營業(yè)稅改增值稅對(duì)國有企業(yè)稅負(fù)及利潤的影響

王斐

摘要：營業(yè)稅改增值稅的實(shí)施，大量的避免了征稅出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象，使得企業(yè)的稅負(fù)不斷降低，凈利潤不斷增加，企業(yè)得以快速發(fā)展。稅改的實(shí)施使得企業(yè)中產(chǎn)品，服務(wù)的價(jià)格得以降低，促進(jìn)消費(fèi)，改善人們的生活品質(zhì)。本文針對(duì)我國營業(yè)稅改增值稅對(duì)國有企業(yè)稅負(fù)及利潤進(jìn)行簡要分析，并提出相應(yīng)的解決方法，以期對(duì)我國企業(yè)的全面發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅改增值稅 企業(yè)稅負(fù) 利潤影響

我國在2011年，出臺(tái)了營業(yè)稅改增值稅的的試點(diǎn)方案；2012年，交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)在上海進(jìn)行了開展；2013年，交通運(yùn)輸稅以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的經(jīng)營稅改增值稅的試點(diǎn)在全國進(jìn)行了實(shí)施，2014年將鐵路運(yùn)輸，郵政以及電信行業(yè)陸續(xù)的納入到了營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)當(dāng)中。2015年，我國將不動(dòng)產(chǎn)，金融保險(xiǎn)，以及生活服務(wù)業(yè)等繼續(xù)納入到營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)當(dāng)中。至此，我國營業(yè)稅改增值稅工作全部完成。2015年下半年中國全面告別營業(yè)稅，通過實(shí)踐證明，營業(yè)稅改增值稅的實(shí)施有利于改善我國企業(yè)的稅負(fù)以及企業(yè)的利潤，使得我國企業(yè)得以快速發(fā)展。

一、營業(yè)稅改增值稅對(duì)國有企業(yè)稅負(fù)及利潤的影響

營業(yè)稅改增值稅的實(shí)施，不僅能夠減輕我國企業(yè)的稅務(wù)上的負(fù)擔(dān)，而且對(duì)于我國企業(yè)的健康發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。我國營業(yè)稅改增值稅主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是在開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅的稅制改革之后，能夠?qū)⑵髽I(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象大大的規(guī)避掉，使我國企業(yè)的稅負(fù)大大的降低。二是為了降低試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)，增值稅稅負(fù)體系新增加了11%和6%兩檔稅率。由于各個(gè)行業(yè)的企業(yè)資本構(gòu)成的存在著很大的差異，所以企業(yè)之間的進(jìn)項(xiàng)稅額以及能接受的抵扣也存在著一定的很大的不同，這一現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了很大的影響，但是對(duì)于整體企業(yè)稅負(fù)減少的走勢(shì)完全產(chǎn)生不了影響。

（一）營業(yè)稅改增值稅的實(shí)施使得國有企業(yè)稅負(fù)增多

營業(yè)稅改增值稅的實(shí)施能夠有效的減少企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)能夠最大限度的降低，從而將國有企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)水平進(jìn)行提高，但是從整體的角度來看，雖然國有企業(yè)的稅負(fù)得到了降低，但是當(dāng)其落實(shí)到各行各業(yè)當(dāng)中時(shí)，稅負(fù)增減就體現(xiàn)出了不同的狀態(tài)。現(xiàn)階段，每個(gè)企業(yè)都從事著不同的行業(yè)，每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營模式也隨著企業(yè)的特點(diǎn)以及企業(yè)的現(xiàn)狀而有所不同。營業(yè)稅改增值稅使得所有的企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)都站在同一個(gè)稅率的基礎(chǔ)之上，這也就出現(xiàn)了有的企業(yè)稅負(fù)有所減少，有的企業(yè)稅負(fù)有所增加的現(xiàn)象。所以對(duì)于一些在納稅時(shí)將大多數(shù)的稅款用作稅項(xiàng)抵扣的企業(yè)來說，其稅負(fù)得到了相應(yīng)的減少；而對(duì)于一些在企業(yè)運(yùn)行中無法獲得增值稅發(fā)票的技術(shù)服務(wù)性企業(yè)來說，其在納稅時(shí)的抵扣較少，隨意稅負(fù)相對(duì)而言就會(huì)提高。

（二）國有企業(yè)受現(xiàn)行方案影響凈利潤有所不同

營業(yè)稅改增值稅的稅負(fù)本質(zhì)上就是企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅，其中并不包括企業(yè)的運(yùn)行成本以及核心業(yè)務(wù)，但是在其它核算體系當(dāng)中，企業(yè)的凈利潤指的就是指企業(yè)在去除其成本費(fèi)用后所剩余的收入利潤。由此可見，增值稅與企業(yè)凈利潤之間并沒有關(guān)聯(lián)。現(xiàn)階段，資金的流入量中增值稅的銷項(xiàng)稅額與企業(yè)的收入成反比，一個(gè)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額增大，企業(yè)的的收入就會(huì)降低，企業(yè)的銷項(xiàng)稅額減小，企業(yè)的收入也就會(huì)增多。所以企業(yè)的銷項(xiàng)稅額的增減直接影響了企業(yè)的凈利潤。企業(yè)的增值稅對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額也有著一定的影響，如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，那么企業(yè)的納稅額也會(huì)減少。反之，如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，那么企業(yè)的現(xiàn)金流出額則會(huì)被納入到企業(yè)的成本之中，使得企業(yè)的凈利潤減少。例外，企業(yè)除了繳納流轉(zhuǎn)稅之外還需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加，這對(duì)于企業(yè)的凈利潤都有著一定的影響。

二、對(duì)營業(yè)稅改增值稅對(duì)國有企業(yè)稅負(fù)及利潤的影響的解決對(duì)策

（一）提升我國國有企業(yè)的技術(shù)含量

為了保證營業(yè)稅改增值稅為我國的國有企業(yè)的技術(shù)能夠進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，國有企業(yè)必須將自身的營業(yè)稅以及增值稅進(jìn)行科學(xué)的整理，將國有企業(yè)中所存在的無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的稅費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的扣除。在這當(dāng)中，國有企業(yè)可以對(duì)于國外的案例進(jìn)行借鑒，例如，將企業(yè)中的相關(guān)設(shè)備以及用以研究的裝置進(jìn)行快速折舊，用以降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。除此之外，國有企業(yè)當(dāng)中的技術(shù)含量也是相當(dāng)重要的。國有企業(yè)當(dāng)中只有不斷的引進(jìn)高素質(zhì)的科研人員才能將使企業(yè)的科技得到創(chuàng)新，所以國有企業(yè)當(dāng)中應(yīng)當(dāng)組建一支有技術(shù)，有素質(zhì)的科研隊(duì)伍。對(duì)于社會(huì)上的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的支持，減少稅負(fù)，提高其教學(xué)質(zhì)量。

（二）對(duì)我國的國有企業(yè)經(jīng)營方式進(jìn)行改革

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)營方式也不能一成不變，要進(jìn)行積極的調(diào)整。第一步，應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)國有企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，對(duì)于不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)一律禁止納入試點(diǎn)范圍，在進(jìn)行試點(diǎn)時(shí)要計(jì)算出其盈虧的中間值，以此對(duì)國有企業(yè)的稅率進(jìn)行調(diào)整。第二步，對(duì)于國有企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，將企業(yè)中經(jīng)營不當(dāng)?shù)慕Y(jié)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，使得國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型更加迅速，避免企業(yè)發(fā)生經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。最后一步，加大國有企業(yè)的額技術(shù)改革，對(duì)于企業(yè)的轉(zhuǎn)型要有目的的進(jìn)行，保證企業(yè)能夠?qū)①Y金有效利用，并且使之產(chǎn)出的產(chǎn)品能夠與投入的資金相符合。國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)營業(yè)稅改增值稅對(duì)其自身的影響進(jìn)行研究與討論，并制定出相應(yīng)的解決對(duì)策，進(jìn)而提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（三）對(duì)國有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行改革

對(duì)國有企業(yè)的收入要進(jìn)行精確的計(jì)算，避免因收入的計(jì)算錯(cuò)誤而使得企業(yè)的納稅金額增加。在進(jìn)行企業(yè)成本核算時(shí)，對(duì)于可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行嚴(yán)加管理，時(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)的政策，抓住投資時(shí)機(jī)，對(duì)于稅收方案的設(shè)計(jì)一定要科學(xué)合理，充分挖掘企業(yè)中可進(jìn)行抵扣的稅項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)的核算一定要細(xì)化，對(duì)于明確劃分的類別進(jìn)行嚴(yán)格的核算，建立一套健全的財(cái)務(wù)核算體系，爭(zhēng)取最大限度的減少稅負(fù)。

三、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)在開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)之后，國有企業(yè)的稅負(fù)得到了一定程度的降低，國有企業(yè)的凈利潤也得到了增加，不僅避免了企業(yè)重復(fù)征稅的情況發(fā)生，而且對(duì)于國有企業(yè)的全面發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用，使得產(chǎn)品以及服務(wù)的價(jià)格都有所降低，促進(jìn)了消費(fèi)，使得人們的生活質(zhì)量有了一定程度的提高。

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