提升高校科研經(jīng)費財務(wù)管理水平的研究

摘 要：加強高?？蒲匈Y金管理是高校財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，科研管理部門和財務(wù)管理部門以及科研人員必須統(tǒng)一認(rèn)識、齊心協(xié)力、共同管好用好科研資金，使之產(chǎn)出更大、更多、更新的科研成果，以有效地服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展。文章針對高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的主要內(nèi)容、存在問題及原因進行研究與分析，提出了財務(wù)管理工作新思路。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 財務(wù)管理 新思路

中圖分類號：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）05-195-03

近些年來，我國高校非常重視和認(rèn)真貫徹落實國家有關(guān)高?？蒲薪?jīng)費使用和管理的政策規(guī)定，大大提高了科研經(jīng)費使用效益及財務(wù)管理水平，使之產(chǎn)出了大量優(yōu)秀科研成果，強有力地推動了社會經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展。在現(xiàn)行財務(wù)管理制度狀況下，高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理普遍存在成本核算缺位、監(jiān)控缺失、浪費驚人、管理不規(guī)范等問題，導(dǎo)致科研經(jīng)費使用混亂，因此，加強科研經(jīng)費財務(wù)管理，提升管理水平，保證其使用的合法性、合理性和效益性，實現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費管理規(guī)范化、科學(xué)化、制度化具有重大意義。為促進高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展，實現(xiàn)科研經(jīng)費的績效管理，教育部、財政部、科技部最近幾年分別出臺了相應(yīng)的政策和管理辦法，如《高等學(xué)校財務(wù)制度》《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》等，并在文件中著重強調(diào)高校要嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費使用，對財務(wù)管理提出了更加嚴(yán)格的要求。

一、高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的主要內(nèi)容

（一）收入管理

高?？蒲许椖拷?jīng)費來源有三種：即縱向經(jīng)費、橫向經(jīng)費、自籌經(jīng)費。目前，橫向經(jīng)費占科研項目經(jīng)費比重較大。但不論哪一種經(jīng)費都不能自行管理和隨意使用，必須納入高校財務(wù)管理部門實行統(tǒng)一管理，按照管理規(guī)定做到專款專用。因科研項目經(jīng)費來源渠道不同，管理程序往往比較復(fù)雜，不同的科研項目類型，不同的資金來源渠道，從立項到資金到位時間跨度不確定，以及到位資金數(shù)量，還有的科研項目經(jīng)費分年度分階段支付等等因素，使得科研管理部門很難掌握，往往還存在一定程度的滯后性，這些都給管理帶來了一定的困難。因此，必須將收入資金及時入庫。

（二）預(yù)算管理

科研經(jīng)費財務(wù)管理的中心內(nèi)容是科研經(jīng)費的預(yù)算管理，制定和執(zhí)行預(yù)算管理目標(biāo)的主要目的是為科研項目經(jīng)費使用提供詳細(xì)的計劃，把有限的經(jīng)費分配給最適宜的項目和人員，對科研經(jīng)費使用的全過程進行分析和監(jiān)控提供很好的研究參照?？蒲许椖拷?jīng)費的預(yù)算水平?jīng)Q定著科研經(jīng)費的使用效率以及對科研項目發(fā)展預(yù)期目標(biāo)的影響，高校要重視編制科研經(jīng)費預(yù)算，提高科研項目經(jīng)費使用的效益性、合法性。

（三）成本管理

科研項目的成本一般為兩種：一種是間接成本，指“設(shè)施與管理成本”；另一種是直接成本，根據(jù)實際需要預(yù)測。目前還沒有建立一套完整的科研成本管理制度，大多高校往往執(zhí)行歸口管理部門制定的專項經(jīng)費管理辦法。項目預(yù)算通常也由直接成本和間接成本構(gòu)成。不少人認(rèn)為財務(wù)管理只是管管收錢用錢，沒有成本管理意識。有些高校的科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費是自己好不容易爭取來的，就應(yīng)該由個人支配，自己想怎么用就怎么用，造成管理混亂。高校必須加強科研經(jīng)費的成本核算管理，建立成本管理績效評價體系，以發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益的最大化。

（四）分配管理

高校科研項目管理部門要從科研經(jīng)費中根據(jù)規(guī)定的比例提取科研管理費，其費用一般作為科研項目管理部門的管理費用，以調(diào)節(jié)學(xué)校內(nèi)部分配收入和各部門之間的利益?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)管理部門還要按照有關(guān)要求對科研經(jīng)費的總額制定分配比例、范圍、方式，以發(fā)揮科研經(jīng)費財務(wù)管理的激勵作用和最大效能。

（五）財務(wù)分析

科研項目經(jīng)費財務(wù)管理的重心往往是日常經(jīng)費收支會計核算，沒有對科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況和整體資金運作情況進行詳細(xì)的財務(wù)分析，年終將科研經(jīng)費的決算納入高校年終決算報表中進行決算報表編制，這就無法確認(rèn)科研經(jīng)費的使用效率，以致嚴(yán)重影響科研經(jīng)費的財務(wù)管理水平。因此，參照企業(yè)財務(wù)管理方法，按照相關(guān)規(guī)定編制科研經(jīng)費各類報表，加強財務(wù)分析，真實客觀反映科研經(jīng)費的收支情況。

二、高校科研經(jīng)費財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）管理意識不強

高?？蒲泄芾聿块T和科研項目負(fù)責(zé)人對國家科研經(jīng)費管理的政策不夠了解，認(rèn)為科研經(jīng)費是項目課題組或個人爭取來的科研項目配套經(jīng)費，理應(yīng)屬于課題組或個人支配?？蒲许椖拷M負(fù)責(zé)人和課題組成員大都是專業(yè)性很強的學(xué)術(shù)型人才，缺乏財務(wù)管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗，認(rèn)為經(jīng)費接收、報賬付款、結(jié)題證明等這些只是財務(wù)人員為科研活動所做的程序性服務(wù)工作，審核報賬就是履行一道手續(xù)，造成科研經(jīng)費使用混亂和開支不合理，給預(yù)算管理、支出核算、資產(chǎn)管理埋下了隱患。

目前，有些高校科研經(jīng)費報賬方法傳統(tǒng)陳舊，按項目名稱設(shè)立科研項目經(jīng)費卡，報銷金額比照預(yù)算進行總額控制，這在一定程度上能起到對科研經(jīng)費控制和監(jiān)督作用。但在項目多、人員復(fù)雜的情況下，就無法控制科研經(jīng)費的明細(xì)支出是否偏離科研項目自身的需要，會導(dǎo)致實際支出與預(yù)算編制的脫離。

經(jīng)費的使用進度與科研項目進度不符。有的科研項目剛開始，經(jīng)費已經(jīng)使用很多；有的即將結(jié)題或已經(jīng)結(jié)題了，還有大部分結(jié)余，造成部分上級撥付的轉(zhuǎn)移支付資金強行收回后，再使用學(xué)院另外安排的項目配套資金支付。特別是高職院?？蒲薪?jīng)費，學(xué)院配套資金較多，也不存在上級收回資金的風(fēng)險，經(jīng)常是幾個科研項目資金混用，項目已經(jīng)結(jié)題了，仍繼續(xù)報銷使用科研經(jīng)費，或者是財務(wù)處對項目結(jié)題時間不清楚，科研管理處對項目結(jié)題時間不過問，造成科研項目研究無期限，報賬也無期限。

（二）制度建設(shè)不完善

科研經(jīng)費財務(wù)管理制度不完善，使得科研經(jīng)費管理和監(jiān)督缺位，導(dǎo)致科研、財務(wù)、審計等多個部門工作上不能很好溝通與交流、配合與協(xié)調(diào)，極易造成項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。管理上不統(tǒng)一，無法通過財務(wù)經(jīng)費管理來控制科研項目進程。高?？蒲泄芾聿块T一般只重視科研項目的申報、立項、審批、科研經(jīng)費的劃撥或提取科研項目管理費等，對于科研經(jīng)費使用的合理性和有效性大多不進行跟蹤管理，而是由項目負(fù)責(zé)人或課題組自行管理；財務(wù)部門缺乏完整的科研資金綜合管理辦法，對科研項目經(jīng)費的預(yù)算、核算到?jīng)Q算以及科研項目結(jié)題后的剩余資金沒有制度化的管理措施。

（三）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)

高校一些科研人員由于缺少財經(jīng)方面的知識，編制預(yù)算時不嚴(yán)謹(jǐn)，考慮不全面，有一定的盲目性和隨意性，往往造成該開支的卻沒有列入編制預(yù)算中，而在項目研究中又必須支出的有關(guān)費用，導(dǎo)致財務(wù)管理和監(jiān)督時可能出現(xiàn)經(jīng)費使用的合法性問題。還有的對經(jīng)費預(yù)算具體使用過程不明確，或者出現(xiàn)同時承擔(dān)多個項目研究，經(jīng)費來源渠道難以區(qū)分，混合使用，甚至到結(jié)題決算階段才發(fā)現(xiàn)支出內(nèi)容和預(yù)算不符。

（四）績效考核缺乏

大多高校對科研經(jīng)費管理和使用缺乏科學(xué)績效評價體系，目前仍停留在會計核算和預(yù)決算編制的層面上，對資金來源、去向以及使用效益未作出評價。盡管在經(jīng)費開支、經(jīng)費管理辦法統(tǒng)一了核算口徑，但未提供財務(wù)分析指標(biāo)，在這種情況下，績效評價的基礎(chǔ)和依據(jù)就無從談起，預(yù)算執(zhí)行和資金使用效益相關(guān)的獎懲措施也就無法實施。

其上述問題形成的主要原因：一是高校只注重強調(diào)多申請項目，全力以赴爭取課題，對加強課題經(jīng)費管理和使用缺乏正確認(rèn)識，只“重爭取、輕管理”，造成“項目爭取與經(jīng)費管理相脫節(jié)”；二是國家沒有出臺統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理制度，一些高校往往參照一般事業(yè)單位的財務(wù)制度進行管理和核算，盡管根據(jù)高校特點也做了一定的補充，但總體上制度不完善，致使工作中出現(xiàn)一些問題，形成“上級制度與高校管理相脫節(jié)”；三是部分科研人員申報項目做的經(jīng)費預(yù)算往往憑經(jīng)驗估計，與實際需求有差距，缺乏合理性，使用中又不按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算沒有約束力，結(jié)果是“經(jīng)費預(yù)算與實際需求相脫節(jié)”；四是目前高?？蒲薪?jīng)費的成本核算缺乏實質(zhì)性內(nèi)容，只是核算經(jīng)費是否用完，至于用的是否合理正確，科研管理部門一般不管，財務(wù)部門只有流水賬，也就無法評估科研經(jīng)費的使用效益，使之“成本核算與實際支出相脫節(jié)”。

三、高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理新思路

目前，國家對高?？蒲薪?jīng)費的投入逐漸加大，這就要求科研管理部門及科研人員必須遵照財經(jīng)紀(jì)律，強化財務(wù)管理意識，創(chuàng)新財務(wù)管理手段，正確合理地使用科研經(jīng)費。

（一）觀念創(chuàng)新

從高校領(lǐng)導(dǎo)層、科研項目管理部門到具體的科研人員必須更新管理觀念，明白國家財經(jīng)法律是高校科研經(jīng)費管理工作的指針，在使用過程中應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范科研經(jīng)費的使用和管理程序?？蒲腥藛T和科研管理人員從思想觀念上要有一個正確認(rèn)識，科研經(jīng)費既不是項目主持人的個人“小金庫”，也不是課題組任用的專用經(jīng)費。要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)高校財務(wù)管理的法律法規(guī)，樹立正確使用科研經(jīng)費的新觀念，提高科研經(jīng)費財務(wù)管理工作重要性和必要性的認(rèn)識?？蒲腥藛T要更加自覺地配合財務(wù)人員共同做好科研經(jīng)費的管理，進一步提高科研經(jīng)費的使用效能。

（二）制度創(chuàng)新

科研項目順利完成的關(guān)鍵必須具有充足的科研經(jīng)費作支撐，科研經(jīng)費使用是否正確合理，直接影響科研成果的產(chǎn)出。因此，要積極探索新型有效的財務(wù)管理運行機制。高校科研經(jīng)費來源渠道較多，不同學(xué)科的科研項目在科研經(jīng)費使用方面存在著一些差異，財務(wù)部門作為高?？蒲薪?jīng)費使用的管理者，要掌握科研工作的基本情況，針對不同類型的科研經(jīng)費分別制定不同的辦法，明確各類科研經(jīng)費的預(yù)算編制、開支范圍、審批手續(xù)、結(jié)題決算等，提供資金上的有序支持；建立一套包括財務(wù)管理主要內(nèi)容、工作程序、項目結(jié)題、結(jié)余經(jīng)費分配和獎懲措施等完備的科研經(jīng)費財務(wù)管理制度；推行科研經(jīng)費財務(wù)數(shù)據(jù)分析通報制度，建立科研經(jīng)費財務(wù)核算體系及會計核算網(wǎng)絡(luò)，及時反映科研項目的撥款進度、經(jīng)費使用與結(jié)余情況，對于數(shù)據(jù)巨大的重要項目，也應(yīng)分階段及時進行財務(wù)分析。

（三）手段創(chuàng)新

加強高校財務(wù)信息化平臺建設(shè)，特別是一些地方高職院校，在這一領(lǐng)域仍是空白。財務(wù)管理的信息化將使財務(wù)管理與監(jiān)督職能得到很大的擴展，便于細(xì)化會計核算、加強預(yù)算執(zhí)行與公開，便于財務(wù)信息與學(xué)院其他部門間的信息對接。

1.細(xì)化預(yù)算編制。對于科研經(jīng)費的預(yù)算編制要細(xì)化到經(jīng)濟科目，科研人員自主編制項目明細(xì)支出，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)制度解釋及輔助，由科研項目管理部門、財務(wù)部門共同進行梳理、審核，便于財務(wù)部門掌握科研項目的研究過程及支出范圍，確?？蒲薪?jīng)費的使用開支與科研活動相關(guān)、真實。對不同類型的科研項目細(xì)化核算，加強科研項目直接成本與間接成本核算分析，分清實際需要的、直接支出的、應(yīng)該分?jǐn)偟馁M用，便于較合理確定科研項目的經(jīng)費額度。

2.強化預(yù)算執(zhí)行。借助財務(wù)管理信息化平臺，實現(xiàn)科研經(jīng)費預(yù)算、查詢、統(tǒng)計、分析、報銷使用的全過程動態(tài)跟蹤監(jiān)管，科研經(jīng)費財務(wù)管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉(zhuǎn)為主動式管理，由總額控制轉(zhuǎn)變?yōu)槊骷?xì)控制。運用動態(tài)管理查詢手段，對項目預(yù)算超支進行預(yù)警，有助于科研人員對合理的支出項目及時作出預(yù)算調(diào)整。如某高校取得一個橫向項目100萬元的經(jīng)費，經(jīng)費預(yù)算要求資料費、差旅費、測試費、材料費、鑒定費、設(shè)備費等，每一項費用為若干元，分科目報銷總額為原定的金額標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)該科目所報銷的的總額超過規(guī)定的金額時，計算機系統(tǒng)會提示費用的使用情況。項目完成結(jié)題時，按照真實的財務(wù)數(shù)據(jù)編制財務(wù)報表，并對項目進行成本分析，得出真實數(shù)據(jù)。運用科研經(jīng)費財務(wù)管理信息系統(tǒng)，一是可以實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的全程監(jiān)控；二是為財務(wù)部門和科研人員之間提供溝通的一個有效工具。

3.加強科研經(jīng)費決算審核和分析。真實反映已使用的科研項目經(jīng)費支出的具體結(jié)構(gòu)，對以后的科研經(jīng)費管理起到借鑒作用，也影響下一年度的預(yù)算編制。加強結(jié)余科研經(jīng)費的管理。

4.加強財務(wù)與其他部門間信息對接。堅持預(yù)算公開及科研項目信息公示，通過信息共享平臺，對科研項目的立項，經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)費支出，成本控制，資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、回收等，經(jīng)費決算，結(jié)題，監(jiān)察審計進行全方位的管理。定期將校內(nèi)所有科研人員的科研項目信息向社會公示，包括項目立項、審批、經(jīng)費預(yù)算、使用情況、資產(chǎn)購置、結(jié)題及取得的科研成果等，接受群眾監(jiān)督。在一定程度上來說，來自社會的監(jiān)督更是行之有效的管理手段。

（四）機制創(chuàng)新

科研項目管理是否科學(xué)，關(guān)系到學(xué)院辦學(xué)水平，是學(xué)院發(fā)展的大事。高校各部門應(yīng)形成合力，積極探索科學(xué)靈活高效運行管理新機制。

1.建全科學(xué)的科研經(jīng)費財務(wù)核算體系。高?？蓪ｉT成立科研財務(wù)科，進行二級財務(wù)核算管理。科研經(jīng)費支出與事業(yè)經(jīng)費支出不僅要單獨核算，科研項目經(jīng)費資金在預(yù)算中還必須要專門列支，科研經(jīng)費不能隨意占用事業(yè)經(jīng)費，避免造成事業(yè)經(jīng)費超支，科研經(jīng)費結(jié)余的局面。按照科研項目的進度及研究期限，當(dāng)年不能結(jié)題的結(jié)余科研經(jīng)費要結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，結(jié)題后仍有結(jié)余科研經(jīng)費不再結(jié)轉(zhuǎn)。按照新頒布的《高等學(xué)校財務(wù)制度》，積極探索科研經(jīng)費成本核算辦法，正確區(qū)分直接費用、間接費用范圍，通過合理的辦法把間接費用分?jǐn)偟礁鱾€科研項目成本中去，真實反映科研項目的實際成本，實現(xiàn)科研經(jīng)費使用效益的最大化，達(dá)到科研經(jīng)費財務(wù)管理目標(biāo)。

2.建全科研項目資產(chǎn)管理制度。強化科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)的管理，建立從固定資產(chǎn)的購置計劃到固定資產(chǎn)的采購、登記入賬、保管以及結(jié)題后的清查、核對、移交等一系列管理制度。建立資源共享的公共服務(wù)平臺，提高固定資產(chǎn)使用效率。對取得的科研成果中的無形資產(chǎn)要制定必要的管理措施，提高科研成果的社會效益性。

3.完善科研經(jīng)費監(jiān)督管理制度。建立以財務(wù)管理部門、科研管理部門、資產(chǎn)管理部門、審計監(jiān)督部門緊密聯(lián)系溝通的監(jiān)管制度，明確各部門職責(zé)和權(quán)限，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，嚴(yán)格審批程序，細(xì)化支出范圍，監(jiān)督科研經(jīng)費在科研全過程中的使用狀況。加強審計部門的約束監(jiān)管機制，變事后審計為全過程監(jiān)管。

4.加強科研項目的績效評估，建立科研經(jīng)費績效評價、獎懲機制。按照經(jīng)費使用、支出效益、科研成果及獲獎情況、項目期限等作為評價內(nèi)容，認(rèn)真檢查驗收科研項目完成的質(zhì)量，并根據(jù)評價結(jié)果制定相應(yīng)工作上的獎懲措施。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 教育部、財政部關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見.教財【2005】11號

（作者單位：淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 安徽淮北 235000）

（作者簡介：董瑋，淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院高級會計師，主要研究方向是高校財務(wù)管理。）

（責(zé)編：賈偉）