淺談港口企業(yè)應收賬款管理

王紅

摘 要：本文主要分析了港口企業(yè)應收賬款形成的主要原因，并從加強日常應收賬款的管理、清欠管理、風險防范、完善收賬政策等方面進行闡述。目的在于加快資金回籠，降低壞賬風險，保證港口企業(yè)資金的充足性和流動性，促進港口企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：港口企業(yè)；應收賬款；管理

港口企業(yè)應收賬款是指港口企業(yè)在提供貨物和勞務等港口作業(yè)服務過程中，向貨主或代理人收取的款項，主要包括應收取的港雜費、客貨運附加費和其他代墊款項。

港口企業(yè)應收賬款形成有兩方面原因，一是市場競爭，這是發(fā)生應收賬款的主要原因。市場經濟競爭機制作用迫使港口企業(yè)出于增加吞吐量的需要，不得不以延期付款作為一種優(yōu)惠條件招攬貨主，由此引起的應收賬款即是一種商業(yè)信用。第二是提供作業(yè)服務和收款的時間差。作業(yè)和收款時間的不一致很難做到即時結清款項，產生應收賬款在所難免。應收賬款管理作為港口企業(yè)營運資金管理的重要內容，在競爭激烈的市場經濟活動中，加強應收賬款管理顯得非常重要。

1 加強日常應收賬款管理

1、嚴格客戶信用控制。港口企業(yè)在提供服務或支付款項前，應對客戶的資金支付能力、經營實力、信用等級狀況等方面進行調查、分析和評估，建立客戶檔案，以此作為確定其信用等級和最大信用額度的依據(jù)，制定合理的信用管理政策。定期完善、更新客戶信用檔案。至少每年度更新客戶信用管理檔案，對于客戶的重大變化事項應及時掌握并記錄，并據(jù)此調整對客戶的信用管理政策。

非市場營銷所必須的、應收賬款風險不可控的業(yè)務，必須堅守“先收款、后作業(yè)”的原則，嚴格限制賒賬政策使用。對于不了解信用狀況、缺乏制約措施、履約記錄不良的客戶以及零星業(yè)務不得給予賒賬政策。對戰(zhàn)略客戶、所處行業(yè)競爭激烈的、資信狀況良好的，可給予最長不超過90天的信用結算期，特殊客戶信用期確需延長的，需報集團公司審批。

2、嚴格經濟合同審核管理。港口企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務，除采用即時結清方式外，均應訂立書面合同。合同中應明確約定費用的結算方式、結算周期、爭議的處理、違約責任的追究等事項，消除隱患，確保應收賬款的風險和額度在可控范圍之內。合同和協(xié)議的簽署需嚴格履行授權審批程序，不允許未簽署合同的情況下提供服務或作業(yè)。

受理個體戶、私營企業(yè)以及一次性或季節(jié)性貨種的裝卸業(yè)務，必須堅守“先收預交款、后作業(yè)”的原則，收款可以利用支票、匯款、現(xiàn)金、刷卡等多種方式，預收支票的必須在作業(yè)結束前與銀行確認預收款已實現(xiàn)。

3、完善應收賬款信息管理。建立應收賬款臺賬管理規(guī)范，詳細反映債權單位應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務信息，以便對應收賬款清欠工作適時進行調度管理。

建立應收賬款信息傳遞機制，確保相關管理信息在經營管理層、各相關部門之間及時順暢傳遞與反饋。

4、實施應收賬款分析控制。在對應收賬款管理和控制的過程中，財務部門和相關職能部門必須跟蹤分析應收賬款的變化，以采取相應的收賬方法，制定切實可行的收賬政策。

5、建立應收賬款的預警機制。業(yè)務部門負責對客戶的資信認定和控制，分別設置各客戶應收賬款控制上限警戒線，原則上對欠賬超過或達到警戒線的客戶高舉紅牌，及時請示有關領導后，通知有關單位立即扣留貨物，并停止作業(yè)。

6、建立應收賬款核對制度。財務部門每年與債務人至少核對一次欠款金額并取得欠款函證，如雙方金額不相符，應及時與債務人聯(lián)系，查找原因，做到債權明確。

2 應收賬款催收及清欠管理

1、建立應收賬款的催收責任制度。凡出現(xiàn)不能按期收回的應收賬款，財務部門應及時以書面通告相關責任部門進行催收。對應收賬款的每次催收行為，責任部門及責任人應保留催收行為的書面憑證，包括對賬單（要求債務人蓋章，經辦人簽名或蓋章）、電話催收記錄、催收信函（掛號信、特快專遞）、車票、住宿費發(fā)票等，并留存相關信息管理系統(tǒng)中的雙方磋商電子記錄。

2、落實應收賬款清欠責任。港口企業(yè)應收賬款應按照“誰造成拖欠、誰負責清欠”基本原則，落實清欠部門責任和具體責任人。應收賬款應實行第一責任人制和責任追究機制。各單位的負責人是應收賬款清欠的第一責任人，依據(jù)產生逾期欠款的具體原因，對相關部門的直接責任人追責，并且不因崗位的變化而終止欠款催收責任。各業(yè)務主辦部門要結合實際，完善考核機制，將應收賬款管理責任分解到各業(yè)務流程環(huán)節(jié)。建立回款一條龍責任制，對于責任部門及責任人在考核收入指標的同時，將應收賬款作為其考核指標，明確風險意識，加強資金回籠。

3、及時采取法律手段進行清欠。在確保收費依據(jù)準確、費用透明合理、服務無過錯的前提下，對有長期拖欠、清收難度大的單位或個人，應在規(guī)定的法律時效期內，及時采取法律手段清欠。法律部門負責應收賬款的法律咨詢、訴訟事宜，配合律師努力保證企業(yè)利益最大化。

4、對應收賬款的追繳應以貨幣資金方式為主，特殊情況下，確需以資產償債、修改債務條件等方式進行債務重組的，相關部門須報集團公司批準后方可實施，并與欠款單位做好債務重組協(xié)議的簽訂、實物交割和賬務處理等工作。

3 應收賬款風險防范措施

港口企業(yè)為防范債務人無限期地拖欠貨款，可采用以下風險防范措施：

1、將應收賬款改為應收票據(jù)。由于應收票據(jù)具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶到期不能償還貨款時，港口企業(yè)可要求客戶開出銀行承兌匯票以抵銷應收賬款。

2、應收賬款抵押與讓售。港口企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)。應收賬款抵押是企業(yè)以應收賬款為擔保品，從金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉交給金融機構作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業(yè)將應收賬款出售給從事此項業(yè)務的代理機構以取得資金，售出的應收賬款無追索權。客戶還款時直接支付給代理機構，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔任何責任。這項業(yè)務可以使企業(yè)將全部風險轉移。

3、進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內，要求被保港口企業(yè)承擔一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。

4 不斷完善收賬政策，促使應收賬款管理系統(tǒng)化

當港口企業(yè)應收賬款遭到客戶（供應商）拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其采取延期付款的政策，并加緊催收所欠款項且態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎上，在派人與其面對面地溝通，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。總之，港口企業(yè)應根據(jù)市場和客戶的變化不斷完善收賬政策，并逐步將應收賬款系統(tǒng)化，保證應收賬款及時回籠。

參考文獻

1.《財會信報》（2005年3月）

2.談談大中型國有企業(yè)應收賬款的控制問題（2002年1月）

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