淺談企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

沈發(fā)林

【摘要】在企業(yè)自我調(diào)整中，非常重要的一個方面是內(nèi)部審計，其能夠幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制，提升經(jīng)營管理水平等；內(nèi)部審計完善了內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部控制又會促進內(nèi)部審計的發(fā)展，互相作用。因此，企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就需要對企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系有效協(xié)調(diào)，創(chuàng)建環(huán)境促進兩者的有效實施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 措施

一、前言

內(nèi)部控制和內(nèi)部審計并不是獨立存在的，其互相依賴與促進；如今，各大企業(yè)都構(gòu)建了現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)控制度發(fā)揮了重要作用；而內(nèi)部控制中，非常重要的手段為內(nèi)部審計，其也受到了人們足夠的重視。在企業(yè)發(fā)展中，需要明確內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的共生關(guān)系，采取一系列的強化措施，發(fā)揮更大的作用。

二、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的內(nèi)容

具體來講，企業(yè)內(nèi)部控制包含了制定的政策、措施以及各項程序等，目的是為了順利開展各項業(yè)務(wù)活動，保證資產(chǎn)的安全完整性，對存在的錯誤及舞弊行為及時發(fā)現(xiàn)和糾正，促使會計資料的真實性、合法性得到保證。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，非常重要的一個組成部分是內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度需要保證能夠依據(jù)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)開展各項業(yè)務(wù)活動，能夠在會計期間及時記錄所有交易和事項的正確金額等。而企業(yè)專門機構(gòu)或者人員實施的審計行為則是內(nèi)部審計，主要是評價內(nèi)部控制開展的效果、財務(wù)信息的真實性等，將內(nèi)部監(jiān)督實施下去，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理。

三、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）互相依存關(guān)系

內(nèi)部審計主要是再控制其余內(nèi)部控制要素，借助于內(nèi)部審計工作的開展，能夠不斷的完善內(nèi)部控制；而內(nèi)部審計的基礎(chǔ)則是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制會直接受到內(nèi)部控制環(huán)境的影響，如員工的職業(yè)道德水平、審計方式、審計權(quán)利等，這些內(nèi)容會對內(nèi)部審計工作質(zhì)量以及效率等產(chǎn)生影響。在具體實踐中，審計人員需要對內(nèi)部控制制度首先評價，結(jié)合評審結(jié)果，來對審查范圍、審查方法等合理確定；同時，在日常審計中，內(nèi)部控制制度也是不容忽視的一個方面。

（二）內(nèi)部審計職能對內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度的運行情況進行監(jiān)督，內(nèi)部控制制度涵蓋了政策、制度、程序等方面的內(nèi)容，將管理理念及經(jīng)營目標(biāo)等充分體現(xiàn)了出來，只有借助于監(jiān)督評價工作的開展，方可以全面貫徹執(zhí)行這些政策，保證其能夠嚴格依據(jù)國家相關(guān)的法律政策來開展等。內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制有效評價，發(fā)揮再控制的作用；在內(nèi)部審計日常工作中，需要對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查和考核，全面分析判斷企業(yè)經(jīng)營狀況，將內(nèi)部控制制度中存在的不足給及時找出來，分析問題出現(xiàn)的原因，然后采取相應(yīng)的措施來對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善，這樣資產(chǎn)安全以及財務(wù)報告的可靠性方能夠得到有效保證，順利實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）內(nèi)部控制對內(nèi)部審計的影響

內(nèi)部控制制度影響到內(nèi)部審計的獨立性，在內(nèi)部控制中，不相容職務(wù)分離是非常重要的一個原則，能夠有效牽制和督促不同的部門，而本單位利益會限制到內(nèi)部審計的開展，因此，借助于完善的內(nèi)部控制制度，方可以保證內(nèi)部審計的獨立性，這樣方可以將內(nèi)部審計的監(jiān)督作用給最大限度的發(fā)揮出來，公正客觀的評價企業(yè)財務(wù)狀況，促使內(nèi)部審計效率與質(zhì)量得到提升。

四、提高內(nèi)部審計和內(nèi)部控制能力的措施

（一）加強企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有著一致的目標(biāo)，都是為了促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。具體來講，是為了能夠貫徹執(zhí)行國家各項法律法規(guī)及規(guī)章制度，促使企業(yè)運營活動效率與質(zhì)量得到提升等，要能夠發(fā)揮出查錯防弊的作用，對存在的漏洞及時解決，促使企業(yè)信息報告質(zhì)量得到提高；還需要有機監(jiān)控營運活動及業(yè)績，促使資產(chǎn)安全得到維護。因此，就需要對企業(yè)目標(biāo)進行強化，以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，構(gòu)建企業(yè)文化，從目標(biāo)與環(huán)境兩個方面來統(tǒng)一，將內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用給充分發(fā)揮出來。

（二）對公司治理結(jié)構(gòu)大力完善

依據(jù)公司治理，有機結(jié)合內(nèi)部控制與內(nèi)部審計；公司治理需要合理分配企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素及企業(yè)相關(guān)利益者的權(quán)責(zé)利等，能有效運行權(quán)利牽制、激勵及監(jiān)督機制，借助于制度安排及相關(guān)程序等，以便能夠依據(jù)目標(biāo)來執(zhí)行企業(yè)人流、物流、資金流等；同時，要將三者合一的公司治理架構(gòu)給構(gòu)建起來，包括關(guān)系框架、制度安排以及控制機制等，避免有委托人、代理人目標(biāo)錯位問題出現(xiàn)，導(dǎo)致道德風(fēng)險的發(fā)生，從企業(yè)環(huán)境方面來保證有效實施內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度。

（三）內(nèi)部審計人員的作用需要充分發(fā)揮出來

目前，一般由總部來總體設(shè)計內(nèi)部控制程序，然后各個部門結(jié)合自身情況，來對自己部門的內(nèi)部控制進行設(shè)計，最后向總部管理部門進行匯總。內(nèi)部控制是動態(tài)變化的，制定比較的復(fù)雜和麻煩，包括初稿-匯總-修改-實施等環(huán)節(jié)，但是內(nèi)部審計人員的作用也需要充分發(fā)揮出來。內(nèi)部審計機構(gòu)因為獨立開展工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的各種問題、信息等有效協(xié)調(diào)處理以便促使內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理效率得到提升，監(jiān)督評價實施過程，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，更新和完善制度。

（四）加強風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是內(nèi)部審計與內(nèi)部控制最新的發(fā)展內(nèi)容，依據(jù)相應(yīng)的框架定義，風(fēng)險評估需要在內(nèi)部控制活動開始就進行，但是因為有利益博弈現(xiàn)象存在于各個部門之間，無法從整體層面來識別和防范風(fēng)險，而因為內(nèi)部審計比較獨立，且其主要職能為風(fēng)險審計，保障了內(nèi)部控制的順利實施，因此，要想對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有效協(xié)調(diào)，就需要促使企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)得到實現(xiàn)。在市場環(huán)境下，企業(yè)會面臨到各種不確定的風(fēng)險，因此，在內(nèi)部審計制度中，需要對風(fēng)險審計的作用大力加強，有效審核、評價及監(jiān)督風(fēng)險管理，對風(fēng)險領(lǐng)域科學(xué)確定，充分發(fā)揮防范作用；在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，也需要將風(fēng)險管理機制及信息反饋系統(tǒng)等構(gòu)建起來，以便對經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險及時預(yù)測，對風(fēng)險帶來的損失正確評估，對風(fēng)險管理方案科學(xué)制定，采取一系列的措施來防范風(fēng)險和控制風(fēng)險，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，而內(nèi)部控制制度的健全和完善是一項動態(tài)持續(xù)的過程，只有具備了完善的內(nèi)部控制制度，將可以將企業(yè)各項管理制度的作用給充分發(fā)揮出來；內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督作用，能有效完善企業(yè)內(nèi)控制度。促進企業(yè)發(fā)展。在具體實踐中，要對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的關(guān)系正確認識和把握，有計劃的構(gòu)建內(nèi)部控制制度。

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