基于DEA的高校財政專項支出績效評價研究

杜孫杰

【摘要】本文以高等學(xué)校的各項財政專項支出為基礎(chǔ)，選用DEA方法對其資金數(shù)據(jù)進行指標(biāo)篩選，通過分析有關(guān)高校財政專項支出績效值，發(fā)現(xiàn)財政專項資金投入過多，規(guī)模效率低下，資金配置和使用績效未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的現(xiàn)象，從而提出如何提高高校財政專項資金使用績效以及建立相關(guān)責(zé)任制度，完善對高校財政專項資金的績效評價政策，最后對于國內(nèi)現(xiàn)今高校財政專項支出績效的評價、監(jiān)管等問題提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】DEA 高校 財政專項 績效評價

一、前言

在黨的十八屆三中全會下達(dá)的相關(guān)文獻(xiàn)當(dāng)中，明確表明：需要加強政府購買服務(wù)，凡屬于事務(wù)性監(jiān)管服務(wù)，在原則上都需要引入競爭機制，通過常規(guī)的合同、委托等正規(guī)、合法手段進行購買。該規(guī)定將政府購買第三方中介公司的相應(yīng)服務(wù)推向了社會化。

除去民辦高校外，國內(nèi)的高等學(xué)校最明顯的特征就是“所有者缺位”，國家并不強迫償還投資，也不需要有相應(yīng)的利潤產(chǎn)生，這就導(dǎo)致了高等學(xué)校的教育資金分配不合理的現(xiàn)象出現(xiàn)。在一些發(fā)達(dá)國家，早就實施了高校財政專項支出績效評價的方法，由政府有關(guān)部門進行資金分配，最大程度上實現(xiàn)了高校資金分配的公平性。高校教育資金績效評價是引導(dǎo)高校今后發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，對于高校教育質(zhì)量問題有著重要的影響。國內(nèi)最近一些年對其也是極為重視，但是目前國內(nèi)的研究都是使用國內(nèi)或者省內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析評估的，并不是以每一個轄區(qū)每所高校作為評價對象，更沒有從第三方的角度對其進行獨立評價，這樣就嚴(yán)重影響了評價的結(jié)果以及評價的有效性。本文從資金配置的效率性、收益性、可持續(xù)性等三個方面，通過DEA方法對吉林省15所高校的財政投入進行分析并評價其財政專項資金的使用績效。

二、模型構(gòu)建及研究假設(shè)

（一）第三方評價體系

通常來說，第三方評價的人員有高校專家、專業(yè)企業(yè)、社會人員、社會群眾參與等多種形式，本文探究的重點是專業(yè)企業(yè)評價形式，就是有關(guān)部門聘請的商業(yè)性公司作為第三方進行的績效評價，這符合十八屆三中全會中提出的相關(guān)要求以及將教育走向市場化的理念。第三方評價最為重要的是公平性，本文主要研究高等教育財政專項投入評價體系的構(gòu)建、評價方式的選取以及對實施過程中出現(xiàn)的問題給予建設(shè)性意見。

（二）評估方法及模型選擇

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）是根據(jù)多指標(biāo)投入和多指標(biāo)產(chǎn)出數(shù)據(jù)對決策單元（DMU）進行相對有效性或績效評價的一種綜合評價方法，其主要思想是將一個經(jīng)濟體系看成一個單元在接受各種生產(chǎn)要素投入后，通過技術(shù)手段，最終獲取所需的數(shù)據(jù)資料。本文對于高校財政專項支出的財務(wù)績效進行評價，則每一個研究樣本就是一個決策單元，我們可以根據(jù)每個DMU與有效生產(chǎn)前沿面的距離狀況，確定其是否為DEA有效。

DEA的基本模型有C2R模型和BC2模型。由于BC2模型相比于C2R模型同時考慮了技術(shù)有效性和規(guī)模有效性，故本文在兩者中選擇BC2模型。

（三）研究的基本假設(shè)

按照目前的情況，由于各大院校的教學(xué)質(zhì)量參差不齊，很難進行統(tǒng)一，因此，本研究在以下條件中進行研究：（1）教育能力的等同性假設(shè)；（2）投入質(zhì)量和產(chǎn)出質(zhì)量相互之間的關(guān)聯(lián)屬于正比例假設(shè)；（3）不同教育能力學(xué)生可以按照一定的比例進行計算假設(shè)；（4）不同專業(yè)、年級投入一致假設(shè)。

三、實證研究

（一）基于DEA的DMU有效性分析

在對其實行DEA分析之前，依照相關(guān)的數(shù)據(jù)資料顯示，主要根據(jù)2010～2013年各大高等院校財政專項投入占據(jù)其總體收入比例的平均值為權(quán)重，并對支出指標(biāo)實行預(yù)處理，從而實現(xiàn)二者之間的匹配性。隨后將其所獲得的產(chǎn)出值錄入DEAP2.1軟件包中，方可得到結(jié)果。

（二）高等院校財政專項支出非DEA有效單元的“投影”研究

在對非DEA有效單元的“投影”研究進行分析時，主要是采用對DMU投入和產(chǎn)出的有效性展開分析，進而了解到一些高校財政專項資金投入過多，規(guī)模效率低下，資金配置和執(zhí)行績效沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的問題與不足之處。因此，各高校應(yīng)合理把握財政專項資金的執(zhí)行進度，有序控制使用規(guī)模，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、政策意見

（一）創(chuàng)建及披露高校財政專項資金執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)庫

數(shù)據(jù)庫的建立對績效評價是一個很好的技術(shù)支撐，其強大的數(shù)據(jù)處理功能可以提供更為科學(xué)的分析和評價作用，同時提高各大高校的資金來源以及執(zhí)行情況的透明程度，才可以切實地解決諸多不良現(xiàn)象，進而為財政專項支出的正確性以及使用效益等多個方面的評估提供條件。

（二）提高高校財政專項支出第三方績效評價的監(jiān)管力度

在對高校的財政專項支出進行績效評價時，每一環(huán)節(jié)的作用都不能忽視。從高校的角度來考慮，應(yīng)創(chuàng)建完善的財務(wù)監(jiān)管體系和內(nèi)部管理體系，有效配合該項評價工作，并在規(guī)定時間內(nèi)披露各項財政專項資金的執(zhí)行情況；對國家相關(guān)主管部門來說，必須擬定并健全高校財政專項支出績效評價的法律制度體系，提高高校財政投入績效監(jiān)管的合理規(guī)劃，創(chuàng)建具有公眾性意義的信息交流平臺，確保各大院校在規(guī)定時間內(nèi)披露相關(guān)信息內(nèi)容，促使其做到公開透明。

（三）創(chuàng)建完善的高校財政專項支出績效撥款與問責(zé)體系

實施本項工作的主要作用是為了能夠有效提升財政資金投入的使用效益，進一步完成財政專項資金的預(yù)期目標(biāo)。從總體來看，科學(xué)實行績效評價和建立完善問責(zé)制度都是完成財政資金投入預(yù)期目標(biāo)的重要途徑。對于績效評價結(jié)果的應(yīng)用，通常情況下應(yīng)選用績效本位撥款以及績效、問責(zé)兼顧的方式進行，明晰責(zé)權(quán)，從而實現(xiàn)績效評價的真正價值。

綜上所述，高校財政專項支出績效評價是一個復(fù)雜的評價過程，并且具有一定的敏感性。在績效評價的作用下，相關(guān)部門能夠有效監(jiān)管各大院校財政專項資金的執(zhí)行情況，并進一步提升其資金使用績效，從而實現(xiàn)財政資金投入的預(yù)期目標(biāo)。

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