對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的試談

楊營營

摘 要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行呈持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的態(tài)勢(shì)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也隨之完善，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，必然承擔(dān)著重大的責(zé)任，所以對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的要求就越來越嚴(yán)格。但是在眾多企業(yè)的發(fā)展過程中，我們發(fā)現(xiàn)了很多企業(yè)并沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)的要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)上的徇私舞弊，企業(yè)會(huì)計(jì)工作信息外泄失真，管理經(jīng)驗(yàn)匱乏等現(xiàn)象。本文就這一現(xiàn)象進(jìn)行了深刻分析，闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性以及企業(yè)如何更好的通過內(nèi)部審計(jì)來達(dá)到健康穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的含義及其特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)從含義來看，內(nèi)部控制是指一種強(qiáng)有力的監(jiān)督活動(dòng)，由企業(yè)內(nèi)部的高層管理者和相關(guān)的審計(jì)員工共同實(shí)施，按照一定的程序和規(guī)定，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)的控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。然后通過內(nèi)部審計(jì)分析其中的不足，提出相應(yīng)的整改措施，建立合理高效的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性，提升企業(yè)自我管理水平，減小經(jīng)營運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為企業(yè)財(cái)務(wù)收支前前后后的審查做出巨大的貢獻(xiàn)。

內(nèi)部控制審計(jì)具有獨(dú)立客觀性，其獨(dú)立是它的靈魂，它通過對(duì)控制制度的規(guī)范，系統(tǒng)的審查，評(píng)估當(dāng)下的運(yùn)行機(jī)制是否符合規(guī)定，是否能夠獲取良好的收益，但同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)具有廣泛性，對(duì)企業(yè)的審計(jì)內(nèi)容大而寬，沒有明確的范圍和界限，因此特別容易出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果誤斷的情況，使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差，所以針對(duì)這一特點(diǎn)，完善內(nèi)部控制審計(jì)制度就顯得尤為重要。這不僅僅是一個(gè)制度的加強(qiáng)改善，更重要的是這項(xiàng)制度為審計(jì)提供的前提保障以及未來帶給企業(yè)的各種收益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容及其重要性

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要包括三點(diǎn)內(nèi)容，一是企業(yè)內(nèi)部控制分配環(huán)境，指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門的有效劃分和職能分配、企業(yè)的運(yùn)行方針和管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)在的人文底蘊(yùn)對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的影響。二是企業(yè)內(nèi)部控制信息的交流，指的是運(yùn)用內(nèi)部控制審計(jì)制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估和判定時(shí)所需要的信息是否能夠徹底完整的呈現(xiàn)出來，這些信息在整理、搜集、判定、得出結(jié)論時(shí)能否科學(xué)有根據(jù)。三是內(nèi)部監(jiān)督管理制度，即剖析對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的機(jī)構(gòu)人員是否真正做到公正、嚴(yán)明、科學(xué)，評(píng)判內(nèi)部控制制度的正確性，使其發(fā)揮更大的力量。

在當(dāng)下我們要做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，發(fā)揮其重要意義。（1）內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的一部分。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度評(píng)判企業(yè)的管理和運(yùn)行是否健康、高效，及時(shí)的審查出有問題的操作，然后再對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮自身的作用和效力，確保企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以要使企業(yè)能夠長久的發(fā)展，必須大力加強(qiáng)審計(jì)工作。（2）內(nèi)部控制審計(jì)推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的一部分，即特殊又重要，有一個(gè)健康完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度是一個(gè)企業(yè)發(fā)展前進(jìn)的基礎(chǔ)。通過對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)制度的規(guī)范，使之更好的在企業(yè)的運(yùn)行中進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，及時(shí)糾正。（3）有利于國家利益和企業(yè)收益的穩(wěn)定在大的環(huán)境背景下，企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)不僅僅使企業(yè)能夠獲得好的收益，更重要的是保證了國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增值，然后國家在為企業(yè)進(jìn)行出資和創(chuàng)造發(fā)展條件，這是一種積極有益循環(huán)發(fā)展模式，因此，企業(yè)務(wù)必要做好內(nèi)部控制審計(jì)工作。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的發(fā)展逐漸壯大，推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的迅速前進(jìn)，內(nèi)部控制審計(jì)工作自然功不可沒，扮演者舉足輕重的角色，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的加速，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度在面臨良好機(jī)遇的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，不得不說，在這樣一個(gè)大的背景下，審計(jì)工作現(xiàn)狀存在這樣或那樣的不盡人意之處。比如企業(yè)管理者缺乏經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)不高；企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)制度缺乏創(chuàng)新，沒有根據(jù)自己的實(shí)際情況制定適合自己的控制制度，重視經(jīng)營，忽略管理，偏重事后進(jìn)行整改，缺乏預(yù)見性；國家的監(jiān)管力度不足以引起企業(yè)的重視，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作過于輕松，不嚴(yán)謹(jǐn)。

四、我國內(nèi)部控制審計(jì)中存在的不足及原因

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還有著一定的不足，從管理者的角度來看，有些企業(yè)的審計(jì)人員管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)不足，專業(yè)知識(shí)能力有待提高，在工作中容易出現(xiàn)紕漏，對(duì)財(cái)務(wù)信息的評(píng)估時(shí)容易忽略錯(cuò)誤的信息，另外有的工作人員缺乏工作的積極性，怠慢工作，存在僥幸心理，為自己謀取不義之財(cái)，徇私舞弊；從企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方法來看，這些制度方法缺乏創(chuàng)新性，內(nèi)部控制制度缺少預(yù)見性，側(cè)重于事后處理控制工作，大大增加了審計(jì)的工作量；從外部環(huán)境來看，國家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的監(jiān)督力度不足，沒有嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲措施，未能足夠的引起企業(yè)和勞動(dòng)者的重視。正是由于這些小的不足之處，長此以往積累的問題越來越大，從而給企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作帶來了巨大的困難，使企業(yè)的運(yùn)行出現(xiàn)漏洞，審計(jì)工作信息失真。

當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)了問題就要努力進(jìn)行糾正，就其錯(cuò)誤最根本的方法就是要徹底的分析清楚究竟是什么原因造成了這些問題，即企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的失真。首先是審計(jì)員工自身，沒有樹立終身學(xué)習(xí)的理念和樹立正確工作態(tài)度，出現(xiàn)了徇私貪財(cái)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，時(shí)代的變化，要不斷與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自己的工作能力和自身的專業(yè)素養(yǎng)才能在企業(yè)中立足并為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，企業(yè)選拔員工時(shí)的疏忽大意，沒有真正的了解每個(gè)員工的知識(shí)儲(chǔ)備和工作能力，以及企業(yè)后期未能及時(shí)的對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，更加加劇了工作人員能力的下將；然后是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新，一直沿用最初的評(píng)估方法，時(shí)代在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，陳舊的審計(jì)制度滿足不了日益發(fā)展的企業(yè)所需，內(nèi)部控制制度不能夠很好的對(duì)將要發(fā)生的事情做出及時(shí)的預(yù)見性以及應(yīng)對(duì)措施，因此企業(yè)會(huì)發(fā)生制度落后于發(fā)展、財(cái)務(wù)信息失真等現(xiàn)象，加大了工作難度和數(shù)量；同時(shí)國家監(jiān)督機(jī)構(gòu)的力度不到位，相關(guān)部門的檢查監(jiān)督機(jī)制不夠完善，沒有明確的法律條文進(jìn)行約束，獎(jiǎng)勵(lì)懲罰的措施也不夠完善，致使某些企業(yè)不重視內(nèi)部控制審計(jì)工作，因而鉆了法律的空子，雖一時(shí)得到了好處，但從長遠(yuǎn)來看，其實(shí)是在一步步瓦解自己的企業(yè)，埋下后患。

五、如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展

面對(duì)上述的不足和原因，我們應(yīng)該大力的去改善現(xiàn)狀，來不斷的優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，使企業(yè)走上健康科學(xué)的發(fā)展之路，所以以下幾個(gè)建議很值得我們借鑒和聽取：

1.提高工作人員要自身的專業(yè)技能，使之樹立終身學(xué)習(xí)的理念。內(nèi)部控制審計(jì)制度的良好運(yùn)行中有一個(gè)重要的因素就是審計(jì)員工是否具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)能力。當(dāng)下是一個(gè)知識(shí)主導(dǎo)的時(shí)代，信息技術(shù)在不斷的更新變化，只有不斷加強(qiáng)自身審計(jì)工作的能力，掌握精湛的技術(shù)，才能在工作中得心應(yīng)手，運(yùn)用自如，減少錯(cuò)誤，提高審計(jì)工作效率。同時(shí)各個(gè)企業(yè)也要關(guān)注審計(jì)人員的工作狀況，定期組織培訓(xùn)，提高技能。

2.選擇適合企業(yè)自己的內(nèi)部控制方法。大多企業(yè)都一直沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)方法，流于形式，沒有發(fā)揮真正的作用。而每個(gè)企業(yè)都有自己不同的發(fā)展過程和運(yùn)行模式，只有找到適合自己的內(nèi)部控制方法，才能高效的進(jìn)行審計(jì)工作。這就要求審計(jì)員工要根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)和情況制定適合自己的控制方法，不斷的進(jìn)行研究，總結(jié)規(guī)律，因地制宜，對(duì)癥下藥。同時(shí)還要發(fā)揮創(chuàng)新精神，使內(nèi)部控制審計(jì)方法更科學(xué)，有效，發(fā)揮出強(qiáng)有力的監(jiān)督作用，保證企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的安全，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.大力加強(qiáng)有關(guān)部門的監(jiān)督獎(jiǎng)懲力度。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)要想發(fā)揮真正的效力，僅僅靠自己是不夠的，它需要外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督控制，才能更好的確保制度的實(shí)施，國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在全國的審計(jì)機(jī)構(gòu)中是處于最高地位的，在經(jīng)濟(jì)的大潮中發(fā)揮著主導(dǎo)性的作用，所以國家要完善相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督制度，然后落實(shí)到各個(gè)企業(yè)中去，為企業(yè)的審計(jì)提供監(jiān)督保障，使其更加重視審計(jì)工作，減少徇私舞弊的現(xiàn)象，同時(shí)相關(guān)機(jī)構(gòu)也要加大獎(jiǎng)懲力度，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀企業(yè)，懲罰違規(guī)的企業(yè)。

總之，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的作用越來越重要，也在企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中有著無法替代的地位，所以在企業(yè)的發(fā)展中，要嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息泄露，遭受經(jīng)濟(jì)損失。

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