• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      基于營改增背景的企業(yè)納稅籌劃問題探討

      2016-03-24 19:50:07冉益瑞
      2016年4期
      關鍵詞:稅收籌劃營改增問題

      冉益瑞

      摘要:我國稅政改革中,“營改增”可謂其中的重要一項,在減稅方面的作用也可圈可點。2013年在各地區(qū)各行業(yè)試行以來,重復納稅得到了相對有效的控制。在十二五改革的基礎上,“十三五”期間,“營改增”依舊是我國結構性減稅的重中之重。因此,企業(yè)應順應時勢,對其稅收策略進行及時調(diào)整,作出對企業(yè)經(jīng)營更為有利的納稅籌劃。

      關鍵詞:營改增;稅收籌劃;問題;對策

      我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展愈發(fā)凸顯了國際化與市場化的特性,社會各行業(yè)分工愈發(fā)細化,社會經(jīng)濟形態(tài)更多,使得傳統(tǒng)稅制已然無法適應這一發(fā)展情勢社,改革營業(yè)稅與增值稅一并征收的現(xiàn)狀實屬必須。“營改增”是我國稅制發(fā)展中重要的減稅措施之一,即將傳統(tǒng)的繳納營業(yè)稅項目改為征收增值稅。與此同時,這一增值稅的繳納對象只限于產(chǎn)品或服務增值部分?!盃I改增”可極大地降低企業(yè)稅負,有效規(guī)避重復征稅,使企業(yè)成本與財務風險降低。此外,在完善稅收基礎上對三產(chǎn)發(fā)展予以扶持,促進產(chǎn)業(yè)結構升級,以優(yōu)化其出口、投資與消費結構強化其國際競爭力。作為中國稅制的重大改革之一,其實施與更大范圍的推廣將深遠地影響并促進國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整與稅制的完善。鑒于此,探討營改增背景的企業(yè)納稅籌劃意義重大。

      一、營改增的主要試點征稅對象及政策調(diào)整

      (一)征稅對象

      試點過程中,“營改增”的主要征稅對象是交通運輸業(yè)與一些現(xiàn)代服務業(yè)的應稅服務。前者包含有除了鐵路運輸服務之外的水路運輸服務、陸路運輸服務、管道運輸服務與航空運輸服務;后者也是“1+6”行業(yè)的簡稱,包含有信息技術服務、研發(fā)與技術服務、物流輔助服務、文化創(chuàng)意服務、鑒證咨詢服務、有形動產(chǎn)租賃服務。

      (二)主要政策調(diào)整內(nèi)容

      1、稅率和征收率?;诂F(xiàn)行增值稅17%標準稅率與13%低稅率,新增兩檔低稅率:11%與6%。這當中,交通運輸業(yè)適用的是11%的稅率;試點現(xiàn)代服務業(yè)中,除了17%稅率對有形動產(chǎn)租賃服務適用之外,其他行業(yè)均適用6%稅率。小規(guī)模納稅人的征收率是3%;財政部與國家稅務總局規(guī)定的應稅服務稅率是0,試點范圍增值稅按3%的稅率征收。試點地區(qū)單位與個人提供的國際運輸服務、提供給境外單位的研發(fā)、設計服務適用增值稅零稅率。

      2、納稅義務人的認定。增值稅納稅義務人即提供交通運輸業(yè)以及一些現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位與個人。納稅義務人分兩種:一般納稅人、小規(guī)模納稅人。試點納稅人的應稅服務年銷售額愈500萬人民幣時,應向其主管稅務機關申請辦理認定為一般納稅人,納稅人的銷售額不足500萬人民幣的,可作小規(guī)模納稅人的認定。

      3、增值稅進項稅抵扣規(guī)定。關于增值稅抵扣政策方面的銜接,營改增非試點地區(qū)的增值稅納稅人向營改增試點地區(qū)的納稅人購買服務獲得增值稅專用發(fā)票,可遵照現(xiàn)行規(guī)定對進項稅額進行抵扣。

      4、稅收優(yōu)惠過度政策。增值稅改征后繼續(xù)免征現(xiàn)行營業(yè)稅免稅政策;調(diào)整一些營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠為“即征即退”,不過,取消可以通過改革措施而解決的重復征稅問題;適當給予稅負增加較多的行業(yè)的一些稅收優(yōu)惠。

      二、基于營改增背景的企業(yè)納稅籌劃空間

      (一)源自于納稅人身份選擇的納稅籌劃空間

      以一般納稅人稅率作為區(qū)別標準,營改增后,增值稅共設四檔:第一檔,17%;第二檔,13%;第三檔,11%;第四檔,6%。企業(yè)經(jīng)營中,在確保實際稅負不比執(zhí)行稅率低的情況下,一般納稅人的稅款抵扣可在增值稅中進行。調(diào)研表明,多數(shù)企業(yè)營改增后的營業(yè)稅負均有提高,只不過提高的程度不同。因此,企業(yè)可選擇作小型納稅人,如此一來,其稅負浮動便不會太大,以此帶給其一定的納稅籌劃空間。

      (二)源自于不同行業(yè)稅率差異的納稅籌劃空間

      企業(yè)營改增同時實行后,企業(yè)納稅稅率便由其企業(yè)性質(zhì)所決定,更會有較大的差異出現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃策略對其經(jīng)營水平也提出了更高的要求。與此同時,也要求企業(yè)要細化自我分析,制定出詳盡地同其特點相契合的完善度比較高的納稅籌劃策略。某一行業(yè)之內(nèi),如果不同企業(yè)間存在太大的稅率差異,則會使多數(shù)企業(yè)獨立其低稅率應稅項目,進行獨立核算與單獨計稅,如此一來,其產(chǎn)品中的高稅率部分的計稅價格將會降低。由此可見,企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展空間還可能來自于其行業(yè)間稅率差異。

      (三)源自于兼營營業(yè)稅與增值稅應稅項目的納稅籌劃空間

      “營改增”對于納稅人兼營的概念提出了較為明確的要求,要求一并核算營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額與兼營項目的銷售額。不針對此項進行核算的企業(yè),由其主管稅務機關進行。所以,企業(yè)經(jīng)營過程中,應基于恪守法律法規(guī)這一前提,同時立足于其實際情況合理調(diào)整不同應稅項目的產(chǎn)品共同成本、銷售方式與定價策略等,以降低其稅負。當然,企業(yè)拆分內(nèi)部業(yè)務的程度或比例不同均會致其稅負不同,所以,最終企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展空間也有所差異。

      三、基于營改增背景的企業(yè)納稅籌劃對策

      (一)適時轉(zhuǎn)變思維模式,適應營改增變化

      為適應營改增這一背景,企業(yè)必須適時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維,樹立大局觀,將銷售有機結合服務,積極參與并適應這一改革。為此,需要企業(yè)多順應改革邏輯,調(diào)動其專業(yè)化與細分潛力,持續(xù)機制創(chuàng)新與升級換代?!盃I改增”試點發(fā)現(xiàn),除了建筑業(yè)之外,其他行業(yè)企業(yè)稅負都均有所降低。因此,企業(yè)應加快熟悉“營改增”政策法規(guī)。在透徹研究“營改增”政策的基礎上,深入研討、科學測算分析改革對企業(yè)稅負的影響,整合資源、優(yōu)化流程、細化分工,消除不良因素的束縛,主動適應新的競爭環(huán)境。

      (二)對納稅人身份作出正確選擇

      前文提到,營改增背景下,納稅人身份不同,其責權力也不盡相同。因此,基于營改增這一背景,納稅人身份的正確選擇對于企業(yè)納稅籌劃的重要性是毋庸置疑的。對于企業(yè)而言,選擇小型納稅人身份無疑是對其降低稅負更有利的。與此同時,對納稅人身份作出正確選擇應基于一定的前提:一是其自身實際情況、二是現(xiàn)實環(huán)境。

      (三)對優(yōu)惠稅政予以充分利用,盡可能多地抵扣稅額

      而今,我國在稅收方面的優(yōu)惠稅政因產(chǎn)業(yè)與企業(yè)類型而異。前文分析提到,不同行業(yè),其稅率應是有所差異的,也就具有各自的納稅籌劃空間。所以,各企業(yè)應立足于其實際情況,對相應的優(yōu)惠稅政作出正確選擇,并能懂得物盡其用,以爭取最大的經(jīng)濟效益。比如,對提供應稅服務的某個環(huán)節(jié),抑或所有環(huán)節(jié)直接免征或是減征增值稅的直接減、免稅優(yōu)惠。又或者由主管稅務機關首先足額征收增值稅,然后由稅務部門定期把已經(jīng)征繳的增值稅退還給納稅人的“即征即退”優(yōu)惠。與此同時,企業(yè)必須選擇同自身經(jīng)營相適應的供應商,在考慮抵扣率問題的基礎上,對可開具增值稅發(fā)票的供應商予以優(yōu)先考慮。另外要注意的是詳盡地分析各個項目,做到能對可抵扣與不可抵扣項目明確區(qū)分與分開核算。

      (四)對產(chǎn)業(yè)鏈的定價體系予以調(diào)整

      營改增后,企業(yè)需繳稅款類別不同與以往,由原來的繳納營業(yè)稅演變?yōu)轱@著的繳納增值稅。為更好地適應這一變化,企業(yè)必須重新調(diào)整其產(chǎn)品與服務定價體系。定價調(diào)整策略即提高良好發(fā)展項目的進貨成本,提高發(fā)展欠佳項目的銷售價格。如此調(diào)整的目的就在于適應營改增背景,對高稅率應稅項目予以回避,在確保適應消費者需求的基礎上,對產(chǎn)品銷量與服務質(zhì)量予以提升。(作者單位:成都理工大學)

      參考文獻:

      [1]馬祥山.“營改增”稅負反增問題研究[J].長沙大學學報,2014,28(3):26-28.

      [2]劉華.“營改增”對企業(yè)經(jīng)營的影響及企業(yè)的應對策略[J].中國集體經(jīng)濟,2013(30):43-44.

      [3]袁貴萍.營改增對企業(yè)稅收籌劃的影響問題研究[J].經(jīng)濟視野,2014(08):280-281.

      [4]梁鵬飛.“營改增”政策背景下的企業(yè)稅收籌劃策略探討[J].經(jīng)營管理者,2015(10):64.

      [5]范秀娟.“營改增”政策下的稅收籌劃策略[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2013(12):88-89.

      [6]余鑫.“營改增”背景下企業(yè)納稅籌劃研究[J].中國總會計師,2014(04):86-87.

      猜你喜歡
      稅收籌劃營改增問題
      營改增對混凝土行業(yè)的影響及應對策略探討
      商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究
      演員出“問題”,電影怎么辦(聊天室)
      房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的分析
      韓媒稱中俄冷對朝鮮“問題”貨船
      “問題”干部“回爐”再造
      南方周末(2015-05-07)2015-05-07 04:39:36
      鹿泉市| 嵊州市| 阿拉善盟| 梁山县| 屯昌县| 德阳市| 和田市| 茂名市| 休宁县| 衡阳县| 迭部县| 成安县| 和顺县| 山丹县| 阜康市| 高陵县| 高安市| 潼关县| 临安市| 萍乡市| 哈巴河县| 洪雅县| 嘉善县| 秦安县| 玉溪市| 济源市| 衡水市| 微山县| 同心县| 任丘市| 新密市| 邳州市| 许昌市| 浮山县| 晋宁县| 合川市| 昌乐县| 淄博市| 西丰县| 南木林县| 佳木斯市|