淺論財務部門價值創(chuàng)造與企業(yè)績效的關系

孫瑛爽

摘要：從現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理需求角度看，財務部門正在將自身工作重心從事務處理向流程管控、運營分析和決策支持轉變，從繁重的重復性操作中解脫出來，轉而開始在更高的視角上關注企業(yè)上、下游的流暢運行。在這種大背景下，財務部門更加關心財務部門價值實現(xiàn)與企業(yè)整體績效之間的關系，并希望能在快速變化的流程中發(fā)現(xiàn)和梳理關鍵價值，使自身成為企業(yè)績效鏈條中至關重要的一環(huán)。本文將重點探討財務部門價值實現(xiàn)的五大關鍵因素。

關鍵詞：財務管理 企業(yè)績效

一、引言

財務部門在實現(xiàn)自身價值的過程中，不應只顧關心本部門的成本控制。財務部門應當?shù)杀究刂埔庾R，更多關注與其他部門緊密合作，在流程中成為關鍵的規(guī)則制定者和監(jiān)管者，為整個企業(yè)尋找業(yè)務發(fā)展機遇。在多變的內外部環(huán)境下，財務部門應該正確定位，在做好基礎性財務工作的前提下，以更為集約化、更具戰(zhàn)略前瞻的方式在企業(yè)內開展工作，充分發(fā)揮幾個關鍵作用：第一，為資源配置和資源投入的方法選擇提供關鍵性指導，以促進企業(yè)能力發(fā)展；第二，識別企業(yè)經(jīng)營流程中的風險點，并實現(xiàn)風險最小化；第三，制定戰(zhàn)略以應對經(jīng)濟波動和監(jiān)管風險。

本文以中國企業(yè)的財務機構為對象，從財務職能戰(zhàn)略與結構、員工管理、以價值為中心的企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、目標設定、預算和預測、績效報告和分析、交易處理、內部控制、資本規(guī)劃和管理、財政、稅收、投資者關系、財務風險、業(yè)務和運營風險等角度對企業(yè)財務部門的績效表現(xiàn)進行研究，對成功企業(yè)的關鍵績效因素進行分析，研究這些企業(yè)的財務部門所掌握的高級能力及其影響因子，并給出發(fā)展建議。

二、研究內容

隨著中國政府對企業(yè)尤其是國有企業(yè)的管理力度的加強，監(jiān)管政策的變化對財務部門的影響很大。CFO及財務部門管理人員對財務機構在業(yè)務績效、員工能力、風險管理等重要領域的表現(xiàn)不甚滿意，并產(chǎn)生了強烈的改進意愿。通過分析企業(yè)在核心會計、財務成本和價值創(chuàng)造這三個關鍵領域的績效構成，發(fā)現(xiàn)：對已經(jīng)實現(xiàn)了高績效的企業(yè)財務部門而言，其不僅將部門本身與整個企業(yè)融為一體，而且在以下五類財務高級能力上具備長遠眼光，并已有所成就：

（一）重視發(fā)展戰(zhàn)略和自身機構治理

擁有長期的財務戰(zhàn)略是高績效財務機構的核心能力之一。成功企業(yè)的財務部門通常采取更加成熟的財務職能全面管理方法。

成功的財務機構關注于持續(xù)發(fā)展和升級，企業(yè)發(fā)展是其戰(zhàn)略規(guī)劃的重心所在。很少有企業(yè)是搞節(jié)約起家的，成功企業(yè)的財務人員僅投入很少的精力關注財務部門自身的成本控制，而視發(fā)展為第一要務。這些為企業(yè)績效做出貢獻的財務機構同時也擁有非常明確的治理結構，從而使其組織能力達到最優(yōu)化。此外，作為一個綜合性管控機構，財務部門應處于大型企業(yè)管理流程的核心位置，從而能夠直接影響企業(yè)的戰(zhàn)略重點。

（二）推動鞏固以價值創(chuàng)造為中心的企業(yè)文化

為企業(yè)所有者創(chuàng)造價值是所有企業(yè)活動的目標，成功的財務部門在推動價值實現(xiàn)方面應扮演關鍵的角色。

通過規(guī)劃和分析業(yè)務績效，財務部門可以影響整個企業(yè)的文化。通過主動將財務部門納入整個企業(yè)的流程中，推動財務思維、財務方法和財務分析的廣泛應用，財務部門可以直接參與高層次的決策制定，提高企業(yè)對政策、市場波動的應對能力。

（三）積極參與決定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標設定

財務部門應積極確定適當?shù)纳虡I(yè)戰(zhàn)略并將戰(zhàn)略轉化為具體目標、價值驅動力和關鍵績效指標，同時致力于創(chuàng)建推動企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃和設想。

財務部門應直接參與企業(yè)的目標設定，將愿景和戰(zhàn)略轉化為嚴格的運營目標和財務目標。此外，財務部門應幫助企業(yè)管理者分析企業(yè)的業(yè)務組合及其預期貢獻，并且以合作的方式為各部分業(yè)務設定自上而下的績效目標。

（四）重視預測、報告和分析

預測是一個對未來企業(yè)績效進行種種預測的連續(xù)過程（通常以月為基本單位），而報告和分析側重于實際發(fā)生的情況、原因以及應對方法。

財務部門與企業(yè)的結合程度會對報告和分析的深度、準確性和可用性產(chǎn)生直接影響。成功企業(yè)必須在職能一體化方向上邁出更大的腳步。企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展需要給予財務部門更大的控制權，加強財務部門為企業(yè)創(chuàng)造價值的職能，使貫穿整個企業(yè)的流程更加快捷、高效。

（五）在財務風險管理方面進行持續(xù)投入

在傳統(tǒng)的財務管理思想中，一些特定的財務風險往往都在財務部門的特定工作領域予以解決，但在當今日趨多變的商業(yè)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境中，風險管理思路也必須相應發(fā)生改變。

財務部門應積極參與整個企業(yè)的財務風險識別、風險評估、風險測算、風險管理和風險壓降工作。財務部門可以通過風險管理手段將財務機制引入企業(yè)運營監(jiān)測中，并確保財務活動貫穿于整個決策過程，形成更先進的規(guī)劃、預測、報告能力，使風險管理成為企業(yè)的一個關鍵價值驅動因素。

三、結束語

關注“價值創(chuàng)造”逐漸成為中國企業(yè)CFO的共識，一些有前瞻意識的CFO正致力于推動財務組織的轉型。但是目前中國企業(yè)財務部門管理水平與國際一流企業(yè)依然存在明顯差距，財務部門與企業(yè)整體績效的關系仍然是相對割裂的。就當前而言，本文認為，企業(yè)財務部門可以從以下方面獲得快速提升：不斷強化以支持企業(yè)增長為主線、以價值創(chuàng)造為核心的財務管理能力；擴展財務職能，提升財務組織在公司治理架構中的地位；建立財務績效管理體系，促進績效考核結果與企業(yè)價值目標更加緊密的結合；利用先進的信息技術，通過對海量財務與業(yè)務數(shù)據(jù)的分析，形成真正有助于管理決策的報告。