我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

崔吉瑞(安徽宿州技師學(xué)院　安徽·宿州　234000)

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我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

崔吉瑞
(安徽宿州技師學(xué)院安徽·宿州234000)

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小民營(yíng)企業(yè)的重要性日益明顯。但內(nèi)部控制能力缺乏也日益凸顯，這致使相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)欠缺頑強(qiáng)的生命力和戰(zhàn)斗力。目前國(guó)際國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)已不在少數(shù)，但對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究卻不盡人意。鑒于此，筆者通過(guò)自己的研究，進(jìn)一步豐富我國(guó)的內(nèi)部控制理論，詮釋其存在問(wèn)題以及針對(duì)問(wèn)題提出的策略，推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小民營(yíng)企業(yè)；會(huì)計(jì)信息

一、我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，中小民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入高速發(fā)展期，企業(yè)內(nèi)部控制仍存在許多不足。企業(yè)內(nèi)部制度不完善，無(wú)法保證權(quán)職分離，不注重企業(yè)文化建設(shè)，員工的凝聚力與自我積極性不足，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提高，會(huì)計(jì)處理隨意性大等問(wèn)題普遍存在。這就導(dǎo)致了多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大、經(jīng)營(yíng)效率低，成為企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、繼續(xù)發(fā)展道路的障礙。

（一）家族式管理色彩濃厚

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)大多中小企業(yè)還處于家族管理模式，這種管理方式存在很多弊端。一方面，重要的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)都由家族內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者掌握。很多中小民營(yíng)企業(yè)即使采用了公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，多數(shù)情況下仍需得到董事長(zhǎng)的批準(zhǔn)。董事長(zhǎng)實(shí)際就是企業(yè)的獨(dú)裁者，這使得董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，無(wú)法形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)以達(dá)到平衡內(nèi)部權(quán)利的效果。另一方面，任人唯親現(xiàn)象嚴(yán)重。家族式企業(yè)大都根據(jù)血緣關(guān)系的遠(yuǎn)近、人情親疏來(lái)決定職位的高低。

（二）財(cái)務(wù)管理體系薄弱

多數(shù)的中小民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)省資金，聘用“赤腳會(huì)計(jì)”，使一名財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職。這些財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下、技術(shù)水平不高，致使基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作得不到保證，憑證流轉(zhuǎn)混亂，甚至胡亂編造財(cái)務(wù)報(bào)表掩蓋企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂。另一方面，相當(dāng)多的中小民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)仍停留在簡(jiǎn)單的記賬、算賬水平上，并未上升到管理的高度。究其原因，多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)業(yè)主認(rèn)為企業(yè)效益的好壞取決于業(yè)務(wù)量的多少，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)關(guān)。財(cái)務(wù)管理的作用在創(chuàng)業(yè)初期體現(xiàn)的并不明顯，一旦企業(yè)初具規(guī)模，進(jìn)入二次創(chuàng)業(yè)，財(cái)務(wù)管理體系混亂將成為民營(yíng)企業(yè)致命傷，甚至導(dǎo)致企業(yè)的衰敗。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

由于企業(yè)管理層缺乏科學(xué)的認(rèn)知致使內(nèi)控制度在許多企業(yè)中都沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。有些企業(yè)雖一直倡導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部控制，但均止于形式，在實(shí)際工作中還是憑借經(jīng)驗(yàn)、慣例處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（四）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理制度

預(yù)算是內(nèi)部控制制度的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，在中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著非常重要的管理和控制作用，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督等步驟建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，不僅使中小民營(yíng)企業(yè)的資金活動(dòng)得到有效的監(jiān)督和管理，還能大大提高資金的使用效率，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加透明化。但是，多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)由于預(yù)算編制水平低下，預(yù)算依據(jù)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒(méi)有建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，有的甚至不做預(yù)算，這就導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。

（五）信息溝通不暢

通暢的星系溝通有利于企業(yè)及時(shí)的做出有效措施，有些企業(yè)嘗試引進(jìn)企業(yè)信息管理系統(tǒng)軟件來(lái)促進(jìn)內(nèi)部管理，但是失敗的案例諸多。原因是這些市場(chǎng)化的管理軟件是在一些相對(duì)成熟的企業(yè)管理的基礎(chǔ)上研發(fā)的，并不適合處在成長(zhǎng)階段的各具特色的中小民營(yíng)企業(yè)。但考慮到成本效益原則，絕大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)尚未開(kāi)發(fā)出適合自身特點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息管理處于混亂狀態(tài)，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度集中使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)，會(huì)計(jì)信息處理隨意性很大。

二、解決我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的建議和對(duì)策

針對(duì)上述問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)充分考慮自身的特點(diǎn)，從改善治理結(jié)構(gòu)、推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理、健全預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)四方面著手完善企業(yè)內(nèi)控制度。

（一）改善治理結(jié)構(gòu)

完善的內(nèi)部控制制度需要完善的治理結(jié)構(gòu)。中小民營(yíng)企業(yè)一股獨(dú)大的形式居多，造成獨(dú)裁現(xiàn)象嚴(yán)重，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，首先要實(shí)行產(chǎn)權(quán)多元化，一方面能夠促進(jìn)企業(yè)資本的積累，另一方面能夠有效避免任人唯親，有利于企業(yè)人才的培養(yǎng)和監(jiān)督、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的形成；其次，摒棄家族式管理模式，建立科學(xué)有效的內(nèi)部管理體系。

（二）推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理

中小民營(yíng)企業(yè)自始至終都面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，只有建立全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能及時(shí)識(shí)別、規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。首先，可以運(yùn)用“SWOT”分析法對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，有效鑒別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，全面制定企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和分級(jí)業(yè)務(wù)目標(biāo)，并調(diào)整影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)政策和工序。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理以預(yù)防為主。即通過(guò)規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、增加控制點(diǎn)來(lái)預(yù)防可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。最后，要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，做到“早發(fā)現(xiàn)、早治療”，即定期檢查、評(píng)估企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定規(guī)避方案，或者借助債券、保險(xiǎn)等金融工具將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

（三）建立健全預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)

1.完善預(yù)算管理體系。中小民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)細(xì)化到每一個(gè)費(fèi)用支出項(xiàng)目，以便于日后對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，這樣才能有效提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，一個(gè)完善的預(yù)算管理體系能夠幫助企業(yè)規(guī)劃自身的資源，遇到重大決策時(shí)，能夠快速做出對(duì)企業(yè)有利的選擇，提升競(jìng)爭(zhēng)力。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。首先，在充分分析自身規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等特點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于任何其他管理層。其次，明確予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充的職權(quán)范圍。中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)，尤其各管理層，應(yīng)作為經(jīng)?；?、重點(diǎn)審查的對(duì)象。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)，建立有效的信息溝通系統(tǒng)即財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要提供會(huì)計(jì)信息，包括最基本的會(huì)計(jì)憑證、成本核算、利潤(rùn)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)信息是企業(yè)信息系統(tǒng)的核心部分，為經(jīng)營(yíng)決策者提供依據(jù)。另一方面，管理信息系統(tǒng)則提供非財(cái)務(wù)信息。它能把有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部和外部的最新的狀況上傳至管理層，使管理層隨時(shí)掌握企業(yè)組織的動(dòng)態(tài)，有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。同時(shí)保證企業(yè)的每個(gè)成員都在自己的職權(quán)范圍內(nèi)工作，并對(duì)自己的工作高度負(fù)責(zé)，明確知道自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中所擔(dān)任的角色。一個(gè)有效的信息溝通系統(tǒng)需要進(jìn)行橫向和縱向的建設(shè)，應(yīng)輻射到每一個(gè)員工，每一個(gè)部門。

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工業(yè)園區(qū)的各系統(tǒng)組成部分在運(yùn)行中通過(guò)適應(yīng)機(jī)制，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，化害為利，互相適應(yīng)，通過(guò)進(jìn)化式的創(chuàng)造在更高層次上實(shí)現(xiàn)整體功能的優(yōu)化。

（四）補(bǔ)償機(jī)制

生態(tài)工業(yè)園各系統(tǒng)組成部分的對(duì)抗超出了適應(yīng)機(jī)制所能夠調(diào)整的范圍限度，就需要引入補(bǔ)償機(jī)制，即“獲益”的系統(tǒng)組織成分適時(shí)、適地、適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償“受損”的系統(tǒng)組織成分，及時(shí)制止失衡，恢復(fù)整體正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制

生態(tài)工業(yè)園通過(guò)創(chuàng)新循環(huán)生產(chǎn)技術(shù)、資源節(jié)約技術(shù)、新能源技術(shù)、環(huán)境保護(hù)技術(shù)，建立綠色技術(shù)體系，對(duì)污染物和廢物的產(chǎn)生進(jìn)行源頭預(yù)防和全過(guò)程治理，盡可能降低人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)自然環(huán)境的影響。

結(jié)語(yǔ)

生態(tài)工業(yè)園是循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論和可持續(xù)發(fā)展理念在工業(yè)園區(qū)建設(shè)中的具體體現(xiàn)。為了實(shí)現(xiàn)生態(tài)工業(yè)園的建設(shè)目標(biāo)，本文通過(guò)對(duì)生態(tài)工業(yè)園區(qū)發(fā)展中的問(wèn)題分析，采取創(chuàng)新管理模式和運(yùn)行機(jī)制來(lái)保障生態(tài)工業(yè)園區(qū)健康穩(wěn)定發(fā)展，從而促進(jìn)我國(guó)的生態(tài)工業(yè)園區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展，努力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)向低碳

作者簡(jiǎn)介：崔吉瑞，安徽宿州技師學(xué)院黨委秘書(shū)。

中圖分類號(hào)：F276

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009-8534（2016）02-005-02