試論會計監(jiān)督弱化成因及應對方法

唐連城（通遼市財政局，內(nèi)蒙古　通遼　028000）

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試論會計監(jiān)督弱化成因及應對方法

唐連城
（通遼市財政局，內(nèi)蒙古通遼028000）

摘要：會計監(jiān)督是會計工作的重要職能，它伴隨著會計的產(chǎn)生和發(fā)展.我國經(jīng)過了改革開放后，雖然經(jīng)濟逐步走入國際化，會計監(jiān)督體系也隨之健全，逐漸獲得了長足的進步和發(fā)展，但仍存在會計監(jiān)督被弱化的情況.這種情況隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展而越演越烈，分析會計監(jiān)督弱化的原因，制定應對策略在現(xiàn)今社會已成為至關重要的議題.

關鍵詞：會計監(jiān)督；弱化；成因；對策

1　緒論

1.1國內(nèi)會計工作現(xiàn)狀

現(xiàn)今社會，有許多部門因為利益等原因的影響，出現(xiàn)了許多會計工作的違規(guī)違紀現(xiàn)象，大多數(shù)是由弄虛作假造成的信息失真，工作秩序的紊亂，小到對投資者、債權人，大到對社會公益甚至是國家的經(jīng)濟管理的正常運行進行造成影響.造成這些影響的原因有很多，會計監(jiān)督的弱化是其中的主要原因之一.因此，分析會計監(jiān)督弱化的原因，制定應對策略在現(xiàn)今社會已成為至關重要的議題.

1.2會計監(jiān)督的涵義

會計機構(gòu)以及會計人員可以依照相關法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動是否合法、合理、有效進行的一種監(jiān)督，這種監(jiān)督被稱為會計監(jiān)督[1].目前已形成了內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的三級會計監(jiān)督體系.

2　會計監(jiān)督弱化的成因

2.1不健全的法律機制導致會計監(jiān)督不力

某些企業(yè)通過財務造假，給股東、債權人、社會公眾等的利益帶來極大的損失，也給社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展帶來了不利的影響，而相關的法律法規(guī)中卻缺乏明確的制約措施，只能依據(jù)《會計法》和相關準則處理，而依據(jù)這樣的法律法規(guī)難以形成有效的法律管控力.

2.2不健全的管理體制導致內(nèi)部控制制度失調(diào)

我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不健全，主要是以企業(yè)發(fā)展的收益為主，不重視內(nèi)部監(jiān)督和控制制度建設，即便是建立了相應的內(nèi)部控制制度，但這些制度往往也流于形式，以致會計制度失調(diào)，出現(xiàn)在現(xiàn)在有些會計“跑路”，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設.

2.3從業(yè)人員職業(yè)道德不過關

一般來說，會計信息不真實也往往是由自己單位的會計偽造的.因此會計人員個人的道德觀念和職業(yè)素質(zhì)在會計工作中起著至十分重要的作用.現(xiàn)階段看我國會計人員整體素質(zhì)不高，自我管理能力差，惟命是從，不能根據(jù)事實說話，甚至有意造假，使得會計信息不真實.

2.4領導人員薄弱的法律意識導致其對會計監(jiān)督不重視

目前，我們可以發(fā)現(xiàn)在實際工作中，有許多單位領導人認為會計人員對自己批辦的財務收支進行抵制是“沒事兒找茬兒”、“不聽從指揮”.這是因為領導本身的法律意識還沒有提高到一定的重視程度，思想還沒有跟上會計監(jiān)督的腳步，主動要暗示財務機構(gòu)、財務工作人員做假帳，阻礙正常會計的工作有效監(jiān)督.

2.5會計外部監(jiān)督不力

2.5.1注冊會計師的難以獨立

由于利益等原因，注冊會計師在工作中很難保證真正意義上的獨立.一是有些不道德的注冊會計師或者會計師事務所與委托單位進行利益交換，在工作中根據(jù)單位領導的授意，出具虛假的驗資、審計工作報告，不能真正發(fā)揮監(jiān)督作用；二是一些會計師事務所為招攬業(yè)務，壓低審計收費標準，影響了審計業(yè)務質(zhì)量，注冊會計師由于資金原因，必然無法執(zhí)行全部審計程序，以致審計結(jié)論不準，與實際結(jié)果產(chǎn)生出入.

2.5.2政府各有關部門配合協(xié)同差

《會計法》中有規(guī)定，審計、財政、稅務、保險監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門都有管理權力，從自身角度出發(fā)，對會計工作進行監(jiān)督與檢查.但各部門之間卻難有溝通，其檢查結(jié)論也未有交流.將檢查信息進行互通有無，進而避免重復，在現(xiàn)在的行政管理體制下是很難實現(xiàn)的.

目前由于各行業(yè)會計業(yè)務的復雜程度不同，在我國執(zhí)法部門對會計工作進行監(jiān)督檢查時，對一些違法行為的處理往往存在著處罰不到位，存在結(jié)論定義模糊的現(xiàn)象.政府監(jiān)督部門在執(zhí)行會計監(jiān)督工作時，即使發(fā)現(xiàn)了會計舞弊現(xiàn)象，或者是業(yè)務處理不正確，對公共利益造成損失的時候，只是要求做出調(diào)賬檢查，又或是進行輕微罰款的處罰.這種處罰力度很難讓違法企業(yè)感受到震懾力，嚴重影響了會計法的權威性和嚴肅性.

3　強化會計監(jiān)督的對策

3.1完善立法，加大執(zhí)法力度

首先要保證《會計法》各項規(guī)定的貫徹落實，并促進其與其他相關法律的聯(lián)系.在此基礎上弱化會計制度，加強會計準則，以使《會計法》成為真正意義上的法律.有必要在會計相關立法中加入會計信息使用者因使用會計造假者提供的虛假會計信息而造成投資等決策失誤的損失，可以要求進行民事賠償?shù)南嚓P條款.

同時，建立行政執(zhí)法的監(jiān)督機制，加強對行政執(zhí)法的監(jiān)督，確保其合法、有力執(zhí)行.加強行政執(zhí)法隊伍建設.加強對行政執(zhí)法人員的業(yè)務和實際操作培訓，提高他們的素質(zhì)和實際執(zhí)法能力.公開公正的處理違規(guī)違紀行為，各級領導干部應帶頭依法辦事，堅持嚴肅性，杜絕隨意性.

3.2建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

3.2.1健全內(nèi)部控制制度

要想健全內(nèi)部控制制度，還需從多方面同時入手：第一，明確每個從業(yè)人員的職責和權限，讓不相容的職務分離，既要相互配合，又要相互制約，這是建立內(nèi)部控制制度的關鍵；第二，建立財務檢查機制，組織相關人員定期與不定期對會計資料進行審查；第三，嚴格按照規(guī)章制度辦事，不給違紀者鉆空子的縫隙，提高會計工作的效率和質(zhì)量[2]；第四，明確財產(chǎn)清查范圍、期限以及相關的組織程序[3].

3.2.2解決內(nèi)部審計機構(gòu)問題

內(nèi)部審計組織機構(gòu)是內(nèi)部審計工作的常設審計織組，是內(nèi)部審計的主要工作部門，在工作中發(fā)揮了重要的作用.在現(xiàn)實工作中，只有一少部分企業(yè)在設立了審計部的同時，還設立了審計委員會，而大部分只設立審計部.如果只設立審計部，并將審計部歸于總經(jīng)理的領導，那么董事會對總經(jīng)理的制衡就缺乏有效的監(jiān)控手段.因此，企業(yè)在設置內(nèi)部審計組織機構(gòu)及對其定位上，在堅持獨立自主性的原則上，還要保障它的權威性.

3.3健全外部監(jiān)督機制

3.3.1協(xié)調(diào)政府監(jiān)督機制

審計、財政、稅務、保險監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門為了既能發(fā)揮各部門的監(jiān)督職能，又能對監(jiān)督行為有所約束，可以建立一套社會評價與責任約束機制.也就是說，應在原有的基礎上建立相應的責任追究制度，這樣可以減少監(jiān)管人員的以權謀私，實現(xiàn)科學化、效率化、嚴謹化的政府監(jiān)管.同時，也可以互通有無，避免重復，減少相關部門和人員的工作量.

3.3.2規(guī)范社會監(jiān)督機制

規(guī)范會計師事務所的制度行為，注冊會計師只有在工作中做到真正的獨立、公正，才能出具結(jié)果真實的報告，為管理者、監(jiān)督部門使用，做出正確的判斷，提出意見.

提高注冊會計師審計的法規(guī)與制度建設，制定注冊會計師實施條例，完善注冊會計師相關法律法規(guī)，完善獨立審計準則；盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關獎懲辦法，加強各級注冊會計師協(xié)會的監(jiān)管力度，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機制，提高社會監(jiān)督的作用.

3.3.3強化社會輿論監(jiān)督機制

陽光是最好的消毒劑，要將不設秘的信息對公眾公開，形成全社會的共同監(jiān)督.發(fā)揮現(xiàn)在的媒體力量例如、微信、新聞等傳媒機構(gòu)的力量.會計工作涉及面很廣，對企業(yè)會計工作的監(jiān)督，僅僅依靠內(nèi)部財務人員與注冊會計師和行政機構(gòu)的檢查是不夠的，還應該在日常工作中發(fā)揮人民群眾的力量，每個公民都有對不法行為的監(jiān)督權利和義務.因此要行成社會監(jiān)督的氛圍，鼓勵人們參與揭露違法者.

3.4會計從業(yè)人員素質(zhì)的提高是保證監(jiān)督質(zhì)量的利器

加強相關會計從業(yè)人員對法律的認識，關注其在法制方面的提高和強化，增加其對會計監(jiān)督重要性的認識.要求會計從業(yè)人員及時學習新業(yè)務新知識，學習相關的財經(jīng)紀律、會計法規(guī)、財會制度.通過對從業(yè)人員的兩年一次的會計培訓，提高與普及新觀念，使會計人員在各自的工作崗位上真正履行其職責.在培養(yǎng)其專業(yè)素養(yǎng)的同時，還要加強其關于職業(yè)道德的教育，做到不為利誘，不監(jiān)守自盜.

參考文獻：

〔1〕黃小莉.淺談強化會計監(jiān)督對財務管理的重要意義[J].經(jīng)濟視野,2013(20):232-232.

〔2〕郭良穩(wěn).淺析加強和完善會計監(jiān)督的思考[J].商情,2012 (31):26-26.

〔3〕周重威,譚步標,周煜.加強會計監(jiān)督的作用[J].企業(yè)文化（下旬刊）,2015(2):133-133.

〔4〕仇冬芳,耿成軒.對上市公司審計收費和審計獨立性的反思[J].企業(yè)經(jīng)濟,2005(2):186-188.

收稿日期：2015-12-1

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1673-260X（2016）01-0147-02