淺議國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

王芳 內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司呼和浩特市公司

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淺議國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

王芳 內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司呼和浩特市公司

摘 要：物資采購(gòu)是國(guó)有企業(yè)維持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。采購(gòu)物資的質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收等采購(gòu)流程的規(guī)范化程度，對(duì)企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文重點(diǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)流程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并結(jié)合企業(yè)工作流程制度，提出對(duì)國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 物資采購(gòu) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，國(guó)有企業(yè)所面臨的物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，產(chǎn)生了一系列外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，如何有效識(shí)別物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效控制和管理，確保物資采購(gòu)工作高質(zhì)、高效，是物資采購(gòu)審計(jì)人員必須高度重視和認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。

一、國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的逐步完善，企業(yè)采購(gòu)流程也進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范和約束，但仍然存在個(gè)別流程未按制度約定執(zhí)行的情況，因此產(chǎn)生了制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

（二）采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。因市場(chǎng)需求發(fā)生變動(dòng)，采購(gòu)計(jì)劃編制與實(shí)際不符，與目標(biāo)發(fā)生偏離，導(dǎo)致采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。因合同條款模糊不清，合同責(zé)任內(nèi)容界定不明，合同欺詐以及合同日常管理缺失等產(chǎn)生的采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。

（四）采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。由于供應(yīng)商串標(biāo)、圍標(biāo)，惡意哄抬價(jià)格或是以低價(jià)質(zhì)次產(chǎn)品充好，產(chǎn)出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

（五）驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。驗(yàn)收人員并未按照采購(gòu)需求、合同約定內(nèi)容明細(xì)等進(jìn)行驗(yàn)收，采購(gòu)數(shù)量和質(zhì)量未達(dá)要求而進(jìn)行入庫(kù)及資金支付等后續(xù)手續(xù)，導(dǎo)致企業(yè)損失而產(chǎn)生的驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)防范和控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策

（一）不斷加強(qiáng)和完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度，提高制度執(zhí)行力

國(guó)有企業(yè)雖已建立一系列物資采購(gòu)的相關(guān)內(nèi)控制度，每年開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。但是執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別流程中存在制度漏洞以及不按已有制度執(zhí)行的情況。國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷建立與完善內(nèi)部控制制度與程序，加強(qiáng)對(duì)職工尤其是采購(gòu)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，不斷增強(qiáng)法律觀念，做到依法辦事，提升企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)流程的全過(guò)程監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)流程包括采購(gòu)計(jì)劃的制定、審批、確定采購(gòu)方式、簽約、驗(yàn)收、資金支付等各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)采用制度約束、內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等方式對(duì)企業(yè)采購(gòu)各個(gè)流程進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證流程規(guī)范、完整，不弄虛作假。一是監(jiān)督檢查企業(yè)物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)，采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間等是否與實(shí)際相符，計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致。二是檢查物資采購(gòu)供應(yīng)商的選擇是否通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的采購(gòu)方式進(jìn)行確定，采購(gòu)流程是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行。若采用其他采購(gòu)方式，查看是否存在違反國(guó)家及行業(yè)內(nèi)外規(guī)定的行為發(fā)生。三是采購(gòu)經(jīng)辦部門、監(jiān)督部門的人員是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，選擇合格供應(yīng)商，確定企業(yè)供應(yīng)商名錄，并每年對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定。 四是面對(duì)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，要提前調(diào)研好國(guó)際、國(guó)內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格水平以及有關(guān)稅收政策，產(chǎn)品報(bào)價(jià)中是否包含稅錢等進(jìn)行詳細(xì)約定。

（三）加強(qiáng)合同的監(jiān)督審核和管理。一是各職能部門根據(jù)各自職能，對(duì)合同合法性、合理性進(jìn)行審核。查看合同條款是否有悖于政策、法律、法規(guī)，切實(shí)掌握對(duì)方的履約能力，審查合同條款是否齊全，文字表述是否準(zhǔn)確，當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)是否明確，事前審查無(wú)誤后，履行簽約。 二是對(duì)于已簽訂的合同，妥善保管，建立臺(tái)賬，避免日后出現(xiàn)合同丟失而遭受風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。查看供貨方是否按照合同約定進(jìn)行交貨和付款，保證合同的權(quán)威性。

（四） 降低物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

為保質(zhì)保量，降低企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，最主要的方式就是與供應(yīng)商建立并保持良好的合作關(guān)系。通過(guò)對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、銷售業(yè)績(jī)等情況進(jìn)行了解，對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量水平、交貨能力、價(jià)格水平、技術(shù)能力、服務(wù)等進(jìn)行評(píng)選，并就產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量、售后服務(wù)等進(jìn)行交流談判，對(duì)于長(zhǎng)期供應(yīng)商，也及時(shí)進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)，確保企業(yè)效益。 其次，可以通過(guò)采購(gòu)全過(guò)程的公開(kāi)化，推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行的程序化和公開(kāi)化，讓每一項(xiàng)工作都在陽(yáng)光下操作，才能真正降低物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，真正有效防范物資采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）采購(gòu)辦人員不能只考慮采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)整體出發(fā)，采購(gòu)不能只考慮和防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)該站在整個(gè)企業(yè)的角度，考慮本次采購(gòu)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量、售后服務(wù)等各方面造成的影響，使得整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)最小、價(jià)值最大化。

三、小結(jié)

國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)，不是一個(gè)部門的工作，需要企業(yè)各個(gè)方面的全力協(xié)調(diào)和配合，而物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，需要企業(yè)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)采購(gòu)人員廉潔自律意識(shí)，進(jìn)行全員、全過(guò)程監(jiān)管，完善公開(kāi)機(jī)制，將國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)做到流程科學(xué)、規(guī)范，產(chǎn)品保質(zhì)、保量，真正實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)，真正有效防范企業(yè)物資采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)物資采購(gòu)管理工作水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙艷俐.采購(gòu)與供應(yīng)管理實(shí)務(wù)[M].人民交通出版社.2009（2）

[2]淺談企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范管理[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng).2015（11）