行政事業(yè)單位加強(qiáng)對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策研究

李芳芳

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策研究對促進(jìn)和保障各項(xiàng)事業(yè)順利發(fā)展有著重要作用。事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，市場經(jīng)濟(jì)逐漸成為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定性因素。文章首先對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行概述，闡述了內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要意義?；谀壳按嬖诘男姓聵I(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的問題，圍繞加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制作了粗淺探討。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.123

固定資產(chǎn)是單位開展各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)的重要物質(zhì)保障，也是行政事業(yè)單位參與市場競爭與提高自身市場競爭力的物質(zhì)保證。是事業(yè)單位賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是其財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。但由于長期以來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的缺失或無效，行政事業(yè)單位如何做好對固定資產(chǎn)的科學(xué)有效內(nèi)部控制變得至關(guān)重要。

1 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位固定資產(chǎn)是事業(yè)單位占用的、用于公共事業(yè)、提供公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，是事業(yè)單位自身競爭力的物質(zhì)來源和信心保障。需加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，提高管理水平。保護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮出固定資產(chǎn)管理對于事業(yè)單位發(fā)展的促進(jìn)作用和推動(dòng)作用。

第一，對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行合理規(guī)劃和科學(xué)管理，是確保公共事業(yè)健康發(fā)展的基本物質(zhì)條件和經(jīng)濟(jì)保證。明確事業(yè)單位的自身產(chǎn)權(quán)，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。提高對自身資產(chǎn)的利用效率，合理配置和有效使用國有資產(chǎn)。防止資產(chǎn)無謂的浪費(fèi)和損失，加強(qiáng)對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。提高其生產(chǎn)經(jīng)營的效率，保障和促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。加強(qiáng)對自身固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。這是現(xiàn)代事業(yè)單位進(jìn)行管理的基本要求，也是提高自身市場競爭力的物質(zhì)保證。

第二，事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)資產(chǎn)管理是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇，可以保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全性和完整性。事業(yè)單位如果想在市場中站穩(wěn)腳步，應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更大的利潤。定期（視財(cái)產(chǎn)性質(zhì)不同，時(shí)間間隔不同，通常為一年）對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，帶動(dòng)事業(yè)單位自身管理水平的提高。建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對事業(yè)單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行整合處理。為固定資產(chǎn)各關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)指定負(fù)責(zé)人，對資源進(jìn)行合理配置使其達(dá)到資本利用的最大化。

2 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的問題

基于我國的跨越式社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以此為契機(jī)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。但我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型過快，沒有及時(shí)建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。部分事業(yè)單位無法適應(yīng)變化帶來的沖擊，以及長期得不到應(yīng)有的重視。導(dǎo)致在對自身進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)出現(xiàn)了很多問題和不足，降低了對自身資產(chǎn)的利用效率。事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，主要表現(xiàn)具體表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1 固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)不完善，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重

事業(yè)單位在辦理采購事項(xiàng)時(shí)沒有采購計(jì)劃或采購計(jì)劃不合理，是絕大部分事業(yè)單位都會出現(xiàn)的問題。缺乏相應(yīng)的管理措施，授權(quán)審批制度不健全或未能有效執(zhí)行。由于自身規(guī)模的不斷擴(kuò)大與員工數(shù)目逐漸增多，對于固定資產(chǎn)的利用更加頻繁，極易引發(fā)國有資產(chǎn)流失。對資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，管理事業(yè)單位在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的多個(gè)環(huán)節(jié)都存在嚴(yán)重問題，應(yīng)該特別加以重視。

2.2 制度不夠完善，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)意識差

大部分事業(yè)單位缺乏有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，加上單位負(fù)責(zé)人是事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，很多事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)無法深入理解自己所擔(dān)負(fù)的重大責(zé)任。加上管理制度不夠健全和完善，許多事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的管理和控制存在著嚴(yán)重的不足。導(dǎo)致對于固定資產(chǎn)的定義不明確，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收與單位負(fù)責(zé)人無法對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。從而導(dǎo)致在固定資產(chǎn)管理中賬目與實(shí)際情況出現(xiàn)脫節(jié)，無法使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。忽視很多本來應(yīng)該屬于固定資產(chǎn)的資源和產(chǎn)品，造成資產(chǎn)的無謂流失。

2.3 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度與認(rèn)識上存在的不足

很多事業(yè)單位為了逃避日后的會計(jì)核算和固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)，在利用固定資產(chǎn)進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)沒有對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識，盲目跟隨市場潮流，使得固定資產(chǎn)保管環(huán)節(jié)上漏洞百出，忽視了投資風(fēng)險(xiǎn)從而導(dǎo)致投資失誤，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)。造成巨大的資產(chǎn)損失，并給企業(yè)的發(fā)展帶來隱患，使固定資產(chǎn)無法正常使用。加上事業(yè)單位的管理人員對于固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不足，缺乏有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度也在客觀上造成了企業(yè)固定資產(chǎn)作用的無法有效發(fā)揮。

3 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的多個(gè)環(huán)節(jié)都存在嚴(yán)重問題，為了防范因固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺失或無效造成的國有資產(chǎn)流失，必須對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的方法和理念進(jìn)行創(chuàng)新改革。面對固定資產(chǎn)控制管理中的固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)不完善等不足和漏洞，針對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從問題的根源著手，筆者提出以下風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3.1 完善固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，強(qiáng)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理理念

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位的管理人員需要督促各事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。加強(qiáng)對于固定資產(chǎn)的認(rèn)識和重視程度，在政府采購?fù)瓿蓵r(shí)自動(dòng)調(diào)增采購單位的固定資產(chǎn)價(jià)值。加強(qiáng)對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的控制和管理，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)購入的監(jiān)管。深化固定資產(chǎn)管理理念，對違反規(guī)定的單位予以處罰。對事業(yè)單位的管理人員和基層職工進(jìn)行教育和指導(dǎo)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，使其對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要性有一個(gè)充分而全面的認(rèn)識，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整。提高員工對于固定資產(chǎn)的重視程度，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。

3.2 完善相關(guān)管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識

各事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，改善只注重自身的經(jīng)濟(jì)效益和市場占有率而忽視了對固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)的管理包括統(tǒng)計(jì)和應(yīng)用等多個(gè)方面的情況。各級政府財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的監(jiān)控，對事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行健全和完善。組織一次全面徹底的固定資產(chǎn)清查，進(jìn)行責(zé)任的分配和落實(shí)。各事業(yè)單位也應(yīng)以此為契機(jī)，對管理失職人員進(jìn)行責(zé)任追究。建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，保證固定資產(chǎn)控制和管理工作的正常進(jìn)行。有效地防止國有資產(chǎn)流失，最大限度地提高固定資產(chǎn)使用效能。

3.3 建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)部門制訂管理計(jì)劃之后，各事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識并深入理解自己所擔(dān)負(fù)的重大責(zé)任。及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中存在的問題，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)和調(diào)查，有效實(shí)施負(fù)責(zé)。在日常工作中重視固定資產(chǎn)管理，對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查并確認(rèn)其真實(shí)性。發(fā)揮全員管理、全員監(jiān)督的作用，降低固定資產(chǎn)損耗。根據(jù)自身的實(shí)際情況，對于清理出的各項(xiàng)賬外資產(chǎn)和盤虧資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處理。注意不相容職務(wù)相互分離的原則，切實(shí)保證固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性和完整性。固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門共同詳細(xì)查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，實(shí)現(xiàn)資源的節(jié)約和合理利用。

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