作需要具有相當(dāng)高的專業(yè)技術(shù)水平，企業(yè)可以培養(yǎng)或者聘用這方面的專業(yè)技術(shù)人才，以確保會計信息審計工作可以真正的得到落實(shí)。同時，要為審計工作人員提供良好獨(dú)立的工作環(huán)境，保證審計工作可以得以健全進(jìn)行，而不被某些人為因素所干擾。企業(yè)應(yīng)了解自身內(nèi)部機(jī)構(gòu)的不足健全良好的審計機(jī)制，同時進(jìn)行適合自己的風(fēng)險評估，對容易出現(xiàn)錯誤并且無法避免的環(huán)節(jié)要提前做出應(yīng)急預(yù)案，保證一旦不可預(yù)見的問題出現(xiàn)，可以將損失降到最低。同時審計工作人員要對發(fā)生的問題進(jìn)行及時的記錄，保證有據(jù)可循。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門交流，提升會計人員基本素質(zhì)

由于會計信息具有特別強(qiáng)的時效性，不同時期不同的會計信息都決定了企業(yè)不同的戰(zhàn)略部署，所以會計信息的及時收集和及時處理尤為重要。而基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集就得依賴于企業(yè)內(nèi)部各個部門的相聚配合。企業(yè)應(yīng)建立一個全面的信息系統(tǒng)網(wǎng)，各部門將自己的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)都上傳到該系統(tǒng)中，一來使自己部門的工作內(nèi)容信息化、透明化，方便各個部門及企業(yè)的監(jiān)督，二來便于會計信息進(jìn)行及時有效地收集，同時也可以方便各部門之間進(jìn)行交流協(xié)作。同時企業(yè)要注重會計人員的基本素質(zhì)，對會計崗位進(jìn)行嚴(yán)格要求，培訓(xùn)工作人員對待每一項(xiàng)數(shù)據(jù)都要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，要對會計工作人員進(jìn)行嚴(yán)格把控、層層篩選，保證會計信息工作在人員配置上的專業(yè)化，從而保證會計信息質(zhì)量。

五、結(jié)論

現(xiàn)如今我國經(jīng)濟(jì)市場的存在各種會計信息失真的現(xiàn)象，會計信息關(guān)系到投資者的決策，同時也關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展路線和資源配置。針對信息失真的不良現(xiàn)象進(jìn)行分析研究，找出提升方案，是我國企業(yè)如今面臨的重要任務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部控制能從源頭處緩解會計信息不準(zhǔn)確現(xiàn)象，同時，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)會計工作人員的基本素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門的信息交流，提高企業(yè)監(jiān)察審計能力，健全企業(yè)監(jiān)管機(jī)制等輔助措施都是必要的。會計信息的準(zhǔn)確直接影響到我國市場經(jīng)濟(jì)能否平穩(wěn)健康的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證會計信息質(zhì)量，是解決目前市場問題的高效有力的一種方法。

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（作者單位：煙臺東部海洋經(jīng)濟(jì)新區(qū)牟平建設(shè)辦公室）