專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

郭佳

摘要：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的開(kāi)展以社會(huì)熱點(diǎn)、群眾焦點(diǎn)、改革難點(diǎn)與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注重點(diǎn)為核心，調(diào)查具備傾向性與普遍性的問(wèn)題，并分析事件發(fā)展趨勢(shì)提出具備可行性的應(yīng)對(duì)策略，是政府決策與宏觀調(diào)控措施實(shí)施的現(xiàn)重要依據(jù)，對(duì)于保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)運(yùn)行發(fā)揮著十分重要的作用。以當(dāng)前專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中存在的普遍性問(wèn)題為切入點(diǎn)，思考問(wèn)題困境下專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的發(fā)展路徑。

關(guān)鍵詞：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-01

引言

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查對(duì)象及領(lǐng)域相對(duì)較為廣泛，以審計(jì)機(jī)關(guān)為執(zhí)行主體，以社會(huì)熱點(diǎn)、群眾焦點(diǎn)、改革難點(diǎn)與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注重點(diǎn)為核心。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查來(lái)獲取常規(guī)調(diào)查無(wú)法發(fā)現(xiàn)的信息，并將其提供給相關(guān)部門(mén)，作為部門(mén)決策與管理行為的現(xiàn)實(shí)依據(jù)。當(dāng)前，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目與范圍呈現(xiàn)出擴(kuò)張趨勢(shì)，為充分做好專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，需要理性分析當(dāng)前專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中存在的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題，提出具備針對(duì)性與操作性的發(fā)展策略，充分保障專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作開(kāi)展的時(shí)效性與整體效益。

一、當(dāng)前專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中存在的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題分析

隨著專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查數(shù)量與調(diào)查范圍的不斷擴(kuò)張，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中存在的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題也日益凸顯。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查計(jì)劃缺乏整體性。在審計(jì)過(guò)程中，缺乏完善的計(jì)劃安排，如沒(méi)有對(duì)調(diào)查項(xiàng)目?jī)?nèi)容及范圍進(jìn)行充分說(shuō)明，沒(méi)有布置專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查資金等；其二，缺乏外部監(jiān)督力量，相關(guān)法律法規(guī)尚未完善。外部監(jiān)督主要關(guān)注的是財(cái)政監(jiān)督問(wèn)題，因?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)相對(duì)較多，缺乏對(duì)執(zhí)行主體的明確界定，導(dǎo)致財(cái)政監(jiān)督效果偏低。缺乏充分的法律法規(guī)依據(jù)，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在推進(jìn)過(guò)程中面臨著較多阻礙因素，影響專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查效率及效果；其三，調(diào)查表設(shè)計(jì)水平偏低。在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查領(lǐng)域所應(yīng)用的調(diào)查表內(nèi)容設(shè)定缺乏統(tǒng)一規(guī)范，如調(diào)查項(xiàng)目表述多含糊不清，導(dǎo)致所收集的相關(guān)數(shù)據(jù)存在較大差異，且部分調(diào)查表設(shè)置的項(xiàng)目過(guò)多，缺乏重點(diǎn)，或采取常規(guī)調(diào)查表格，缺乏對(duì)關(guān)鍵性項(xiàng)目的調(diào)查等；其四，調(diào)查對(duì)象選擇與調(diào)查方法問(wèn)題。因?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查對(duì)象范圍十分廣泛，相應(yīng)的問(wèn)題復(fù)雜程度較高。然而在實(shí)際操作環(huán)節(jié)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查仍以對(duì)象抽查為主要方式，經(jīng)驗(yàn)性與主觀性較為突出，缺乏科學(xué)抽樣方法的應(yīng)用，存在著較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在調(diào)查方法上，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查仍堅(jiān)持以審閱調(diào)查法為主，雖然也應(yīng)用了實(shí)地調(diào)查法與訪談法，然而其占比十分低，而問(wèn)卷調(diào)查法的應(yīng)用則更少。審計(jì)方法落后，導(dǎo)致審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量難以保障。

二、基于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查問(wèn)題困境的發(fā)展性策略分析

（一）關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

推動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，需要高度重視其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。從外部環(huán)境上來(lái)看，其建設(shè)重點(diǎn)主要集中在法律體系、財(cái)政監(jiān)督體系與理論研究等層面，尤其是法律與監(jiān)督體系建設(shè)，其關(guān)系著審計(jì)工作開(kāi)展的環(huán)境質(zhì)量，能夠明確內(nèi)部檢查機(jī)構(gòu)職能與權(quán)力、界定審計(jì)范圍，是實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查效率與質(zhì)量的前提性條件。從內(nèi)部環(huán)境上來(lái)看，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)隊(duì)伍與財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，賦予審計(jì)部門(mén)二次審核職能，并不斷開(kāi)展審計(jì)人員培訓(xùn)工作，要求審計(jì)人員掌握最新的審計(jì)技能與理論知識(shí)，具備良好的法律法規(guī)知識(shí)，能夠熟悉國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策等，在進(jìn)行不同行業(yè)審計(jì)調(diào)查時(shí)，需要立足于實(shí)際狀況，依據(jù)審計(jì)結(jié)果提出具備科學(xué)性的審計(jì)建議。

（二）確保專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查選題科學(xué)，提高調(diào)查表設(shè)計(jì)質(zhì)量

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作效果高低，其關(guān)鍵在于選題是否具備科學(xué)性與可行性，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查選題應(yīng)關(guān)注問(wèn)題的核心，明確審計(jì)內(nèi)容、范圍與重點(diǎn)。在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作中，應(yīng)堅(jiān)持以社會(huì)熱點(diǎn)、群眾焦點(diǎn)、改革難點(diǎn)與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注重點(diǎn)作為核心工作來(lái)抓，明確特性問(wèn)題，落實(shí)到特定行業(yè)，確保專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作能夠揭示問(wèn)題的關(guān)鍵，為推動(dòng)管理效果與質(zhì)量提供充分依據(jù)。而專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查落實(shí)需要一份調(diào)查表，調(diào)查表設(shè)計(jì)內(nèi)容及項(xiàng)目，對(duì)整體設(shè)計(jì)質(zhì)量存在著重大影響。為提高調(diào)查表設(shè)計(jì)質(zhì)量，要求首先明確專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查資金來(lái)源與去向，關(guān)注資金監(jiān)督問(wèn)題。在調(diào)查表項(xiàng)目設(shè)定時(shí)，要求項(xiàng)目表述清晰準(zhǔn)確，不存在歧義，具體審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)確?？尚行暂^高，并要求突出重點(diǎn)，整個(gè)調(diào)查表內(nèi)容設(shè)計(jì)應(yīng)具備邏輯性與層次性，為整個(gè)調(diào)查選題服務(wù)，為專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的順利開(kāi)展與質(zhì)量實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（三）關(guān)注重點(diǎn)，提出可行性建議

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查其現(xiàn)實(shí)性目的在于獲取充分的項(xiàng)目狀況信息，為政府及部門(mén)管理與決策提供現(xiàn)實(shí)性依據(jù)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控策略的選擇，關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)未來(lái)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。為此，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)抓住重點(diǎn)，以重點(diǎn)問(wèn)題為基礎(chǔ)，在審計(jì)調(diào)查報(bào)告中揭示問(wèn)題存在的根本原因，并提出具備可行性與操作性的建議及對(duì)策。從某種程度上而言，審計(jì)建議相對(duì)審計(jì)所揭示的問(wèn)題更為重要，審計(jì)行為應(yīng)關(guān)注問(wèn)題共性，并提出前瞻性設(shè)想與看法。這種建設(shè)性審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，還需要審計(jì)人員具備良好的審計(jì)素質(zhì)，構(gòu)建現(xiàn)代審計(jì)思維，并充分關(guān)注審計(jì)預(yù)防與審計(jì)抵御功能，不斷提高審計(jì)調(diào)查深度，提升審計(jì)建議水平。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)發(fā)展進(jìn)入到社會(huì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，為準(zhǔn)確把握社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查范圍與數(shù)量不斷增加。而理性看待專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)際，可以看出目前專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查仍存在著一定的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題，在認(rèn)知這些問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查環(huán)境建設(shè)，選題科學(xué)，提高調(diào)查表設(shè)計(jì)質(zhì)量，關(guān)注重點(diǎn)，并提出可行性審計(jì)建議等發(fā)展性策略。切實(shí)保障專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)及效益。

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作者簡(jiǎn)介：郭 佳，女，漢族，湖南常德人，碩士研究生，研究方向：內(nèi)部審計(jì)