商業(yè)銀行內(nèi)部審計計算機模型建模思路探討

殷學遠

摘 要 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計建模思路就是對數(shù)據(jù)篩選規(guī)則進行確定，主要建模思路包含審計跟蹤模型、審計經(jīng)驗的建模、內(nèi)部風險控制建模、重大風險與問題事項的分析模型以及電子交易的軌跡模型，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計建模便于銀行高層領導者充分了解銀行發(fā)展情況，從而做出有效的決策。

關鍵詞 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 計算機模型

中圖分類號： F239.45 文獻標識碼：A

0前言

我國商業(yè)銀行數(shù)據(jù)庫中有著海量數(shù)據(jù)，每一天至少有上萬筆的業(yè)務。因此，如何有效開展商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作，是當下商業(yè)銀行首要考慮的問題，這就需要進行商業(yè)銀行的內(nèi)部設計建模，促進內(nèi)部審計的工作開展。

1建模的思路

1.1電子交易的軌跡模型

電子交易的建模思路如下：根據(jù)某一個起點的數(shù)據(jù)對其他相關數(shù)據(jù)進行追查，例如發(fā)放貸款時，需要確認數(shù)據(jù)正確性。通常情況下電子交易的軌跡模型主要適用于大金額客戶，例如：某中小型企業(yè)的貸款客戶甲，向工商銀行貸了1000萬人民幣，用多筆轉賬的方式轉到個人的用戶A，金額高達500萬人民幣，A把500萬人民幣轉到某一個礦山用戶。通過調(diào)查可知這個中小型企業(yè)實際的控制人是A，A把部分貸款資金挪用用到某礦山進行投資，導致資金用途發(fā)生改變。而這個過程會被銀行系統(tǒng)中的計算機記錄下來，其中包含1000萬人民幣的發(fā)放記錄、轉到A賬戶的500萬人民幣、500萬人民幣轉到某礦山的轉賬記錄，而這些數(shù)據(jù)記錄過程會構成信貸的資金流向電子交易的軌跡。

此外，個人信貸進入到資本市場的批量模型設計思路如下：相關監(jiān)測用戶需要嚴格觀察關系人基金賬戶、證券、貸款賬號與客戶本人信息發(fā)放時，發(fā)放貸款以后，賬戶資金變化的情況。若發(fā)現(xiàn)以上例子的情況，可能是因為客戶使用貸款的資金進行基金與證券投資。而且資金有沒有被挪用、資金有沒有流入股市，銀行客戶和銀行人員間有沒有不正當資金往來，都能夠通過電子的交易模型查找疑點。

1.2內(nèi)部控制的風險模型

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制比較復雜，例如：不相容的崗位設置與授權控制等。例如：個人貸款，個人貸款主要包含受理貸款——審核貸款——審批貸款——放款抵押——售后服務五個流程。此外，不相容的崗位主要包含售后服務的崗位、受理貸款崗位、檔案的管理崗位、調(diào)查貸款崗位、管理押品的崗位、錄入信息崗位、發(fā)放貸款崗位與貸款簽約的崗位等。商業(yè)銀行內(nèi)部控制模型可以對授權事項與執(zhí)行情況進行評價，內(nèi)部控制審計著重于評價與審計執(zhí)行情況，具體如下：

例如：員工假期時間內(nèi)部控制評價的模型。也就是在系統(tǒng)內(nèi)部提取操作員活躍的日期，再從企業(yè)人力資源的系統(tǒng)中獲取工作人員休假的記錄，然后將兩者進行匹配，這樣可以查找休假期間操作員活躍情況。而在過去檢查過程中，容易發(fā)現(xiàn)雖然大部分員工休假，但操作員號依然被使用，表明操作員號被其他人使用，這種情況也叫作內(nèi)部控制的違規(guī)。

1.3跟蹤審計的模型

跟蹤審計的模型也叫作觸發(fā)式模型，這種模型的設計過程比較簡單，需要設定相關閾值，如果實際數(shù)值大于該值，該模型可以自動地歸為審計的對象，這樣便于審計的跟蹤。例如：集中采購和審計流程的系統(tǒng)之間需要建立數(shù)據(jù)的連接，這樣采購項目時可以及時將數(shù)據(jù)發(fā)送到審計系統(tǒng)，一旦采購表大于特定金額，會自動地審計的工作單，然后通過相關人員對審計進行跟蹤。

1.4審計經(jīng)驗的建模

按照審計經(jīng)驗構建計算機的模型，例如：教育儲蓄的合規(guī)模型，因為教育儲蓄沒有利息稅，一些經(jīng)營部門為了少交稅或者是完成存款的任務，經(jīng)常給開戶年齡達不到的人員設立教育儲蓄的賬戶。這就需要審計人員通過計算機審計系統(tǒng)來分析以上情況，具體如下：

（1）將個人存款的明細賬調(diào)集在一起。

（2）嚴格篩選科目，通常所選科目是教育儲蓄的存款。

（3）在類型的判斷結束以后，需要根據(jù)位置情況提前相應數(shù)據(jù)，并獲取客戶出生的日期。

（4）對開戶年齡進行判斷。

（5）對開戶年齡合規(guī)性進行判斷。

1.5重大風險與問題事項的分析模型

在審計商業(yè)銀行案件中可以發(fā)現(xiàn)，在分析事件數(shù)據(jù)時，需要把數(shù)據(jù)特征作為篩選的條件。例如：在2013年模式一個銀行在自行檢查過程中發(fā)現(xiàn)，購房貸款房屋他項權證沒有入庫，證明在錢貸出去時，沒有對抵押擔保進行落實。在進一步追查后發(fā)現(xiàn)，某公司職工相關住房貸款一共有90筆，且涉及金額高達4個億。主要問題在于一些使用他人身份證進行貸款；部分貸款方貸款抵押不真實。在分析數(shù)據(jù)特征時發(fā)現(xiàn)，房屋權證的狀態(tài)是未入庫，而貸款的狀態(tài)是已發(fā)放。其中，具體模型如下：

（1）疑似假個貸的模型一：該模型是沒有將抵押落實的模型，其比較簡單，篩選的條件是房屋權證狀態(tài)未入庫、貸款的狀態(tài)已發(fā)放。

（2）疑似假個貸的模型二：同質模型下不同貸款對賬單的地址、聯(lián)系電話等一致，這種情況比較反常。設計這個模型，可以方便銀行管理者對比貸款數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)假個貸的問題。

2總結

綜上所述，為了方便商業(yè)銀行管理，銀行需要建立流程管理與計算機的輔助審計體系。計算機輔助模型是開放式的平臺，需要充分集中全員智慧，確保計算機輔助模型與商業(yè)銀行發(fā)展相適應。建立商業(yè)銀行的內(nèi)部審計模型，可以方便銀行高層管理者充分了解銀行發(fā)展情況，從而做出正確的決策，促進銀行發(fā)展與進步。

參考文獻

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