淺談內(nèi)部控制在國企混合所有制改革中的作用

吳光

摘要：在國資改革進程中，國企混合所有制改革進度不斷加快，這不僅給國有企業(yè)的發(fā)展帶來了一定機遇，而且推動了市場經(jīng)濟體制的優(yōu)化。在實際生活中，國企混合所有制改革是社會發(fā)展的趨勢，也是國有企業(yè)更好發(fā)展的需求，因此，加強混合所有制改革有著重要作用。但是在很多情況下，國企混合所有制改革過程極易遭受國企內(nèi)部和所有制主體的影響，進而阻礙改革進程，所以，加強內(nèi)部控制就顯得尤為重要。本文主要對內(nèi)部控制在國企混合所有制改革中的作用進行深入分析，并提出了一些建議。

關鍵詞：內(nèi)部控制 國企 混合所有制改革 作用

在社會經(jīng)濟的推動下，國資改革進程不斷加快，國企混合所有制改革也不斷深入，給國有企業(yè)的發(fā)展帶來了較大便利，改善了市場經(jīng)濟環(huán)境。國企進行混合所有制改革能夠促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)自身的市場競爭力，但是在實際情況中，受相應機制及市場環(huán)境的影響，國企所有制改革遇到了較大困難。因此，國企必須提高對內(nèi)部控制的重視度，發(fā)揮出其主要作用，及時解決存在的各種隱患，從而促進混合所有制改革順利進行，最終促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、國企混合所有制改革概要

隨著國民經(jīng)濟不斷進步，混合所有制的發(fā)展速度逐漸加快，在我國所有制經(jīng)濟中的地位也不斷提升，成為社會發(fā)展的潮流。一方面，我國形成了以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的經(jīng)濟結構，對市場經(jīng)濟體系進行較好優(yōu)化；另一方面，各種經(jīng)濟成分不斷融合，逐漸形成混合所有制經(jīng)濟結構。在實際過程中，混合所有制經(jīng)濟的改革能夠起到較好作用，能夠推動國民經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，并有效改善市場經(jīng)濟環(huán)境，對國有企業(yè)的進步有著重大意義。

在實際生活中，混合所有制改革主要是為了促進經(jīng)濟結構的多元化，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的市場化，包括經(jīng)營模式、制度體系等，從而更好地發(fā)揮出市場經(jīng)濟的優(yōu)勢，在維持國民經(jīng)濟穩(wěn)步提升的同時，促進國有企業(yè)的更好發(fā)展。在經(jīng)濟多元化的趨勢下，國有企業(yè)的經(jīng)濟資本能夠在多方面發(fā)揮出有效作用，為國有企業(yè)擴大自身經(jīng)營市場提供了便利。在混合所有制改革進程中，國家在國有企業(yè)中持有的股份會逐漸減少，在這種情況下，其他股份持有者能夠更好地參與企業(yè)決策，提高決策的可行度，從而有效增強企業(yè)的管理水平。

二、內(nèi)部控制在國企混合所有制改革中的作用

在實際生活中，混合所有制改革雖然能起到較好作用，對國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重大意義，但是在實際情況中，受國家政策及市場運作機制的影響，國有企業(yè)的運作環(huán)境存在著較多隱患，給國有企業(yè)的穩(wěn)定進步帶來了不利。內(nèi)部控制在國企混合所有制改革中的作用有以下幾點。

（一）緩解國有資產(chǎn)流失問題

在實際情況中，國企混合所有制改革雖然能起到較好作用，但是基于改革自身特性，依然存在較多隱患。在混合所有制改革中，國有資產(chǎn)流失問題有著嚴重影響，會給國民經(jīng)濟的發(fā)揮帶來較大不利。當國有企業(yè)進行改革時，很容易對國有資產(chǎn)造成侵蝕，致使腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，所以很多人都反對國有企業(yè)的民營化改革，致使國有企業(yè)的改革難以順利進行。針對國有資產(chǎn)流失的問題，為了更好地維護社會穩(wěn)定發(fā)展，有關部門針對相關問題出臺了多項政策，對管理層收購持股以及員工持股進行叫停，從而規(guī)范國有企業(yè)的改革。在國企混合所有制改革中，有關部門制定了相關措施，允許多種所有制經(jīng)濟經(jīng)濟向混合所有制經(jīng)濟轉化，并允許混合所有制經(jīng)濟體系下的國有企業(yè)員工持有股份，從而在保障國有企業(yè)穩(wěn)定運作的同時提高員工的經(jīng)濟效益。在國有資產(chǎn)的流失問題中，內(nèi)部控制可以促進所有制經(jīng)濟主體的平衡性，防止出現(xiàn)股份獨大問題，并維持戰(zhàn)略投資企業(yè)與國有企業(yè)之間的和諧性，保障國有企業(yè)的自身利益，從而緩解國有資產(chǎn)的流失問題。國有企業(yè)應完善“三重一大”問題的集體決策機制，規(guī)范產(chǎn)權的評估定價機制，可以實行員工持股，促進股權的分散性，并加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，避免出現(xiàn)腐敗問題，促進所有制改革順利進行。

（二）緩解產(chǎn)權保護問題

在國有企業(yè)混合所有制改革過程中，產(chǎn)權保護問題也是重要內(nèi)容，是混合所有制改革取得較好效果的關鍵要素。在所有制經(jīng)濟體系中，產(chǎn)權屬于核心問題，因此，為了取得更好的混合所有制改革效果，必須對產(chǎn)權問題進行有效解決。針對產(chǎn)權問題的重要性，有關部門提出對產(chǎn)權保護制度進行完善，并強調(diào)公有制經(jīng)濟以及非公有制經(jīng)濟產(chǎn)權神圣不可侵犯。但是在實際情況中，由于相關制度不健全，有關部門執(zhí)法不力，產(chǎn)權保護問題依然沒有得到有效解決。公有制經(jīng)濟產(chǎn)權在國家信用的庇護下能夠得到較好保障，但是非公有制經(jīng)濟產(chǎn)權依然存在較多隱患，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來不利。因此，面對產(chǎn)權保護問題的嚴峻性，國家必須根據(jù)實際情況完善相關法律法規(guī)，增強對產(chǎn)權的保護力度，這樣才能提高企業(yè)管理人員的積極性，在保障混合所有制改革順利進行的同時促進國有企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制能夠對戰(zhàn)略投資者的項目行為進行約束，明確產(chǎn)權歸屬，維持國有企業(yè)的固有產(chǎn)權，從而保障國有企業(yè)效益。由于多種戰(zhàn)略投資者進入國有企業(yè)，很容易對國有企業(yè)各項運作環(huán)節(jié)造成影響，所以企業(yè)可以完善產(chǎn)權規(guī)范，明確產(chǎn)權所屬，這樣既不會導致國有企業(yè)產(chǎn)權流失，也不會對戰(zhàn)略投資企業(yè)的產(chǎn)權造成損害，從而維護所有制改革的效果。

（三）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營環(huán)境

隨著社會不斷發(fā)展，我國的戰(zhàn)略投資企業(yè)不斷進步，各類企業(yè)都獲得了良好發(fā)展，給國民經(jīng)濟的進步帶來了一定機遇。國有企業(yè)對集體企業(yè)、民營企業(yè)等資本進行了引進，形成了股權多元化現(xiàn)狀，但是國有資本依然占有較大股權比例，致使股權結構不合理。一些企業(yè)雖然成立了董事會、監(jiān)理會，但大都流于形式。在實際情況中，一些戰(zhàn)略投資企業(yè)依然受到多種不良因素的阻礙，難以保持穩(wěn)定發(fā)展的態(tài)勢。由于市場經(jīng)濟環(huán)境中存在著一定的不平等現(xiàn)象，包括制度、利益等方面，致使戰(zhàn)略投資企業(yè)難以進一步擴大自身的市場，雖然有關部門制定了較多政策法規(guī)，但是在實際情況中，戰(zhàn)略投資企業(yè)的壯大依然受到較大阻礙。由于我國在中小企業(yè)方面的制度規(guī)范不完善，致使中小企業(yè)的合法權益難以得到保障，致使許多企業(yè)投資者都存在一定顧慮，從而給國有企業(yè)混合所有制的發(fā)展帶來極大不利。內(nèi)部控制主要用以優(yōu)化國企混合所有制下的股權結構，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的職責和權限，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督中各司其職，形成一定的制衡效果，從而維護戰(zhàn)略投資者的利益，促進所有者改革的有效性。國有企業(yè)可以采取聯(lián)席董事長制，由外部董事長承擔職務，促進董事和經(jīng)理人之間的分離，從而較好地對決策權以及執(zhí)行權進行制衡；國企還可以對高素質的CEO進行引進，并實行職業(yè)經(jīng)理人制度，從而對企業(yè)運作環(huán)境進行優(yōu)化，保障所有制改革的質量。

三、在內(nèi)部控制下促進國企混合所有制改革的方法

混合所有制改革不僅能促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，而且能推動國民經(jīng)濟的進步，在實際生活中能發(fā)揮出較好效果，由于市場環(huán)境不斷發(fā)生變化，各種風險因素依然沒有消除，難以取得較好的改革效果，因此，有效解決各種隱患、促進國企混合所有制改革順利進行有著重要意義。在實際改革中，由于國有企業(yè)存在著多種利益主體，所以持股者與政府之間會存在一定的利益沖突。由于國有企業(yè)的資產(chǎn)結構存在著一定的不合理性，所以在吸引內(nèi)外資方面出現(xiàn)了較大困難，而且許多國企管理人員沒有較好地將經(jīng)營思想進行轉變，依舊沿用傳統(tǒng)的管理方法，致使企業(yè)的管理水平落后，難以滿足現(xiàn)代化發(fā)展的需求。因此，企業(yè)必須充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，完善各種制衡機制，提高員工投資持股的積極性，對企業(yè)的各種機制體系進行優(yōu)化，并大力吸引戰(zhàn)略投資資本，從而促進國企混合所有制改革順利進行。

在混合所有制改革過程中，國有企業(yè)必須從多方面對管理模式進行優(yōu)化，清除各種不利隱患，這樣才能促進企業(yè)更好發(fā)展。企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，并實行全面預算管理。在混合所有制改革中，企業(yè)資產(chǎn)結構會變得較為復雜，所以通過全面預算管理能夠對資本進行有效整合，并合理配置，提高經(jīng)濟資源的利用率。企業(yè)還可以實行分級管理，并加強對各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，落實責任制，從而更好地對資產(chǎn)進行管理。為了實現(xiàn)資產(chǎn)情況的有效調(diào)節(jié)和運轉，企業(yè)可以將資金、會計等進行集中管理，樹立風險意識，及時處理存在的各種隱患，從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營水平。在混合所有制改革中，國有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了較大變化，所以企業(yè)必須優(yōu)化管理模式，加強內(nèi)部控制，嚴格按照相關制度規(guī)范進行操作，這樣才能更好地促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]謝志華.公司的本質——兼論國企混合所有制改革[J].北京工商大學學報（社會科學版），2015，（3）：1-9.

[2]李躍平.回歸企業(yè)本質：國企混合所有制改革的路徑選擇[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理，2015，（1）：22-25.

[3]付欽太.基本經(jīng)濟制度視域下國企混合所有制改革的基本思路[J].江蘇行政學院學報，2015，（4）：47-51.

[4]王儲，王峰娟.國企混合所有制改革中的資產(chǎn)定價問題——以中石化銷售公司混合所有制改革為例[J].財務與會計，2015，（6）：23-25.

[5]楊克智，索玲玲，段然等.新一輪國企混合所有制改革的思路、現(xiàn)狀與路徑展望[J].財務與會計，2015，（6）：20-22.

（作者單位：上海寶建集團）