淺談中小企業(yè)內部控制問題及對策

馮詩琪+景剛

摘 要：當前，我國飛速發(fā)展的經濟中，中小企業(yè)占據著非常重要的位置，中小企業(yè)是否能健康發(fā)展對于我國國民經濟來說有著十分重要的意義。在中小企業(yè)的內部加強控制，能夠增強中小企業(yè)的經濟效益，但是當前我國的許多企業(yè)內部控制做的并不到位，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文著重分析了當前我國企業(yè)中幾種較為常見的內部控制問題，并根據這些存在的問題提出了解決措施。

關鍵詞：內部控制；中小企業(yè)；問題及對策

一、中小企業(yè)及內部控制概述

1.中小企業(yè)的定義

中型企業(yè)和小型企業(yè)合并在一起被稱為中小企業(yè)，中小企業(yè)從規(guī)模上來說都和大型企業(yè)有一定的差距，所雇傭的人數較少，固定資產較少，所產生的經濟效益也和大型企業(yè)有很大差距，但是中小企業(yè)也有一定的好處，因其規(guī)模小，能夠隨時根據市場變化做出戰(zhàn)略調整，因為其在經營上主要是由經營者直接管理，所以受到的外界的干擾也比較小。

2.內部控制的概念

按照我國2008年出臺的《企業(yè)內部控制規(guī)范--基本規(guī)范》的定義，內部控制是指“由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、指在合理保證實現某些基本目標的一系列控制活動”。從這個定義中不難看出，內部控制強調的是一個過程，而這個過程對于中小企業(yè)來說，主要由企業(yè)管理層及員工共同實施。內部控制制度是現代企業(yè)管理的重要手段，健全合理的內部控制制度是企業(yè)生存和發(fā)展的有力保障，也是企業(yè)提升市場竟爭力的關鍵要素。同時，內部控制包涵了內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查五個要素，具有合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、合理性、適應性和成本效益等八大基本原則。

二、中小企業(yè)內部控制存在的問題

1.企業(yè)缺乏對內部控制的認識

中小企業(yè)在成立之初，有諸多問題急需解決。在盈利和成本的巨大壓力下，很多中小企業(yè)根本無法估計企業(yè)內部控制的問題，再加上部分管理者目光局限，把盈利資金多數投放到市場開發(fā)中去，內部控制人員及精力極少涉及。管理者的不重視，導致內部控制相關人員敷衍了事，更加嚴重的是，日復一日，企業(yè)內部控制問題積壓嚴重，最終導致企業(yè)內部工作上的混亂不堪。

2.企業(yè)內部控制制度不健全

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)內部制度健全與否決定企業(yè)能否長遠發(fā)展。企業(yè)內部控制機構制度不完善，直接影響企業(yè)各個部門和操作細節(jié)。情節(jié)嚴重的可以導致企業(yè)內部管理混亂，會計信息失真，財務管理混亂。很多企業(yè)沒有正規(guī)的財務部門，更不用說更為嚴格的票據分管制度，會計出納，核算部門。由此造成的會計部門賬目不清出，成本無法明確計算，盈利和虧損項目無法明確。財務支持不清晰，稅收問題等等。這些看似沒有源頭的切實問題都和企業(yè)內部控制制度的建立與否有直接聯(lián)系。

3.員工職業(yè)素養(yǎng)有待提高

中小企業(yè)團隊建立以來，內部招聘機構很不成熟，企業(yè)培訓管理跟不上腳步，新招聘來的員工來不及甄選培訓就找你進入崗位，企業(yè)內部人才稀缺，所以有時沒有資格單人企業(yè)內部控制制度的員工大有人在，這些員工沒有接受正規(guī)教育和培訓，對會計制度一知半解，沒有會計從業(yè)的職業(yè)道德，暗箱操作，處事武斷專行，加之，企業(yè)管理能力差，員工整理素質很難短期內提高。給企業(yè)財務和內部控制上帶來極大的隱患。

4.缺乏風險評估體系

作為企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，風險評估是企業(yè)管理者必須要做的企業(yè)風險預測。并根據經驗和數據，針對風險做出正確的總結和預防措施。防患于未然，是中小企業(yè)管理者必須要做的應有的隱患意識和解決相應問題能力。沒有應對風險的能力，就無法抵御突如其來的困難和種種問題。據調查，在金融危機期間，有大量企業(yè)倒閉，其中中小企業(yè)占絕大部分，事實證明，中小企業(yè)應對風險的能力極弱。在我國市場經濟體制下，中下企業(yè)受多方面的經濟壓力，長期存在內部隱患，政策環(huán)境以及社會環(huán)境的不穩(wěn)定，也給中小企業(yè)生產運作帶來層層阻撓。無論是資金問題還是人才問題，中小企業(yè)往往捉襟見肘。究其原因，沒有風險評估體系，是至關重要的因素。

三、中小企業(yè)內部控制對策與建議

1.提高管理層對內部控制的重視程度

對中小企業(yè)來說，尤其是組成成員比較少的企業(yè)，管理者的決策是企業(yè)的決策，管理層是企業(yè)的領頭羊，管理者的選擇決定企業(yè)的發(fā)展方向。因此管理者從意識上重視企業(yè)內部控制的意義對企業(yè)的發(fā)展有主要促進作用。管理者要制定完善的運營機制，其中內部控制至關重要。首先，制定明確內部控制相關規(guī)定，培養(yǎng)員工內部控制制度的意識，降低企業(yè)面對的風險。其次，嚴格執(zhí)行內部控制制度下的每項條款，控制成本，財務明細化，科學有效監(jiān)督企業(yè)財務狀況。另外，定期對企業(yè)財務部門進行調查總結，查漏補缺，把生成，銷售，售后等部門有效結合在一起，形成完整的企業(yè)管理體系，從而促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

在企業(yè)人力資源管理上，應當從招聘入手，甄選合適的企業(yè)人才，另外就是建立合理有效的培訓體系，培養(yǎng)員工對企業(yè)內部控制的意識。讓新入職的員工在接手本企業(yè)崗位時，能夠為企業(yè)長期發(fā)展著想再從事崗位生成工作。適時對企業(yè)員工進行內部培訓，總結過往工作經驗，及時消除企業(yè)內部隱患。企業(yè)管理者要站在全局角度考慮企業(yè)長期發(fā)展，切不可因短期利益，忽視企業(yè)內部控制的重要性。

2.建立有效的控制和監(jiān)督機制

中小企業(yè)發(fā)展速度驚人，在發(fā)展過程中很多中小型企業(yè)以營利為目的，很難做到有效的內部控制，因此，建立和企業(yè)規(guī)模相符和的控制機構十分必要。首先要根據企業(yè)特點和實際情況安排合適的組織機構，劃分管理層和管理部門權限，既不能為了部門完善所有部門都設置齊全，又不能為了節(jié)省成本只設置簡單的組織機構。設置有效組織機構的目的是使部門能夠高效率完成任務，創(chuàng)造業(yè)績，因此必須協(xié)調設置部門機構，使各部門能夠充分發(fā)揮自身的權限和優(yōu)勢為企業(yè)創(chuàng)造財富。其次，要明確規(guī)定各個部門的職責和義務，各部門之前各司其職，但必須要相互溝通，協(xié)同工作。各部門以及部門內部要起到相互監(jiān)督的作用，防止部門徇私舞弊。最后，在制定相關的崗位后，要安排合適的人才入職上崗。任職之前，要先經過嚴格培訓，保證上崗后能夠順利承擔工作中的任務。在內部監(jiān)督方便，很多中小企業(yè)認為，受經濟條件和企業(yè)規(guī)模的影響，實在沒有必要成立相關的審計部門，因此，可以委任企業(yè)財務管理部門或者某崗位的員工通過內部監(jiān)督的方式來解決。這不僅符合財務部門的相關合法職責，而且有效節(jié)省人力和物力資源。這部分的監(jiān)督工作可以分散到日常的工作中去，從產品進貨渠道，庫存，物流，銷售，售后等各個環(huán)節(jié)不定期進行抽查監(jiān)督，并及時上報總結，對發(fā)現的問題及時糾正并加以完善。

3.建立員工培訓機制，加強內部審計控制

中小企業(yè)整體情況是人才資源比較匱乏的，人力資源招聘中往往良莠不齊，甚至整體素質偏低，因此，在經過招聘甄選后，必須對員工進行一系列嚴格培訓，企業(yè)應當根據實際情況，建立必要的內部培訓環(huán)節(jié)。通過培訓達到以下目的，其一，提高員工的整體職業(yè)素質，培養(yǎng)其企業(yè)責任感；其二，掌握企業(yè)崗位中的技能，使其順利上崗接任崗位任務。其三，提升員工企業(yè)使命感，使每位上崗員工都意識到，內部控制是每位員工都應當盡職盡責的義務，而非單個部門的責任。

內部審計機構的設立應當主要針對企業(yè)領導管理階層。企業(yè)內部審計制度的設立，可以有效監(jiān)督到管理階層的各項財務收入和支出情況。另外在一定程度上可以督促各部門認真努力貫徹落實其應當完成的任務，內部審計機構的人員應當保持其獨立性，保證工作人員的思想覺悟和職業(yè)素養(yǎng)。

4.強化內部控制風險意識，構建財務風險預警機制

企業(yè)風險是由于企業(yè)才經營活動中長期不注意的一些小細節(jié)，小隱患積少成多，給企業(yè)發(fā)展帶來威脅的方面。這是由于企業(yè)內部控制長期內由于工作失職才給企業(yè)埋下的隱患。因此加強企業(yè)內部控制風險意識尤其重要，千里之堤毀于蟻穴，企業(yè)要不斷把內部控制意識放在日常經營活動中，防止事態(tài)發(fā)展到不可挽回的局面。企業(yè)在經營活動中，要結合自己的優(yōu)勢尋找合適的發(fā)展機會，但是要適時分析其所處的危險和威脅，風險意識和防范意識要貫穿企業(yè)工作管理的各個部門及崗位。

財務風險是企業(yè)經營過程中的最大的風險之一，一旦財務出現問題，企業(yè)便將面臨破產的風險，在中小企業(yè)發(fā)展中，如果財務出現危機，便是遇到最大的挫折，甚至無法翻身。因此加強財務風險控制，建立財務風險預警機制，可以有效抵御企業(yè)所可能面對的各種風險考驗。為此，企業(yè)要做到以下幾個方面。首先，加強財務監(jiān)督，提高風險防范意識，這一點一定要在管理成引起足夠的重視，企業(yè)其他部門也應該引起足夠的重視，并在生產經營過程中時時監(jiān)督。提高企業(yè)風險抵抗能力。其次，建立相應的財務風險預警機制。中小企業(yè)要根據自身規(guī)模和經濟狀況選擇合適的預警指標和預警模型，從企業(yè)償債能力，現金流，凈收益等方面通過單個財務比率變化，以此來預測風險。要做到這一點，企業(yè)必須要控制好成本，適當投入，客服經濟上的困難，創(chuàng)造良好的先決條件。另外，要建立嚴格的企業(yè)財務內部控制制度，讓企業(yè)各個部門按照內部控制制度的相關規(guī)定下有序高效的進行。在財務管理上，企業(yè)要制定合理的籌資規(guī)定，確定合理的融資渠道，對企業(yè)負債和所有者權益進行長期的優(yōu)化以及調整。

四、結論

在我國，中小企業(yè)正在蓬勃發(fā)展，但是大多中小型企業(yè)內部控制問題十分嚴峻，內部控制意識淡薄，財務風險預警薄弱，財務監(jiān)督機構不完善等一系列內部控制問題擺在中小型企業(yè)面前。因此，在中小企業(yè)成立之初，就應當意識到內部控制的重要性，在企業(yè)管理層，一定要重視內部控制存在的問題，及時找出解決辦法，在企業(yè)招聘，培訓，上崗等環(huán)節(jié)上要嚴格控制，建立有效的內部控制機制和風險預警機制，防患于未然。相信在未來不久，中小企業(yè)內部控制問題一定能夠得到有效緩解。

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作者簡介：馮詩琪（1992- ），女，黑龍江省雞西市人，就讀于佳木斯大學經濟管理學院會計學專業(yè)，2012級學生