企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與對(duì)策研究

全雋

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要想完善公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，就必須建立完善的內(nèi)部審計(jì)體制。但是目前在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中仍舊存在著許多的問(wèn)題需要解決。本文介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，針對(duì)這些存在的問(wèn)題提出了相關(guān)的對(duì)策以及建議，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部門，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中最為重要的一個(gè)支柱環(huán)節(jié)，不僅是完善和建立我國(guó)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。但是，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立起來(lái)的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)事務(wù)大多在政府的規(guī)定中完成，在政府的各類政策下發(fā)展起來(lái)的。在近幾年，雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家法規(guī)體系也不斷的完善，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展仍舊處于緩慢前進(jìn)的姿態(tài)。由于企業(yè)認(rèn)識(shí)不足，人員素質(zhì)等等問(wèn)題導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求。因此對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和問(wèn)題是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.我國(guó)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是大型企業(yè)基本已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是中小企業(yè)基本沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員并沒(méi)有在實(shí)際的管理中引入制約機(jī)制，認(rèn)為有國(guó)家的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)即可，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用并沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒(méi)有真正的被企業(yè)所接納。大企業(yè)中還普遍存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被合并到其他部門的情況。內(nèi)部審計(jì)人員也同樣無(wú)法被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所信任，因此對(duì)于企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并沒(méi)有全面了解，無(wú)法正常開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，是區(qū)別于財(cái)政監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之外的一項(xiàng)本質(zhì)的特征，是內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮其作用的基本要求。但是目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都設(shè)置在管理部門之下，采用的是和其他業(yè)務(wù)部門平行運(yùn)行的模式，其工作范圍需要經(jīng)過(guò)管理部門的授權(quán)才可以進(jìn)行。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益是受限于企業(yè)本身的，因此，內(nèi)部審計(jì)工作必然會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部的制約，這樣審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性就會(huì)受到影響，也會(huì)直接影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，這樣長(zhǎng)久下去，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)喪失了本身的效用，不能為企業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前來(lái)看，審計(jì)質(zhì)量并不高，一方面內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期大量的工作必然造成了思維方法和模式的局限性，一直以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是缺乏足夠的人員的，并且內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)又很重，導(dǎo)致了審計(jì)人員長(zhǎng)期埋頭在具體的工作中，很多審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)崗位上調(diào)來(lái)的，很容易形成財(cái)務(wù)做賬的慣性思維，并且對(duì)于新生事物的接受能力低，難以做到尋根探源，不能給企業(yè)帶來(lái)全局的信息。并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往只是重視審計(jì)的數(shù)量，并沒(méi)有細(xì)究審計(jì)的質(zhì)量，重形式而輕效果，導(dǎo)致了審計(jì)質(zhì)量不高。除此之外，內(nèi)審人員往往只是重視賬面上的財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽略了對(duì)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的監(jiān)督和制約，并且對(duì)于企業(yè)的宏觀管理水平?jīng)]有提高重視，在審計(jì)前沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的準(zhǔn)備，審計(jì)中的審計(jì)程序也沒(méi)有進(jìn)行完善，對(duì)于審計(jì)結(jié)果也沒(méi)有做好復(fù)核的工作，僅僅只是對(duì)于審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)進(jìn)行了記錄，這使得內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效果，不能有效的預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高

目前內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀是總體素質(zhì)較低，不能適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需求，內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)較為單一，基本都是從財(cái)務(wù)崗位調(diào)崗過(guò)來(lái)的，真正的具有審計(jì)專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人員還占不到一半。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)還不夠完善，并且沒(méi)有配備相關(guān)的律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等相關(guān)人員，對(duì)于企業(yè)實(shí)際工作的審計(jì)還不夠全面和完善。并且內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于自己也沒(méi)有更高的要求，在專業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)上都有待加強(qiáng)，有著內(nèi)部審計(jì)人員拿著手中的權(quán)利進(jìn)行營(yíng)私舞弊，為自己謀取利益，使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常的發(fā)揮其應(yīng)有效用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策研究

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)作用的正確認(rèn)識(shí)是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)必要的條件，我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮和發(fā)展。因此應(yīng)當(dāng)提高我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變其固有的傳統(tǒng)觀念和錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)的建立和健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的地位，宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性，在實(shí)際工作中要支持和配合內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的效用。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)能夠有效運(yùn)行的必要條件，科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的組織保證，為了保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效性、獨(dú)立性以及權(quán)威性，必須確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)組織架構(gòu)中的地位。一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位越高，其受到的工作限制就越小，其獨(dú)立性就越強(qiáng)。目前在我國(guó)一般的做法是內(nèi)部審計(jì)部門受董事會(huì)的直接管轄，董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行工作匯報(bào)的。在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候還應(yīng)當(dāng)參見(jiàn)國(guó)外的一些先進(jìn)的做法，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況和需求，遵循客觀的條件和事實(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)情況以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模，考慮到企業(yè)人員情況、管理情況等進(jìn)行具體問(wèn)題具體分析，構(gòu)建一個(gè)能夠滿足企業(yè)自身發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)不斷完善其管理模式。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)是重中之重，內(nèi)部審計(jì)水平的高低就是通過(guò)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行體現(xiàn)和反饋的。因此，只有不斷的提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量才能促使內(nèi)部審計(jì)工作正常的發(fā)揮。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，而不是單單對(duì)于數(shù)量進(jìn)行把控，在人員的選拔上更加的重視。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量不僅僅只是對(duì)于賬面問(wèn)題的檢查，還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)權(quán)利的監(jiān)督和檢查，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之前做好內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃工作，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中要全面的進(jìn)行問(wèn)題的檢查和監(jiān)督，在內(nèi)部審計(jì)之后要對(duì)于檢查結(jié)果進(jìn)行分析和反饋，并且要找出適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，避免錯(cuò)誤的再次發(fā)生，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍進(jìn)行不斷的補(bǔ)充，引進(jìn)新鮮血液，實(shí)行淘汰和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激發(fā)員工自我提高的積極性。做好職工結(jié)構(gòu)的調(diào)整和改善，配備更加專業(yè)的人才，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)面臨的環(huán)境越發(fā)的復(fù)雜，面臨的競(jìng)爭(zhēng)也將越發(fā)的激烈，因此，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)要求也將越來(lái)越高。首先在企業(yè)聘用上應(yīng)當(dāng)聘任一些具有審計(jì)專業(yè)知識(shí)，并且有著實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員來(lái)帶動(dòng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門素質(zhì)的提高，適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域不斷發(fā)展的要求。其次，要不斷提高現(xiàn)有審計(jì)人員的整體素質(zhì)，除了專業(yè)技能培訓(xùn)之外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工程管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律等各個(gè)方面的培訓(xùn)，使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠擁有更加專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)領(lǐng)域不斷的向其他領(lǐng)域延伸。并且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行道德素質(zhì)的熏陶和教育，避免出現(xiàn)為了私人利益而營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象的產(chǎn)生。最后應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度，提高員工參與內(nèi)部審計(jì)的積極性，使得員工能夠主動(dòng)提高自身的素質(zhì)和修養(yǎng)，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5.我國(guó)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)建設(shè)。

從我國(guó)目前現(xiàn)行的對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法律條款來(lái)看，大致上都只是一些原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，沒(méi)有具體的操作指南，實(shí)施起來(lái)較為困難。因此國(guó)家的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)法以及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)制定更加具體和可操作性的規(guī)定和指南，來(lái)幫助企業(yè)更好的建立內(nèi)部控制體系。此外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)在資格條件和執(zhí)業(yè)行為等方面做出相關(guān)的要求，并且實(shí)行內(nèi)部審計(jì)師的考試和授權(quán)制度。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等部門應(yīng)當(dāng)創(chuàng)辦內(nèi)部審計(jì)的理論刊物以及各種培訓(xùn)和再教育，來(lái)提高廣大內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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