財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

孫潺溪+宋明

摘 要：我們必須建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序和相關(guān)的規(guī)章制度來實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系保證。程序和規(guī)則規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的行為。根據(jù)識(shí)別、判斷、分類、移動(dòng)和處理風(fēng)險(xiǎn)避免主觀性和隨意性，公平、合理確定風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

一、完善資本結(jié)構(gòu)

一般來說，資本結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)，可以使財(cái)務(wù)盈利能力有所提高，并能產(chǎn)生最大的效益。因此我們可以說，當(dāng)負(fù)債率越來越高的時(shí)候，他們會(huì)得到更多的收益；反之，當(dāng)利率差與投資負(fù)債之間的差額負(fù)時(shí)，則負(fù)債率就不會(huì)太高。因此，在實(shí)際操作中，要充分考慮資金，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管，同時(shí)，也對金融杠桿的影響進(jìn)行考慮。一般而言，我們可以建立健全的資本積累機(jī)制，以多種方式進(jìn)行資本積累，通過增加資本收益率，增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

1.完善內(nèi)部控制制度

在當(dāng)今競爭日益激烈的市場，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，更重視從內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開始。首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)建立合理的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，實(shí)行薪酬管理制度，使每個(gè)員工都將被視為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分，讓員工和高層管理者具有共同的奮斗目標(biāo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的利益目標(biāo)盡可能一致。其次，理順內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，同時(shí)各部門明確職責(zé)，明確公司各部門的地位，同時(shí)，不要陷入領(lǐng)導(dǎo)層之間的分離。最后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融和審計(jì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測努力獲取最準(zhǔn)確的金融和經(jīng)濟(jì)信息，迎合決策者的要求，以方便得到科學(xué)、準(zhǔn)確的反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。

對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員而言，高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理需要一個(gè)負(fù)責(zé)任的和高質(zhì)量的金融管理團(tuán)隊(duì)。為此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)。為了培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量水平。為了抓住財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)和組織系統(tǒng)，專業(yè)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)交流與合作，不斷提供教育機(jī)會(huì)，和工作的能力，提高財(cái)務(wù)管理的專業(yè)水平，培養(yǎng)適合現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展金融專業(yè)人士。在市場機(jī)制的信譽(yù)第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)保持平穩(wěn)融資渠道融資機(jī)構(gòu)充分了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)誠信和能力，良好的信譽(yù)和信用，在金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算中，能夠獲得相應(yīng)的融資渠道，債權(quán)人對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況了解金融機(jī)構(gòu)未來的貸款和融資打下良好的基礎(chǔ)。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的財(cái)務(wù)管理詳細(xì)的分析和研究，把握變化趨勢和模式，并制定應(yīng)急措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理哲學(xué)和經(jīng)營原則按照統(tǒng)一控制，完成目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)核算，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。

對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指按照統(tǒng)一管理理念和各級財(cái)政部門計(jì)劃編制的綜合業(yè)務(wù)計(jì)劃，包括財(cái)政收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、固定資產(chǎn)、人力資源、使用和發(fā)展計(jì)劃等相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃，發(fā)布后經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)管理決策，并監(jiān)督執(zhí)行。有效的科學(xué)和有序的運(yùn)作，資產(chǎn)利潤率的核心，科學(xué)和合理的標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)指標(biāo)，從源頭上防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營。建立適合我國的金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使金融危機(jī)預(yù)警管理系統(tǒng)和反饋機(jī)制更完善。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，通過一些方法和手段，業(yè)務(wù)計(jì)劃，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析，預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并確定潛在的財(cái)務(wù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，在危機(jī)前的警告，提醒財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采取應(yīng)對措施，避免和減少損失。

三、通過金融創(chuàng)新分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的，只能靠分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減小在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的損失。在金融風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，國外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的防范風(fēng)險(xiǎn)的措施可以借鑒。大多數(shù)的外國金融會(huì)計(jì)制度通過金融創(chuàng)新來分散風(fēng)險(xiǎn)。分散信用風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)證券化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序通過一系列資產(chǎn)證券，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)將轉(zhuǎn)移到證券的持有者。金融資產(chǎn)證券化可以利用金融市場變量間接融資，直接融資，將分散在股票市場風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給投資者。住宅抵押貸款證券化在發(fā)達(dá)國家蓬勃發(fā)展，汽車貸款、信用卡貸款等融資工具，籌集更多的資金來擴(kuò)大規(guī)模的貸款利率風(fēng)險(xiǎn)模型中獲得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)變化不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)獲得費(fèi)用模型。

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，金融創(chuàng)新不僅可以分散貸款還可以增加中間業(yè)務(wù)收入，擺脫了財(cái)務(wù)核算的主要依靠利差的盈利模式。中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)小于貸款的風(fēng)險(xiǎn)，復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品也可以帶來比貸款利息收入更大。但是，在積極探索金融創(chuàng)新的同時(shí)，財(cái)務(wù)核算也必須注重衍生品的風(fēng)險(xiǎn)，做適度的創(chuàng)新，避免在每個(gè)階段的創(chuàng)新積累的風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)金融危機(jī)。

四、完善財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警及反饋機(jī)制

事前引導(dǎo)和事后督導(dǎo)相結(jié)合。所謂事前指導(dǎo)指的是行為之前的風(fēng)險(xiǎn)管理對象，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的預(yù)警系統(tǒng)等方法，以獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，制定防范和防范風(fēng)險(xiǎn)的對策。反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理對象，以避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；事后督導(dǎo)是指在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中，根據(jù)行為結(jié)果對行為過程進(jìn)行評價(jià)和管理。突出事前引導(dǎo)管理有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有效地預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

危機(jī)前必須仔細(xì)分析預(yù)警和預(yù)防財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的宏觀環(huán)境變化的金融業(yè)務(wù)，掌握其變化和發(fā)展各種各樣的措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和實(shí)踐來提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的韌性。一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，在面對不斷變化的市場風(fēng)險(xiǎn)和防火墻的建立，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)實(shí)時(shí)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評估的信號(hào)監(jiān)測，資產(chǎn)質(zhì)量下降，應(yīng)收賬款增加。價(jià)值核心的績效考核體系，通過實(shí)施績效指標(biāo)影響業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)以取得高績效評估和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和整體業(yè)務(wù)目標(biāo)一致的部門。與此同時(shí)，我們應(yīng)該加強(qiáng)金融部門和業(yè)務(wù)溝通，當(dāng)業(yè)務(wù)部門開發(fā)新的金融產(chǎn)品，金融部門應(yīng)該早期進(jìn)行干預(yù)，以幫助他們的前景和利潤產(chǎn)品分析，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理，預(yù)算作為當(dāng)前的金融資源配置的基礎(chǔ)和指導(dǎo)，不局限于事后財(cái)務(wù)評價(jià)，但強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的預(yù)算執(zhí)行的過程中，預(yù)控制和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的功能。

一套實(shí)用、有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，相當(dāng)于在一個(gè)快速變化的市場中設(shè)置防火墻，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)監(jiān)測指標(biāo)，對信號(hào)進(jìn)行實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估，如資產(chǎn)質(zhì)量下降，應(yīng)收賬款增加，成本上升，根據(jù)形成原因和過程，制定可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，采取積極措施減少損害程度。采取以價(jià)值為核心的績效考評體系，通過考評指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來影響各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營活動(dòng)，促使各部門為獲得較高的業(yè)績考評而與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的整體經(jīng)營目標(biāo)保持一致；同時(shí)，我們還應(yīng)加強(qiáng)金融部門和業(yè)務(wù)部門溝通，當(dāng)業(yè)務(wù)部門開發(fā)新的金融產(chǎn)品時(shí)，金融部門要提前介入，協(xié)助其產(chǎn)品前景和利潤損失分析；重視預(yù)算管理，將預(yù)算作為當(dāng)期財(cái)務(wù)資源配置的基礎(chǔ)和導(dǎo)向，不僅僅局限在事后的財(cái)務(wù)評價(jià)，而是強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理事前控制職能。

這是對危機(jī)的信息收集和危機(jī)評估的總結(jié)，未來再遇到類似狀況就可以較好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建立財(cái)務(wù)危機(jī)檔案資料庫，將已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整理總結(jié)，為了指導(dǎo)未來在防范金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，調(diào)整了金融危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。由于金融風(fēng)險(xiǎn)的不斷變化，新金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為了減少金融風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)環(huán)境變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

五、對員工的培訓(xùn)及懲戒激勵(lì)并用

金融風(fēng)險(xiǎn)管理其質(zhì)量直接決定了風(fēng)險(xiǎn)控制的水平是好還是壞。目前，中國的管理激勵(lì)與約束機(jī)制并不完美。表現(xiàn)在股票期權(quán)等長期激勵(lì)措施和先進(jìn)的退休計(jì)劃，或僅僅是正式實(shí)施的形式，工作促進(jìn)和績效并沒有顯著的行政地位的激勵(lì)被抑制等，道德風(fēng)險(xiǎn)增加，運(yùn)營商缺乏動(dòng)力，這就要求建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員激勵(lì)機(jī)制，逐步形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

通過注重學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的金融人才培養(yǎng)模式，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能。財(cái)務(wù)管理存在各方面的金融風(fēng)險(xiǎn)，金融風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理可以靈敏，準(zhǔn)確，專業(yè)的判斷，及時(shí)識(shí)別和評估潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。

對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)員工應(yīng)實(shí)行懲戒激勵(lì)并用，激發(fā)員工努力工作的動(dòng)力和熱情，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。如可以建立員工服務(wù)監(jiān)督體系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)員工服務(wù)評價(jià)體系，通過監(jiān)督機(jī)制，能夠更公正、高效地實(shí)施懲戒激勵(lì)措施。注重培育專業(yè)化人才市場是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的人力資源保障。一步一步的實(shí)現(xiàn)授權(quán)審批制度，建立債務(wù)人評級和事務(wù)評級系統(tǒng)來評估資產(chǎn)的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)雙重信貸業(yè)務(wù)操作，制衡和約束分離工作原理，有效的運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制。與此同時(shí)，金融風(fēng)險(xiǎn)管理人員由于自身素質(zhì)和外部環(huán)境的影響，若沒有相應(yīng)的系統(tǒng)和規(guī)范約束，在風(fēng)險(xiǎn)評估和決定與個(gè)人的傾向，將不可避免地導(dǎo)致不公平的判斷結(jié)果。因此嚴(yán)格的操作規(guī)程和嚴(yán)密的規(guī)章制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理有效運(yùn)作的制度保證。

六、結(jié)論

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的挑戰(zhàn)。金融風(fēng)險(xiǎn)操作方面，并不能完全避免。我們必須通過科學(xué)有效的預(yù)防措施和控制方法，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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