房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

水文付

【摘 要】作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理措施，全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)具體工作中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。利用整合企業(yè)資金流、業(yè)務(wù)量與信息流，達(dá)到合理配置資源、有效貫徹戰(zhàn)略與持續(xù)改善經(jīng)營(yíng)的目的。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分，通過(guò)全面預(yù)算管理的大力推行，可對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有效提升，以此全面提升企業(yè)管理水平。為此，本文主要對(duì)全面預(yù)算管理的概況、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，且提出了相應(yīng)的管理措施，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)管理；全面預(yù)算管理；概況；問(wèn)題；措施；組織機(jī)構(gòu)

一、全面預(yù)算管理的概況

20世紀(jì)80年代以前，企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等所有內(nèi)容都被歸入財(cái)政預(yù)算，其預(yù)算管理體系并不完善。隨著發(fā)達(dá)國(guó)家管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐的引入，預(yù)算管理在部分企業(yè)中才以全面預(yù)算或總體預(yù)算的形式被采用，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，為對(duì)其自身競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行全面提升，企業(yè)的預(yù)算管理職能、作用及范圍得以不斷深化。全面預(yù)算也被稱為總預(yù)算，其能夠?qū)ζ髽I(yè)未來(lái)一定階段的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行充分反映。其目的為企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為開(kāi)端，以此預(yù)測(cè)生產(chǎn)成本、現(xiàn)金收支等，且進(jìn)行預(yù)算損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制，且將未來(lái)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀充分展現(xiàn)出來(lái)。

某房地產(chǎn)企業(yè)作為國(guó)內(nèi)知名房地產(chǎn)企業(yè)之一，專(zhuān)注于系列城市優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，具有國(guó)家一級(jí)開(kāi)發(fā)資質(zhì)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程不斷探索與創(chuàng)新管理方式。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分，提高預(yù)算管理水平，對(duì)企業(yè)市場(chǎng)占有率、盈利能力提高具有關(guān)鍵性的作用。為此，必須重視企業(yè)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)代化管理水平提升，達(dá)到企業(yè)資源配置優(yōu)化的目標(biāo)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

在推進(jìn)全面預(yù)算管理運(yùn)用中，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)已初步構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，該體系為全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的實(shí)施提供了根本依據(jù)。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，其全面預(yù)算管理還存在諸多問(wèn)題，具體如下：

1.全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善。預(yù)算管理委員會(huì)為全面預(yù)算設(shè)置的最高管理機(jī)構(gòu)，其受企業(yè)法定代表人、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。但我國(guó)大部分房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有建立完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，一般由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行情況，這樣不僅會(huì)對(duì)預(yù)算權(quán)威性造成嚴(yán)重影響，還會(huì)降低預(yù)算獨(dú)立性。此外，需合理配置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)人員，緊密聯(lián)系財(cái)務(wù)部與其他部門(mén)之間的關(guān)系。

2.預(yù)算編制流程不規(guī)范。作為衡量預(yù)算編制科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)，必須確保預(yù)算編制程序的完整性，這也是順利執(zhí)行預(yù)算編制及完成年度工作的重要保障。目前傳統(tǒng)同比例增加收入或成本費(fèi)用減少方法及固定預(yù)算法過(guò)于簡(jiǎn)單，無(wú)法對(duì)資源工作合理支出規(guī)模進(jìn)行準(zhǔn)確確定，這都增加了預(yù)算編制的難度。同時(shí)，還存在預(yù)算編制數(shù)據(jù)不合理，預(yù)算執(zhí)行效果不佳等問(wèn)題。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為加快工程進(jìn)度，往往存在設(shè)計(jì)概算超過(guò)估算指標(biāo)、施工圖預(yù)算高于設(shè)計(jì)概算等問(wèn)題。這些問(wèn)題的長(zhǎng)期存在，都會(huì)加大預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行情況之間差距，導(dǎo)致預(yù)算指導(dǎo)作用無(wú)法充分發(fā)揮，致使預(yù)算管理形同虛設(shè)。

3.缺乏有效的預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制。大多數(shù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)都存有考核與激勵(lì)機(jī)制落實(shí)不到位的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到極大的影響?，F(xiàn)階段在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)，其預(yù)算管理實(shí)行中考核能力不足現(xiàn)象極為常見(jiàn)，主要體現(xiàn)在沒(méi)有明確考核部門(mén)的職責(zé)、沒(méi)有具體的考核內(nèi)容、沒(méi)有形成考核工作制度化及考核標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范等，這些問(wèn)題的大量出現(xiàn)，導(dǎo)致無(wú)法全面實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理體系。

三、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

全面預(yù)算管理作為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展的重要條件，是提升房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理水平與經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)必須在全面了解全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，制定科學(xué)有效的管理措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，并為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

1.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

在房地產(chǎn)企業(yè)管理中全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)起到主導(dǎo)作用，其對(duì)預(yù)算決策、組織、審批與監(jiān)控相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，其中，企業(yè)預(yù)算整個(gè)監(jiān)督控制由預(yù)算控制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以此保證預(yù)算編制的合理性、達(dá)到有效執(zhí)行的目的。

2.全面預(yù)算管理流程的構(gòu)建

圍繞預(yù)算房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展的所有管理活動(dòng)為全面預(yù)算管理，其中確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、控制預(yù)算等都是全面預(yù)算管理流程的主要程序。具體內(nèi)容如下：

首先，與企業(yè)具體情況相結(jié)合進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的制定。企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施，需先進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的確定。預(yù)算目標(biāo)確定后可實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升，明確各個(gè)部門(mén)之間的職責(zé)。同時(shí)在預(yù)算目標(biāo)制定中，應(yīng)與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，以此為工作績(jī)效評(píng)價(jià)提供可靠標(biāo)準(zhǔn)。

其次，全面預(yù)算編制程序的合理選擇。編制全面預(yù)算的實(shí)際過(guò)程為全面預(yù)算管理編制程序，是細(xì)化目標(biāo)與責(zé)任具體落實(shí)的過(guò)程，也是配置資源的過(guò)程。一般選取由上到下、由下到上或上下結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算編制程序需與企業(yè)組織形式、預(yù)算編制模式等充分結(jié)合，企業(yè)組織形式不同，則其預(yù)算編制模式也不具相同。通常選取固定預(yù)算與彈性預(yù)算作為全面預(yù)算編制的主要方法。在預(yù)算編制時(shí)，需對(duì)企業(yè)資源、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行充分考慮，利用市場(chǎng)調(diào)研、預(yù)測(cè)等方式，評(píng)估企業(yè)未來(lái)活動(dòng)。

再次，有效控制預(yù)算。作為業(yè)績(jī)管理的重要依據(jù)，需有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，這樣能夠?qū)θ骖A(yù)算管理進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控，以此達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升效益。

最后，作為預(yù)算管理的主要內(nèi)容，預(yù)算分析需由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)，如預(yù)算目標(biāo)和具體情況存在的偏差較大，需及時(shí)找出問(wèn)題，做好改正工作，以此對(duì)預(yù)算科學(xué)性、合理性等進(jìn)行全面提升，且實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理水平提升的目的。預(yù)算分析是預(yù)算控制過(guò)程的信息反饋，將預(yù)算分析的過(guò)程、結(jié)果形成面向企業(yè)內(nèi)部所有管理層的內(nèi)部報(bào)告，可對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效控制，及做好業(yè)績(jī)考核工作。同時(shí)，還能對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、收益進(jìn)行更好規(guī)劃與控制，以此達(dá)到有效配置與管理資源的目的。

3.預(yù)算考核指標(biāo)體系的建立

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算考評(píng)處于過(guò)渡階段。將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息反饋與調(diào)控應(yīng)用于財(cái)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，可對(duì)具體業(yè)績(jī)及預(yù)算差異進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)與改正，進(jìn)而有效控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程。作為一個(gè)完整系統(tǒng)，預(yù)算編制、執(zhí)行與評(píng)價(jià)具有相互作用，以此有效控制整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。構(gòu)建全面預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系與預(yù)算激勵(lì)方法的有效實(shí)施都是預(yù)算考評(píng)的重點(diǎn)。在預(yù)算考評(píng)時(shí)，應(yīng)對(duì)其具體執(zhí)行過(guò)程與預(yù)算目標(biāo)是否一致進(jìn)行分析，且對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、質(zhì)量進(jìn)行考查。同時(shí)對(duì)預(yù)算責(zé)任部門(mén)發(fā)出性質(zhì)不同的預(yù)警提醒，以此達(dá)到預(yù)算管理水平提升的目的。

在預(yù)算激勵(lì)方式選用中，應(yīng)按照員工需求層次，進(jìn)行不同方式的合理選擇。應(yīng)充分結(jié)合長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)和短期獎(jiǎng)勵(lì)，這樣對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量安排極為有利，也可有機(jī)結(jié)合企業(yè)與員工的長(zhǎng)短期利益。同時(shí)，還需充分結(jié)合預(yù)算目標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)與原預(yù)算目標(biāo)，增加員工對(duì)企業(yè)整體價(jià)值與競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)心程度。除此之外，還需對(duì)個(gè)人薪酬內(nèi)可變薪酬的比例適當(dāng)增加，實(shí)現(xiàn)其與組織預(yù)算考評(píng)結(jié)果掛鉤。同時(shí)彈性薪酬的合理運(yùn)用，可緊密聯(lián)系獎(jiǎng)懲和各個(gè)員工的自身利益，但需對(duì)考評(píng)指標(biāo)是否科學(xué)進(jìn)行充分考慮，避免因組織評(píng)價(jià)指標(biāo)問(wèn)題，降低員工積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，作為房地產(chǎn)企業(yè)管理的出發(fā)點(diǎn)，全面預(yù)算管理方式的合理確定極為重要。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略與具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分反映。為有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，必須與企業(yè)自身預(yù)算管理特點(diǎn)相結(jié)合，綜合運(yùn)用系統(tǒng)性的理念，從戰(zhàn)略高度進(jìn)行全面預(yù)算管理整體構(gòu)建，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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