納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

張萌++陳博

摘 要：自我國(guó)計(jì)入世界貿(mào)易組織，在當(dāng)前的金融形勢(shì)之下不斷發(fā)展和壯大，我國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中也面對(duì)著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在企業(yè)管理的總系統(tǒng)之中，財(cái)務(wù)管理是其中之一，進(jìn)行合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、融資和購(gòu)置資產(chǎn)等等。納稅籌劃主要是指在法律范圍之內(nèi)納稅人預(yù)先安排和籌劃各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以此最大程度的減少納稅的成本以獲得最大盈利的一種管理活動(dòng)；在財(cái)務(wù)管理中，比較重要的一部分就是納稅籌劃。所以，企業(yè)合理開(kāi)展納稅籌劃可以有效的加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。本文針對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃進(jìn)行了描述，并指出兩者之間的聯(lián)系，同時(shí)還指出了在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；聯(lián)系；應(yīng)用

納稅籌劃主要是指在法律范圍之內(nèi)納稅人基于稅法相關(guān)的立法精神以及自身權(quán)利，詳細(xì)研究和分析稅法，預(yù)先計(jì)劃和安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)活動(dòng)，科學(xué)、恰當(dāng)?shù)倪x擇最佳納稅方案，以此來(lái)減少稅收的成本，為企業(yè)爭(zhēng)取最大化的利益。所以，納稅籌劃應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)，且稅收籌劃活動(dòng)的進(jìn)行必須要在服務(wù)于企業(yè)目標(biāo)的前提之下。

一、財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃概念

1.納稅籌劃概念

納稅籌劃主要是指在法律范圍之內(nèi)納稅人基于稅法相關(guān)的立法精神以及自身權(quán)利，詳細(xì)研究和分析稅法，預(yù)先計(jì)劃和安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)活動(dòng)，科學(xué)、恰當(dāng)?shù)倪x擇最佳納稅方案，以此來(lái)減少稅收的成本，為企業(yè)爭(zhēng)取最大化的利益的一種企業(yè)活動(dòng)。

（1）目的性。主要是指納稅籌劃旨在遵循企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，力爭(zhēng)為企業(yè)盡可能的減少納稅的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)爭(zhēng)取最大利益。（2）合法性。主要是指納稅籌劃活動(dòng)必須在相關(guān)法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，并且能夠代表國(guó)家在該方面的納稅政策方向。若是存在多個(gè)納稅的方案，納稅人可以利用自己的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力對(duì)納稅方案進(jìn)行最佳選擇。（3）計(jì)劃性。主要是指納稅籌劃活動(dòng)帶有詳細(xì)的計(jì)劃性質(zhì)，是具有計(jì)劃性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)相關(guān)的活動(dòng)，同時(shí)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是事前的。（4）積極性。政府要基于納稅人的心態(tài)，開(kāi)辦相關(guān)的優(yōu)惠政策以此鼓勵(lì)納稅。（5）整體性。主要是指納稅籌劃不僅可以在整體上緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還可以在在整體上對(duì)多種納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行最佳選擇，以此保證企業(yè)利益最大化。

2.財(cái)務(wù)管理概念

在企業(yè)的管理活動(dòng)中，財(cái)物管理時(shí)非常重要的一部分，財(cái)務(wù)管理時(shí)企業(yè)在相關(guān)制度和法律范圍之內(nèi)在企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的恰當(dāng)?shù)奶幚砥髽I(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的工作。以下為其主要特征：

（1）廣泛性。主要是財(cái)務(wù)管理所涉及的方方面面之間的聯(lián)系是十分廣泛的。（2）綜合性。主要是指下午管理是一種具有綜合意義的管理活動(dòng)。（3）科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是一種綜合的管理活動(dòng)，其中包含許多科學(xué)的方法和手段。（4）及時(shí)性。財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)信息可以及時(shí)的反饋企業(yè)在銷售、管理、經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)等各項(xiàng)活動(dòng)中的狀況。

二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間的聯(lián)系

在稅收籌劃的概念當(dāng)中可以看出稅收籌劃屬于理財(cái)活動(dòng)，同時(shí)屬于財(cái)務(wù)管理中的一種，稅收籌劃活動(dòng)的進(jìn)行必須要存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境之下，且要在整體上遵循企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。以下為在稅收籌劃方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所具有的重要意義：

1.稅收籌劃被企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所影響

稅收籌劃的進(jìn)行必須要遵循企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整體目標(biāo)，也就是要幫助企業(yè)爭(zhēng)取最大價(jià)值。在稅收籌劃方面所作的就是延緩納稅時(shí)間和緩解稅務(wù)壓力。企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)需要將總目標(biāo)劃分為多個(gè)小目標(biāo)，而通過(guò)稅收籌劃所獲取的利益也被包含于所劃分的多個(gè)小目標(biāo)之中。所以，進(jìn)行稅收籌劃必須要根據(jù)企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理來(lái)進(jìn)行或進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)大環(huán)境可以影響稅收籌劃

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理大環(huán)境在總體上可以劃分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。其中，外部環(huán)境又包含金融市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境。方方面面的因素必定會(huì)影響財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，且稅收籌劃的進(jìn)行也是基于該種大環(huán)境，因此也會(huì)受到這些因素的作用。

3.稅收籌劃被企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容所影響

分配利潤(rùn)、資金運(yùn)營(yíng)、投資與籌資都屬于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，要向幫助企業(yè)獲取最大利益就要將稅收籌劃巧妙的結(jié)合到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。比如，籌措資金的過(guò)程中，由于債務(wù)利息可以在一定程度上抵用稅收，因此企業(yè)會(huì)進(jìn)行債務(wù)籌資；企業(yè)進(jìn)行投資的對(duì)象一般都是受到國(guó)家政策支持的；分配利潤(rùn)時(shí)也會(huì)考慮股東的利益和承擔(dān)能力進(jìn)行選擇，并且根據(jù)不同的狀況進(jìn)行不同的鼓勵(lì)。

三、采取管理中納稅籌劃的運(yùn)用

1.納稅籌劃運(yùn)用于融資活動(dòng)

在現(xiàn)代的融資理論當(dāng)中指出，融資的最終目標(biāo)就是充分了解資金成本的前提之下最大程度的降低資金成本。進(jìn)行籌資的過(guò)程中，因?yàn)榛I資方式各有不同，則資金成本所獲取的列支方式在稅法當(dāng)中也有不同的規(guī)定，其列支的方式和時(shí)間將直接關(guān)乎企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，因此企業(yè)要針對(duì)該方面進(jìn)行詳細(xì)的籌劃，并在多種融資結(jié)構(gòu)中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)倪x擇出最優(yōu)方案，若是年利潤(rùn)率不超過(guò)企業(yè)在息稅之前的利潤(rùn)率，那么只有將負(fù)債增大此能夠?qū)?quán)益資本的收益率有效提高。

在下述的事例當(dāng)中，某公司預(yù)計(jì)要籌資一千萬(wàn)元，利用該資金來(lái)建設(shè)和生產(chǎn)高科技產(chǎn)品，根據(jù)實(shí)際情況列舉有了方案A、方案B和方案C。若是該公司中負(fù)債籌資與權(quán)益籌資之比在年利率之中為8%左右，而企業(yè)在所得稅繳納方面的稅率為25%左右，根據(jù)上述的三種方案，排除利息之外，每年可賺取100萬(wàn)元的利潤(rùn)。三種方案的實(shí)施中都需要股票的發(fā)行，發(fā)行的每支股票的價(jià)格為兩元，發(fā)行股票一共500萬(wàn)支。在A方案中建議要權(quán)益籌資1000萬(wàn)元的資金；在B方案中建議的籌資方式為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資的結(jié)合，并向銀行借200萬(wàn)元款項(xiàng)；C方案中建議籌資方式為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資結(jié)合在一起，且要按照實(shí)際情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)念~調(diào)整，并向銀行皆600萬(wàn)元的款項(xiàng)。

在上表的數(shù)據(jù)當(dāng)中可以得到負(fù)債籌資所占比重有所增加，在企業(yè)當(dāng)中納稅的稅額在逐漸減少，并且可以在表中體現(xiàn)出負(fù)債籌資方式而產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)。資本利潤(rùn)提高了2.5倍左右，資產(chǎn)息稅后利潤(rùn)提高了一倍左右。

在納稅負(fù)擔(dān)方面，不包含企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)，與權(quán)益籌資相比，負(fù)債籌資具有更多的優(yōu)勢(shì)，且在一定程度上負(fù)債籌資可以抵用一定的稅務(wù)，以此來(lái)使資金成本大大降低。融資主要是指企業(yè)利用某種方式籌集可以保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的資金，而進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中會(huì)由于融資方式各式各樣而具有相應(yīng)的空間，旨在可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化。

2.納稅籌劃于投資活動(dòng)

投資主要就是投入資本，資本為財(cái)物上的資本，投資的主要目的為可以在短期或者長(zhǎng)期內(nèi)獲取相應(yīng)的利益。

在我國(guó)，納稅政策、產(chǎn)品、行業(yè)以及地區(qū)的不同都會(huì)為企業(yè)的投資活動(dòng)添加多種因素，企業(yè)的納稅會(huì)為投資項(xiàng)目產(chǎn)生一定的現(xiàn)金流。同時(shí)，現(xiàn)金流較其他的流出，具有一定的無(wú)償和強(qiáng)制方面的性質(zhì)。所以，在秋野進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)現(xiàn)金流量的預(yù)估中，其他流出量也是不可忽視的。以下為納稅籌劃在投資決策中的主要內(nèi)容：

（1）確定投資方向方面。主要包含選擇投資行業(yè)和投資區(qū)域，詳細(xì)來(lái)講，在選擇投資行業(yè)方面可以著重考慮高新技術(shù)相關(guān)的企業(yè)，因?yàn)檫@種企業(yè)會(huì)享有國(guó)家政策上的優(yōu)惠；在選擇投資地區(qū)方面，可以著重考慮高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)園、沿海地區(qū)的開(kāi)發(fā)區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地區(qū)。下述企業(yè)當(dāng)中可以選擇A、B兩種行業(yè)，根據(jù)估計(jì)每年會(huì)有200度萬(wàn)元的銷售收入，在外購(gòu)項(xiàng)目當(dāng)中包含稅務(wù)的支出總共有180萬(wàn)元左右的支出。若是甲行業(yè)當(dāng)中對(duì)增值稅進(jìn)行增收，且相關(guān)稅率為17%左右，乙行業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行征收，相關(guān)稅率為5%左右，若是對(duì)兩行業(yè)設(shè)置為25%左右的所得稅稅率。在籌劃上考慮，A行業(yè)具有7.8萬(wàn)元左右的增值稅，教育費(fèi)用及城建稅等其他費(fèi)用為0.8萬(wàn)元左右，在銷售上的純收入為11.4萬(wàn)元左右。B行業(yè)則為10萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，教育費(fèi)用及城建稅等費(fèi)用為1萬(wàn)元左右，銷售商的純收入為9萬(wàn)元。對(duì)A行業(yè)和B行業(yè)進(jìn)行分析可以得到，當(dāng)條件一致時(shí)，選擇甲行業(yè)可以為企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)，因此要選擇甲行業(yè)。在投資行業(yè)的選擇上，要針對(duì)納稅籌劃預(yù)計(jì)企業(yè)的獲利，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，幫助企業(yè)獲取最大利益。

（2）在選擇企業(yè)的組織形式方面。其中包含內(nèi)部層次和外部層次，內(nèi)部層次為選擇子公司和分公司方面，外部層次為選擇企業(yè)性質(zhì)方面，包括公司制、合伙還是獨(dú)資企業(yè)。在分公司和子公司的的分配方面首先要對(duì)兩者之間的節(jié)稅效果和成立成本方面進(jìn)行考慮，其次再對(duì)組織形式進(jìn)行恰當(dāng)?shù)倪x擇。

（3）在投資方式方面，若是科學(xué)的確定投資固定資產(chǎn)的方式可以利用租賃固定資產(chǎn)，可以有效的規(guī)避設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以將租金作為抵免，比如可以將投資擴(kuò)大，譬如對(duì)虧損或者倒閉的企業(yè)進(jìn)行收購(gòu)，虧損企業(yè)中賬目的虧損可以在一定程度上幫助企業(yè)減小所得稅。

在前文中講述了投資方面的不同對(duì)企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃造成的影響也有所不同，并由此得到納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的投資活動(dòng)的重要意義，如流通資金等。

3.納稅籌劃于經(jīng)營(yíng)之中

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中，所開(kāi)展的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有一定的操作空間，同時(shí)具有其靈活性。企業(yè)所開(kāi)展的籌劃活動(dòng)要在可操作的空間之內(nèi)進(jìn)行，這樣一來(lái)可以在短時(shí)間之內(nèi)提高企業(yè)的收益?？茖W(xué)、恰當(dāng)?shù)拈_(kāi)展籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)為企業(yè)帶來(lái)更高的利益，并能在短時(shí)間之內(nèi)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的利益。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)在的國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中，經(jīng)濟(jì)都得以飛速的發(fā)展，企業(yè)中原先的財(cái)務(wù)管理的方式和模式已經(jīng)逐漸不能為企業(yè)的發(fā)展而服務(wù)，因此要將原先的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，向金融管理、稅金管理等領(lǐng)域拓展?，F(xiàn)如今的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，納稅籌劃時(shí)其中極其重要的一部分，有助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和管理等活動(dòng)，同時(shí)在采取管理活動(dòng)中也是一項(xiàng)較新的內(nèi)容，因此企業(yè)不斷健全其財(cái)務(wù)制度，科學(xué)、恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行財(cái)務(wù)管理具有十分深遠(yuǎn)的意義。將納稅籌劃巧妙的融合到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中可以幫助企業(yè)建立一套先進(jìn)的管理理念，有助于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

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