中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

唐月++張忠慧

摘 要：由于中小企業(yè)能夠切實(shí)提高我國(guó)的綜合國(guó)力，并提供許多就業(yè)崗位，其在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中變得越來(lái)越重要?？僧?dāng)前時(shí)期，中小企業(yè)內(nèi)部依然存在一些問(wèn)題，尤其是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的不足影響了其正常的發(fā)展?，F(xiàn)簡(jiǎn)要分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策，力求為今后的相關(guān)工作提供參照。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

目前，由于我國(guó)中小企業(yè)本身的局限性，導(dǎo)致了其在財(cái)務(wù)管理方面依然有一些不足，造成企業(yè)在面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)顯得力不從心。怎樣切實(shí)高效的消除中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，是目前我國(guó)中小企業(yè)急需解決的問(wèn)題，必須提高對(duì)其重視程度。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置

我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門是組織資金活動(dòng)且對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全方位管理的機(jī)構(gòu)，是管理職能機(jī)構(gòu)。當(dāng)前時(shí)期，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要組織方式是財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理部門合并的方式。此類組織形式即是把財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理兩個(gè)部門進(jìn)行合并。此類一體化的組織模式關(guān)系清晰，可會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理無(wú)法精確的劃分，且各個(gè)部們以會(huì)計(jì)核算為主體劃分內(nèi)部職能。

2.崗位設(shè)置

大部分中小企業(yè)都屬于家族式的管理模式，財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)定極易出現(xiàn)重疊的現(xiàn)象。一些中小企業(yè)管理者基于本身的原因，并未把財(cái)務(wù)管理的相關(guān)職位歸入有效的管理制度中?；蛘甙鸭易遑?cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理職位并用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職位喪失了其作用，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間虧損。

3.職能效率

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作屬于組織財(cái)務(wù)行為、處置各種財(cái)務(wù)聯(lián)系的工作。部分中小企業(yè)由于輕視財(cái)務(wù)管理工作，只重視生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)結(jié)果與銷售機(jī)構(gòu)的營(yíng)銷狀況，一直不能提升企業(yè)效益。如今，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理始終沒(méi)獲得足夠的重視，特別是在中小民企中的財(cái)務(wù)管理影響更小，地位更低。中小企業(yè)的決策通常憑借經(jīng)驗(yàn)，盡管中小企業(yè)在決策上有很高效率，可決策環(huán)節(jié)不夠細(xì)致。

4.融資模式

個(gè)體私營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征也反映了資金籌集的形式上。其自身的資金累積、借貸以及共同集資方式是籌集資金的主要途徑，因此，企業(yè)的資金籌措方式相對(duì)單一。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證

首先，中小企業(yè)重視當(dāng)前比較熱門的產(chǎn)業(yè)，卻不重視客觀因素與本身的能力，也不注重政府機(jī)構(gòu)宏觀調(diào)控對(duì)自身發(fā)展產(chǎn)生的作用；其次，對(duì)項(xiàng)目的投資、資金構(gòu)成、建設(shè)時(shí)間和資金籌集等工作缺少科學(xué)合理的統(tǒng)籌和安排，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)階段或許會(huì)出現(xiàn)的現(xiàn)金流缺少精確的預(yù)測(cè)。如果政府機(jī)構(gòu)提升宏觀調(diào)控強(qiáng)度，緊縮信貸，導(dǎo)致企業(yè)資金無(wú)法按期借貸，中小企業(yè)極易出現(xiàn)艱難的境地，嚴(yán)重情況下還會(huì)導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致其處在高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中，通常體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：（1）負(fù)債過(guò)多。中小企業(yè)如果要發(fā)展，則難免采取負(fù)債運(yùn)營(yíng)的模式，更多的應(yīng)用融資杠桿?？刹糠种行∑髽I(yè)根本不注重生產(chǎn)的成本，同樣不考量本身的資金償還能力，想方設(shè)法從銀行等金融機(jī)構(gòu)得到資金貸款。部分中小企業(yè)不懂得借債還錢的道理，認(rèn)為得到貸款即能得到利潤(rùn)，僅僅考量怎樣獲得銀行貸款，卻不考量怎樣使貸款充分的發(fā)揮作用，甚至根本不考量怎樣進(jìn)行償還。當(dāng)銀行借貸無(wú)法切實(shí)發(fā)揮功效的條件下，部分中小企業(yè)陷入依靠銀行貸款保證企業(yè)生存的不良循環(huán)。最終造成企業(yè)負(fù)債累累，破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)很高；（2）短債長(zhǎng)投。當(dāng)政府機(jī)構(gòu)采取高宏觀調(diào)控強(qiáng)度的大背景下，中小企業(yè)想要取得固定資產(chǎn)銀行貸款則相對(duì)艱難。部分中小企業(yè)則應(yīng)用變通的方式，更改銀行貸款的主要用途，把短期銀行借債用來(lái)進(jìn)行投資回收期較長(zhǎng)的投資項(xiàng)目，早期中小企業(yè)流動(dòng)借貸很大程度多于其自身的流動(dòng)資產(chǎn)，導(dǎo)致中小企業(yè)非常容易出現(xiàn)嚴(yán)重的支付風(fēng)險(xiǎn)；（3）企業(yè)彼此提供擔(dān)保，同一資產(chǎn)實(shí)行反復(fù)的抵押，或?yàn)榱巳谫Y不斷的對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行投資，還有些挪用別處資金的情況，產(chǎn)生了繁瑣的債務(wù)鏈條。這種情況一方面導(dǎo)致銀行很難準(zhǔn)確判斷企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況，另一方面為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很大的困難，導(dǎo)致中小企業(yè)總體負(fù)債率不斷提升，運(yùn)營(yíng)成本與財(cái)務(wù)費(fèi)用持續(xù)增加，支付能力變差，資金鏈極易出現(xiàn)斷裂問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)控制薄弱

企業(yè)對(duì)資金的管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致資金出現(xiàn)閑置或者資金緊缺。未制定嚴(yán)格的賒銷制度，缺少切實(shí)有效的催收方案，應(yīng)該收取的賬款無(wú)法兌現(xiàn)或者產(chǎn)生呆賬。且企業(yè)的存貨控制較差，導(dǎo)致金錢呆滯，企業(yè)重視資金卻不重視產(chǎn)品，最終企業(yè)資產(chǎn)流失，出現(xiàn)很大的浪費(fèi)。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格

第一，原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目運(yùn)用、賬冊(cè)設(shè)定和會(huì)計(jì)收支等工作不夠規(guī)范，并未制定比較嚴(yán)格的規(guī)范；第二，會(huì)計(jì)報(bào)表的制定不僅無(wú)法切實(shí)體現(xiàn)中小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況，還未根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，造成信息不準(zhǔn)確。且原料、工時(shí)和動(dòng)力的消耗未制定具體的定額監(jiān)管與核算體系；第三，企業(yè)缺少或者不能設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，就算已經(jīng)有這種機(jī)構(gòu)，也難以確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性，沒(méi)有主意的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度。

5.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

當(dāng)前時(shí)期，大多數(shù)中小企業(yè)均為家族式管理，所以一些財(cái)務(wù)管理工作均由中小企業(yè)擁有者的親屬負(fù)責(zé)。但財(cái)務(wù)管理對(duì)專業(yè)性要求較高，財(cái)務(wù)管理人員需充分掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、電算化知識(shí)、管理知識(shí)以及對(duì)應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，且需具有寫作、判斷分析、知識(shí)更新以及協(xié)調(diào)能力。可目前的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員均有不同程度的低素質(zhì)情況。一些會(huì)計(jì)人員甚至沒(méi)有從業(yè)資質(zhì)，此種情況已經(jīng)成為很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的理財(cái)意識(shí)

當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需建立如下幾點(diǎn)理財(cái)意識(shí)：首先，建立專業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，避免多元投資風(fēng)險(xiǎn)；其次，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)則需切實(shí)結(jié)合本身償還能力和中小企業(yè)資金的投資效益，防止高負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)與到期無(wú)法償還風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；最后，要構(gòu)建現(xiàn)金流意識(shí)?，F(xiàn)金流是確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本前提。所以，經(jīng)營(yíng)者需重視現(xiàn)金流，明確現(xiàn)金流的狀態(tài)和未來(lái)走向，提升創(chuàng)造資金能力與短期貸款的使用率。

2.完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需明確自身職責(zé)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)核算監(jiān)管，節(jié)省成本，科學(xué)運(yùn)用企業(yè)資金，合理分配企業(yè)收支，依法納稅。比如，報(bào)銷體系、財(cái)產(chǎn)管理體系、現(xiàn)金與存款管理體系，應(yīng)收款項(xiàng)管理體系、成本分析體系、工資體系以及員工福利體系。與此同時(shí)，需規(guī)范各類財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與規(guī)劃的正常開展。另外，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系、追責(zé)體系、不相容職務(wù)以及崗位體系為核心的，具備彼此牽制與監(jiān)督功能的企業(yè)內(nèi)控制度。

3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制

設(shè)立完善的中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理內(nèi)控體系，在物資選購(gòu)、物資領(lǐng)用、產(chǎn)品銷售和樣品監(jiān)管方面設(shè)立嚴(yán)格的操作流程，消除漏洞，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)管和記錄需切實(shí)區(qū)分，產(chǎn)生嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督，不可將企業(yè)資產(chǎn)管理、資產(chǎn)記錄和資產(chǎn)查核工作都交個(gè)同一個(gè)人進(jìn)行。定是檢查中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)情況，要求財(cái)產(chǎn)管理人員與財(cái)產(chǎn)記錄人員嚴(yán)格基于規(guī)定進(jìn)行，不可出現(xiàn)疏漏。

4.優(yōu)化中小企業(yè)的外部環(huán)境

政府機(jī)構(gòu)需構(gòu)建完善的保障中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的制度和法規(guī)，嚴(yán)格施行已出臺(tái)的刺激中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)措施，營(yíng)造公平公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，以切實(shí)保證中小企業(yè)的權(quán)益，并優(yōu)化中小企業(yè)的金融服務(wù)體制。更好的健全資金貸款的決策流程，構(gòu)建符合企業(yè)持續(xù)發(fā)展的信貸審批體系，優(yōu)化信貸審批流程，健全信用擔(dān)保制度。減少企業(yè)融資貸款的周期與融資成本，建立為企業(yè)提供服務(wù)的商業(yè)擔(dān)保制度。構(gòu)建政策性、互助性擔(dān)保為輔助的擔(dān)保部門，應(yīng)用規(guī)范且完善的的擔(dān)保體制，為我國(guó)企業(yè)銀行信貸擔(dān)保提供法規(guī)支撐。與此同時(shí)，中小企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注相關(guān)政策的改變狀況，自主的和地區(qū)政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流協(xié)調(diào)，使地區(qū)政府機(jī)構(gòu)感受到中小企業(yè)存在的關(guān)鍵性。并重視企業(yè)自身的形象，不可偷漏稅，不可對(duì)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生污染。

5.拓寬企業(yè)融資渠道

第一，從政府機(jī)構(gòu)的角度來(lái)說(shuō)，政策方面政府機(jī)構(gòu)需為中小企業(yè)提供相應(yīng)的保護(hù)，當(dāng)前。各國(guó)都具備針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展體系和相關(guān)規(guī)定，我國(guó)政府機(jī)構(gòu)同樣能夠進(jìn)行參照；第二，需深入健全和構(gòu)建我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保制度。首先信用擔(dān)保制度的完善對(duì)我國(guó)中小企業(yè)融資有利。中小企業(yè)信用擔(dān)保部門是以服務(wù)為前提的一類中介部門，不可始終以盈利為目標(biāo)，收取的擔(dān)保費(fèi)同樣不可使中小企業(yè)融資成本提升，方便更好的消除企業(yè)面臨的銀行信用貸款問(wèn)題；第三，需切實(shí)構(gòu)建中小企業(yè)基金，關(guān)系到的風(fēng)投基金、企業(yè)互助基金、特殊用途基金和信貸擔(dān)?；??；鸬膩?lái)源可以是中小企業(yè)的入股費(fèi)和政府財(cái)政，采取企業(yè)基金封閉管理模式，切實(shí)為中小企業(yè)的進(jìn)步提供資金方面的支撐。

6.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作秩序

在構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的前提下，擁有一支高管理水平、優(yōu)良的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)純熟的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理高效性的關(guān)鍵。中小企業(yè)管理者需秉持“以人為本”的基本原則，設(shè)立公平公正競(jìng)爭(zhēng)與優(yōu)勝劣汰的員工管理體系。聘請(qǐng)高專業(yè)水平的財(cái)務(wù)管理人才，構(gòu)建且健全激勵(lì)體制，激發(fā)工作人員的創(chuàng)新與競(jìng)爭(zhēng)思維，提升財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情，科學(xué)安排財(cái)務(wù)管理人員，使其可以更好的完成理財(cái)。管理者需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德理念，定期組織紀(jì)律培訓(xùn)，使其都能夠具備優(yōu)良的職業(yè)道德。為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和工作技能，需保證后續(xù)教育培訓(xùn)工作。實(shí)行定期的崗位培訓(xùn)與最新的財(cái)務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，使財(cái)務(wù)管理人員了解我國(guó)現(xiàn)行的各類法律法規(guī)和政策制度。此外，需對(duì)社會(huì)環(huán)境具備充足的觀察、分析以及預(yù)判能力，建立且革新企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)意識(shí)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員處置業(yè)務(wù)的能力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的秩序，提升財(cái)務(wù)管理能力，保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理更高效的開展，進(jìn)而推動(dòng)中小企業(yè)穩(wěn)定快速的發(fā)展。

如上述，由于中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，總體經(jīng)濟(jì)水平隨之提升。若要更有效的使中小企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，則需保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定開展，且采取對(duì)應(yīng)的方案解決財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，保證中小企業(yè)本身的資金安全，最終為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展提供助力。

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