企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

弓慶華

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要組成部分，是利用企業(yè)現(xiàn)有資源增加企業(yè)價(jià)值的一種方法。預(yù)算在編制、運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)很多問題，探討預(yù)算的作用、編制、控制、考核和預(yù)算管理中遇到的問題，以及相應(yīng)的改進(jìn)措施，不斷完善預(yù)算管理體制，為企業(yè)管理服務(wù)，通過預(yù)算管理增加企業(yè)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 預(yù)算管理 探討

預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反應(yīng)的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。企業(yè)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的核心，是給企業(yè)提供良性可持續(xù)發(fā)展的前提，是決策的具體化、控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，是利用企業(yè)現(xiàn)有資源增加企業(yè)價(jià)值的一種方法。

一、預(yù)算管理的作用

（一）規(guī)劃作用、指明方向

編制預(yù)算可以使企業(yè)管理層依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、立足眼前，很好的規(guī)劃未來。對(duì)企業(yè)一段時(shí)間的費(fèi)用預(yù)期、收入預(yù)期、收益預(yù)期、人員需求預(yù)期，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的增長(zhǎng)和收縮，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中瓶頸問題，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，合理配置資源。積極調(diào)動(dòng)各方因素，不同部門參與預(yù)算，從不同角度、不同層面反饋問題、提出問題、提出看法，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提建議。預(yù)算為企業(yè)提供了總的行動(dòng)計(jì)劃，為管理者提供了一定時(shí)期的方向。

（二）溝通與協(xié)調(diào)、融合參與的作用

預(yù)算是所有部門都要參與的一次企業(yè)活動(dòng)，一個(gè)完整的預(yù)算需要各個(gè)部門內(nèi)部溝通，在預(yù)算的編制過程中，各個(gè)部門相互溝通自己的計(jì)劃，及時(shí)了解其他部門的需求。 編制預(yù)算能購(gòu)協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門，以倉儲(chǔ)企業(yè)為例，資產(chǎn)管理部門提出資產(chǎn)大劉計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門可根據(jù)計(jì)劃為資產(chǎn)大修理準(zhǔn)備資金。預(yù)算管理能租金企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)一致。

（三）事前預(yù)測(cè)、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控的作用

管理者根據(jù)預(yù)算可以監(jiān)控企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)的總預(yù)算分解至各部門，定期或不定期對(duì)各部門的實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比對(duì)、分析，找出產(chǎn)生差異的原因，發(fā)現(xiàn)增長(zhǎng)點(diǎn)和存在的潛在問題，從而制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整修正預(yù)算，能更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

二、預(yù)算的編制、控制、考核

（一）預(yù)算的編制

1、預(yù)案要與服從企業(yè)的戰(zhàn)略管理

雖然預(yù)算管理是一個(gè)獨(dú)立的環(huán)節(jié)，但必須與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致，必須依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，使企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)緊密結(jié)合、相輔相成，不僅要考慮企業(yè)眼前利益，更要著眼企業(yè)未來發(fā)展。只有服從了企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算才是合乎標(biāo)注的預(yù)算。

2、預(yù)算指標(biāo)體系的科學(xué)化

企業(yè)的預(yù)算、目標(biāo)要有一定的科學(xué)化，各種數(shù)據(jù)要匯聚縱向指標(biāo)、橫向指標(biāo)，同時(shí)要兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)，考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)、表外因素等各方面因素；還要綜合考慮利率、匯率、財(cái)經(jīng)政策、價(jià)格體系等因素。只有指標(biāo)相對(duì)科學(xué)，才能編制出有指導(dǎo)性的高質(zhì)量的預(yù)算。

（二）預(yù)算的控制

1、確定預(yù)算控制的重點(diǎn)

企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有很多，要確立預(yù)算控制的重點(diǎn)。以倉儲(chǔ)企業(yè)為例，業(yè)務(wù)比較單一，收入、人工成本、大修費(fèi)用、利潤(rùn)就成為預(yù)算控制的重點(diǎn)。

2、建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制、及時(shí)調(diào)整預(yù)算

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，會(huì)出現(xiàn)各種內(nèi)外部因素，如2015年12在鄭州召開的上合會(huì)議，影響到很多企業(yè)的生產(chǎn)，有的企業(yè)收入指標(biāo)會(huì)下降。遇到特別情況，應(yīng)建立企業(yè)預(yù)警機(jī)制，預(yù)算預(yù)警也是企業(yè)預(yù)警機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)從不同渠道，不同角度預(yù)警，及時(shí)調(diào)整企業(yè)預(yù)算。

（三）預(yù)算的考核

1、績(jī)效考核要多方位

預(yù)算考核多重指標(biāo)不僅有收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還有市場(chǎng)占有度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)算下達(dá)時(shí)，明確指標(biāo)含義，以免考核時(shí)產(chǎn)生分歧。

2、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算體系運(yùn)行情況的考核

預(yù)算的完成情況可以用指標(biāo)來說明，但運(yùn)行情況直接關(guān)系到預(yù)算完成的質(zhì)量，包括預(yù)算編制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，預(yù)算調(diào)整的程序化、客觀性，預(yù)算結(jié)果分析的質(zhì)量等。

3、預(yù)算考核的嚴(yán)肅性和與激勵(lì)體系相結(jié)合

預(yù)算考核要堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，對(duì)所有的個(gè)人和單位要做到獎(jiǎng)懲有依，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。通過多種激勵(lì)機(jī)制，包括貨幣和非貨幣激勵(lì)。來保證預(yù)算順利完成。

三、預(yù)算管理存在的問題

（一）在一定程度上預(yù)算管理缺乏全局導(dǎo)向，易重短期、輕長(zhǎng)遠(yuǎn)

因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的任期是有期限的，往往重視自己在任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、棄置費(fèi)用等問題往往容易忽略。甚至?xí)罁?jù)預(yù)算調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以便完成自己的業(yè)績(jī)。還有時(shí)會(huì)只為編預(yù)算而來編制預(yù)算，缺乏全局導(dǎo)向。

（二）預(yù)算的編制方法過于單一、缺乏科學(xué)的理論依據(jù)

一般的企業(yè)采用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減調(diào)整，就成了來年的預(yù)算數(shù)據(jù)。這種簡(jiǎn)單的編制方法，對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷不足，容易與實(shí)際目標(biāo)產(chǎn)生較大偏差，導(dǎo)致預(yù)算管理難以發(fā)揮真正的作用。

（三）與預(yù)算管理相關(guān)的控制、績(jī)效考評(píng)不匹配

預(yù)算編制過程中出現(xiàn)了很多問題。集團(tuán)總部過多控制、監(jiān)督，在執(zhí)行過程中，各單位又總會(huì)找出各種各樣環(huán)境變化、國(guó)際因素、市場(chǎng)變化等理由推翻所做的預(yù)算，調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算形同虛設(shè)，沒有意義。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

全員參與，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略于預(yù)算管理對(duì)接，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系；建立一套科學(xué)的預(yù)算編制方法，嚴(yán)格預(yù)算指標(biāo)；建立與預(yù)算管理相匹配的控制、績(jī)效管理體制。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的第一步，加強(qiáng)預(yù)算管理至關(guān)重要。在預(yù)算管理中也會(huì)遇到各種問題，在我們不斷實(shí)踐、不斷學(xué)習(xí)、不斷探討的中，逐漸完善，形成一條科學(xué)的預(yù)算管理體制，為企業(yè)管理服務(wù)。

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