高校內(nèi)部基建審計風險分析

王開宇

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，教育事業(yè)的進步，高等院校的校園規(guī)模正逐步擴大，校園建設逐步完善。高校的基建工程隨之增多，規(guī)模也逐漸加大，因此基建工程帶來的審計風險也越來越復雜，如何準確地分析基建工程項目的合理性，降低風險，節(jié)省工程成本，保證工程質(zhì)量和安全，確保高?；üこ添樌M行是現(xiàn)在高校決策者和工程管理人員思考的重要問題。文章指出了當前高?；üこ淌┕ぶ袑徲嫻ぷ鞔嬖诘膯栴}，對基建審計風險的含義進行了分析，最后，針對加強審計工作，降低工程風險。完善高?；üこ烫岢隽藥c合理化建議。

關鍵詞：高等院校 基建審計 風險分析

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）07-182-02

近年來，我國高校辦學規(guī)模呈現(xiàn)逐步擴大的趨勢，很多高校對于基建項目的投資不斷增加，導致基建審計任務異常繁重。高校審計部門開展基建審計工作，對于基建工程節(jié)約成本、規(guī)范管理、保證工程質(zhì)量等方面有著重要的意義。由于高校基建工程環(huán)節(jié)復雜、時間較長。加之高校審計部門在機構編制、人員素質(zhì)、經(jīng)費投入等因素的限制，導致基建工程面臨一定的審計風險。因此，分析當前高?；üこ虒徲嬛写嬖诘膯栴}，制定相應的防范措施尤為重要。

一、當前高校基建審計工作存在的問題

隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高?；竟こ添椖恐鹉暝龆?，但目前我國高?；▽徲嫻ぷ鬟€處于摸索階段，有待完善，在紀檢審計工作中面臨很多風險和問題，例如工程經(jīng)費存在浪費的問題，侵占、挪用公款和貪污受賄等問題時有發(fā)生。為保證工程質(zhì)量、控制成本、提高投資效益，加強高校基建審計工作勢在必行。

1.傳統(tǒng)審計方式收效甚微?，F(xiàn)在很多高校在基建審計過程中采用竣工結算審計法，由于基建工程周期長、投資大、環(huán)節(jié)多等特點，傳統(tǒng)的竣工結算法已經(jīng)不能滿足基建審計工作的需要，這種秋后算賬的審計模式對于工程施工過程的管理和把握不到位，導致工程經(jīng)費和資源浪費現(xiàn)象嚴重，難以從根本有效控制工程項目成本，不能充分發(fā)揮其對基建項目的審計監(jiān)督功能。其次，部分院校將一些大中型工程項目審計工作委托給一些社會審計機構，委托代理機制的不完善，信息的不對稱，會給高校基建工程帶來更大的風險。

2.基建工程審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。人力資源是高?；üこ添椖宽樌麑嵤┑年P鍵，我國相關部門出臺的文件明確指出，高校內(nèi)部審計機構應配備足夠的審計人員，人數(shù)不低于教職工總數(shù)的2‰，且審計隊伍由經(jīng)濟、管理、建設工程、法律、信息系統(tǒng)方面專業(yè)素質(zhì)的人員構成，要具備相關的職業(yè)資格。但目前部分高校缺乏具備專業(yè)技術的審計人才，難以滿足高?；üこ虒徲嫻ぷ鞯男枰?。部分院校審計人員是從其他部門調(diào)配過來兼職的，導致審計人員素質(zhì)不高，專業(yè)性不強，影響基建審計工作的推進。其次，一些專業(yè)的審計人員在建設工程項目計價與計量專業(yè)知識掌握上不夠扎實，涉獵知識范圍不夠廣泛，這也是制約審計工作的一方面原因。

3.工程前期審計流于形式，沒有落到實處。目前，高?；üこ虒徲嫻ぷ鞔嬖谝粋€明顯的問題，就是工程前期審計工作流于形式，落實不力，主要體現(xiàn)在高校招投標制度不完善，招投標文件編制簡單，內(nèi)容不夠全面，相關職能部門招投標文件報審前，提前發(fā)布招標公告，出售招標文件。其次，部分招標文件通過審批修改后，審計部門將原來錯誤文件在招標會上提供給評委的現(xiàn)象偶有發(fā)生，還有部分相關部門對招投標文件擅自修改。甚至個別職能部門以種種理由，逃避前期審計、基建準備審計、勘察設計審計等，導致審計工作難以落實.

4.高?；▽徲嬛贫炔粔蛲晟?。目前部分高?；üこ虒徲嫻ぷ魅狈ν晟频闹贫缺Ｕ?，對于任何一項工作，制度是其開展的依據(jù)和保障，當前高校紀檢審計制度不夠完善，缺乏實際的操作性，導致審計工作開展難度較大，工作不到位。具體表現(xiàn)在高?；üこ滩块T和審計部門的工作職責分配不清，審計工作不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。審計制度作為實施基建工程審計的核心內(nèi)容，對審計人員有著規(guī)范作用，是有效約束財務及審計部門的準繩，將各部門工作范圍和權限進行劃分和界定，合理控制審計工作的每個流程，保障基建工程審計工作落到實處。

5.關于基建審計的監(jiān)督管理不到位。高?；üこ虒徲嫻ぷ鞅仨氃趪栏竦谋O(jiān)管下進行，建筑部門和監(jiān)理單位要做好工程監(jiān)管，目前高?；▽徲嫻ぷ鞔嬖谪熑巫肪坎粐栏?、監(jiān)管隨意性大等問題。例如招標項目的合同中的重點內(nèi)容與招標文件和投標書重點內(nèi)容不一致，報審合同隨意性較大，內(nèi)容不夠嚴謹和全面，相關職能部門管理不到位，導致審計工作缺少監(jiān)管的支持，隨意性明顯。其次，高校對工程施工中的一些問題也沒有完善的追究制度，相關職能部門逃避責任。

二、基建審計及審計風險的含義

1.基建審計的含義?；▽徲嬍腔A建設工程中一種經(jīng)濟監(jiān)督活動形式，它是社會或企業(yè)內(nèi)部審計機構或組織依據(jù)國家有關法律法規(guī)，運用審計技術，對工程項目的設計、招投標、施工、竣工結算等過程進行審計監(jiān)督，制作審計報告，維護國家或企業(yè)、建設單位的合法權益，嚴格財務管理，有效控制項目成本，提升投資效益，促進監(jiān)督管理和廉政建設，提高經(jīng)濟效益和社會效益的經(jīng)濟監(jiān)督行為。

2.高校審計風險的含義。風險是指客觀事物中的不確定因素，客觀事物中的不確定狀態(tài)分為很多種，導致的結果也有很多種，好的方面是獲得效益，不好的方面就是帶來損失?；▽徲嬶L險，是指在建設工程審計過程中有很多風險因素，對基建工程財務工作、工程施工、工程效益等方面都有著影響。高?；▽徲嬶L險，是指高?；A建設工程審計過程中的不確定狀態(tài)，這種不確定的風險因素會直接影響工程投資、工程質(zhì)量以及工程的投資效益。

3.高?；▽徲嬶L險有其自身的特點，具備客觀性、不確定性和潛在性等特征，但更突出的表現(xiàn)為以下幾點，一是審計風險的復雜性。部分高?；▽徲嫶嬖谝环交蚨喾轿嘘P系，風險呈現(xiàn)多樣化，內(nèi)外部環(huán)境都會帶來一定的風險，內(nèi)部風險包括審計人員的執(zhí)業(yè)能力和審計機構的管理水平等，外部風險包括社會因素、行業(yè)因素、審計相關單位或個人因素等。二是審計風險的延續(xù)性。審計風險貫穿于工程項目的整個建設過程，存在于各個審計環(huán)節(jié)，項目前一階段的審計風險會直接順延至下個階段。三是風險后果的嚴重性?；▽徲嬶L險的發(fā)生會使高校內(nèi)部審計部門的信譽度降低，破壞審計人員的形象，甚至導致一些違法犯罪發(fā)生，給基建項目帶來嚴重損失。

三、防范高?；▽徲嬶L險的有效措施

1.加強紀檢審計工作的宣傳教育工作。高校審計部門要加強審計工作的宣傳力度，對審計人員的進行教育，提高審計人員的工作責任感，認識到審計工作對于控制審計風險的重要性。目前我國高校部分審計人員工作態(tài)度散漫，不夠積極。對審計工作的不夠重視，各個部門之間的銜接有待加強，為了確?；▽徲嫻ぷ黜樌M行，高?？梢酝ㄟ^聘請專家開展專題講座，利用媒體方式向?qū)W校職工宣傳審計工作的重要性，尋求各部門對審計工作的支持，保證各職能部門認真接受審計的監(jiān)督。此外，在審計的過程中，要隨時把國家公布的財經(jīng)法規(guī)提供給審計單位，充分發(fā)揮高校審計機構的職能，有效控制基建工程中的審計風險。

2.提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，構建高校審計隊伍。審計隊伍建設是高?；▽徲嫻ぷ鞯闹刂兄?，遵守職業(yè)道德是對審計人員最基本的要求，審計人員要站在客觀角度，分析和評價審計項目，將學校賦予的監(jiān)督權力有效實施，切實完成基建工程的審計工作，確保資產(chǎn)不流失，決不以權謀私、徇私舞弊。高校要定期組織審計人員進行專業(yè)的培訓，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力，明確內(nèi)審人員的崗位責任，使其增強審計風險的防范意識，嚴格遵守學校規(guī)定，開展審計工作，降低審計風險，提高工程質(zhì)量。

3.健全基建工程審計相關制度。基建審計工作政策性很強，高校要健全相關規(guī)章制度作為保證，高校應按照國家建設部門對于審計工作的要求和當?shù)亟ㄔO工程造價管理的相關要求，制定完善的審計制度，明確規(guī)定基建工程投資、結算等事宜，送交審計部門的資料要保證真實有效。其次，基建工程審計過程中管理部門的監(jiān)管職能和維修部門的職能也要納入到審計制度中，這是保證基建工程順利實施的關鍵，是做好工程后期審計工作維護的重要途徑。完善的基建審計管理制度，是保證審計質(zhì)量，有效降低審計風險依賴的重要手段。

4.開展基建工程過程跟蹤審計工作。基建工程項目是一項長期的工作，因此，在工程前期準備、施工階段、結算階段加強審計跟蹤是十分必要的。全過程跟蹤審計是指審計工作貫穿于基建工程的始終，傳統(tǒng)的審計方式只強調(diào)后期審計，這種模式已經(jīng)相對落后了，由事后審計向事前、事中審計轉變，是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向，強化審計跟蹤有利于控制基建工程造價，為工程決算審計打下基礎。跟蹤審計貫穿于工程招投標至工程竣工的每個環(huán)節(jié)，審計人員要如實了解設計方案、工程投資、施工時的施工現(xiàn)場管理，充分掌握工程資料，準確把握工程施工中的信息，加強決算審計，提高工程的投資效益，有利于基建項目控制體制的建立。

5.借助社會力量，提高審計工作質(zhì)量。高?；▽徲嫻ぷ饕浞纸柚鐣牧α浚晟茖徲嫻ぷ鳈C制，目前，高校審計人員缺乏，審計工作量較大，高校審計部門可以和社會審計機構結合，共同做好高?；▽徲嫻ぷ鳎@種方式我們稱之為委托審計模式。高校審計部門一般采取自審為主、社會審計為輔的方式，有利于解決審計人員專業(yè)素質(zhì)不強的問題，有利于提高審計效率，高校內(nèi)部審計部門在對被委托的項目進行安排、協(xié)調(diào)時，對項目實施過程就有了一定的監(jiān)督和管理，是提高審計人員素質(zhì)和能力的有效途徑。

四、結語

綜上所述，高?；üこ虒徲嫻ぷ魇且豁椣到y(tǒng)、全面的工程，更新高?；▽徲嫹椒ㄊ菚r代發(fā)展的需要，全過程跟蹤審的方法有利于掌握工程項目的整體情況，對其進行有效監(jiān)督，將風險降到最低，是提高學校投資效益的重要途徑。