中小企業(yè)破產(chǎn)兼并的財(cái)務(wù)問(wèn)題探究

吉林省節(jié)水灌溉發(fā)展股份有限公司 崔瑞雪

中小企業(yè)破產(chǎn)兼并的財(cái)務(wù)問(wèn)題探究

吉林省節(jié)水灌溉發(fā)展股份有限公司 崔瑞雪

從我國(guó)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的構(gòu)成來(lái)看，中小企業(yè)的數(shù)量一直都是最多的，他們大都進(jìn)行自主的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，中小企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值占據(jù)國(guó)民總收入的很大一部分，所以我們不能忽視中小企業(yè)的發(fā)展，它們引領(lǐng)著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，它們的作用和發(fā)展前景是有目共睹的。我們應(yīng)當(dāng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在破產(chǎn)兼并的財(cái)務(wù)問(wèn)題上下功夫，采取科學(xué)，合理的方針和政策，以促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

中小企業(yè) 破產(chǎn) 兼并 財(cái)務(wù)問(wèn)題

我國(guó)中小企業(yè)在進(jìn)行破產(chǎn)兼并項(xiàng)目時(shí)，其財(cái)務(wù)管理方面依然保留許多需要改進(jìn)的問(wèn)題，像中小企業(yè)的資產(chǎn)為負(fù)；資不抵債等就是很迫切的問(wèn)題。這類問(wèn)題的存在影響著中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的發(fā)展，如果中小企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，就需要對(duì)中小企業(yè)在破產(chǎn)兼并時(shí)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行重視，主動(dòng)解決問(wèn)題，加強(qiáng)自主能力，利用破產(chǎn)兼并的辦法，給企業(yè)迎來(lái)一片新的光明。

1 簡(jiǎn)述中小企業(yè)的破產(chǎn)兼并

要想了解中小企業(yè)的破產(chǎn)兼并就需要把它們分開(kāi)來(lái)進(jìn)行分析。首先，我們看一下中小企業(yè)破產(chǎn)的因素：企業(yè)如果想走向破產(chǎn)的途徑，破產(chǎn)的所有程序都要依據(jù)我國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定來(lái)實(shí)施，而企業(yè)能夠走到破產(chǎn)境地，其原因是企業(yè)不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重虧損，企業(yè)無(wú)力償還到期債務(wù)(這種債務(wù)不僅指資產(chǎn)債務(wù)，還包括信用債務(wù)和時(shí)間債務(wù)等)。

影響中小企業(yè)走向破產(chǎn)的資產(chǎn)債務(wù)包含資不抵債和可償債資產(chǎn)小于應(yīng)該償還的債務(wù)，這些資產(chǎn)債務(wù)牽動(dòng)著中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一旦其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，自然就會(huì)牽扯到中小企業(yè)，甚至造成其破產(chǎn)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)無(wú)力償還債務(wù)，按照企業(yè)破產(chǎn)法的相關(guān)規(guī)定應(yīng)該給以破產(chǎn)。但中小企業(yè)面臨破產(chǎn)局面時(shí)，要首先走入破產(chǎn)清算的流程中。而一些中小企業(yè)還想繼續(xù)生存發(fā)展下去，他們就會(huì)選擇對(duì)企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)兼并以此來(lái)拯救企業(yè)的命運(yùn)。而中小企業(yè)進(jìn)行兼并活動(dòng)，主要是指兩家或者兩家以上的中小企業(yè)合并在一起變成一家企業(yè)，這種兼并大都是一家大企業(yè)利用自己的優(yōu)勢(shì)兼并一家或者多家公司一起發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行兼并的最終目的是通過(guò)這種合并重組企業(yè)，給企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值空間，這不僅滿足企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，也滿足中了小企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)。

2 破產(chǎn)兼并過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題

面對(duì)我國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的這種境地，很多中小企業(yè)即將面臨破產(chǎn)的局面。一旦中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉，政府就要出來(lái)解決中小企業(yè)職工的安置問(wèn)題，所以，大部分部門都不希望企業(yè)破產(chǎn)，他們也會(huì)想辦法，絕不輕易讓企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)選擇的破產(chǎn)兼并，都是以兼并為主，破產(chǎn)為輔的。雖然企業(yè)選擇合并，但他們都還是獨(dú)立的法人實(shí)體，雙方領(lǐng)導(dǎo)人可以坐下來(lái)針對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商。

但是，針對(duì)那些破產(chǎn)兼并的企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們的經(jīng)營(yíng)狀況依然沒(méi)有體現(xiàn)出破產(chǎn)兼并給企業(yè)帶來(lái)的好處，究其原因，大多數(shù)企業(yè)忽略了企業(yè)在破產(chǎn)兼并過(guò)程中的一些財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，財(cái)務(wù)問(wèn)題是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵所在，它會(huì)使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)資金問(wèn)題，同時(shí)也會(huì)讓企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)失衡的現(xiàn)象，因此，破產(chǎn)兼并的企業(yè)需要解決這些財(cái)務(wù)問(wèn)題，要對(duì)被兼并的企業(yè)的債務(wù)來(lái)一個(gè)徹底的清查盤(pán)算，同時(shí)還要做好資產(chǎn)評(píng)估和財(cái)產(chǎn)清查，并主動(dòng)承擔(dān)起被兼并企業(yè)所有的債務(wù)，這樣做的目的就是保證兩家企業(yè)利益不變的情況下，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，充分利用好被兼并企業(yè)的有效資產(chǎn)。

每一個(gè)企業(yè)兼并的原因都不同，因此所采用的價(jià)值評(píng)估的方法也有所不一樣，但是這些中小企業(yè)進(jìn)行的破產(chǎn)兼并活動(dòng)都是以經(jīng)濟(jì)利益為根本的一種企業(yè)投資。但是，兼并企業(yè)對(duì)被兼并企業(yè)價(jià)值評(píng)估都會(huì)通過(guò)企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)所占的市場(chǎng)份額三方面入手，而企業(yè)實(shí)行的評(píng)估方法也很多，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有資金進(jìn)行折算、對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)盈余進(jìn)行核算以及市場(chǎng)比較法等。我們拿其中的現(xiàn)有資金進(jìn)行折算的方法來(lái)做例子，這種對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量按照比例進(jìn)行折算的方式，實(shí)際上就是企業(yè)進(jìn)行資本預(yù)算的體現(xiàn)。

被兼并的企業(yè)在以后的生產(chǎn)活動(dòng)中現(xiàn)金流量越多，企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)價(jià)值就越高；相反，企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)現(xiàn)金的折現(xiàn)率就越高，企業(yè)的價(jià)值也會(huì)逐漸減少。很多中小企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)合并時(shí)，依然存在諸多的財(cái)務(wù)問(wèn)題，流動(dòng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債嚴(yán)重、產(chǎn)品大量積存，還有企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)失衡等。這些問(wèn)題會(huì)給企業(yè)兼并帶來(lái)阻礙，因此，提高企業(yè)兼并資產(chǎn)整合是企業(yè)必須做的一件大事。

3 針對(duì)破產(chǎn)兼并問(wèn)題提出的財(cái)務(wù)整合措施

通過(guò)上述內(nèi)容，筆者總結(jié)出了一些中小企業(yè)破產(chǎn)兼并的財(cái)務(wù)問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，需要對(duì)兼并后的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)整合，這種整合既包括企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，也包含企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，這些進(jìn)行調(diào)整的地方都要依照合理規(guī)劃、注重效率、分工合作、加強(qiáng)成本收益等原則，這些原則不僅運(yùn)用到財(cái)務(wù)資源配置方面也能用到財(cái)務(wù)責(zé)權(quán)分割部分。企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)兼并行為，雙方都有利可圖，所以會(huì)相互吸引，被兼并的企業(yè)會(huì)利用這次兼并行為為自己的企業(yè)解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，而兼并的企業(yè)則會(huì)利用被兼并企業(yè)的資產(chǎn)增加自己的價(jià)值。不管是兼并企業(yè)還是被兼并企業(yè)兩個(gè)企業(yè)都有自己的財(cái)務(wù)動(dòng)機(jī)，他們進(jìn)行重組以后可能會(huì)造成一系列的企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，因此可以說(shuō)財(cái)務(wù)整合迫在眉睫。

3.1 對(duì)資產(chǎn)實(shí)施整合

對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)整合采取先后順序。

第一，要從固定資產(chǎn)進(jìn)行整合，依據(jù)兼并企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)采用分開(kāi)出售的方式，但是這種方法只適合短期的經(jīng)營(yíng)，不適用長(zhǎng)期發(fā)展。所以，企業(yè)需要考慮好那些長(zhǎng)期沒(méi)有產(chǎn)生效益的固定資產(chǎn)以及企業(yè)兼并后為了加快企業(yè)發(fā)展而分開(kāi)的一部分固定資產(chǎn)的管理問(wèn)題，他們是企業(yè)進(jìn)行分開(kāi)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)的主要問(wèn)題。

第二，進(jìn)行流動(dòng)性資產(chǎn)的整合。我國(guó)中小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量不高，當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)兼并后，一些不正規(guī)、不合法的資產(chǎn)也會(huì)隨之一起并入，這就要求加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的整合，通過(guò)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行整合，流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量得以提高，流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)得以調(diào)整。從流動(dòng)資產(chǎn)整體情況分析，企業(yè)兼并的不良資產(chǎn)主要分布在企業(yè)應(yīng)收賬款和企業(yè)資產(chǎn)存量部分。應(yīng)收賬款主要包含企業(yè)的壞賬、死賬以及欠賬時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，針對(duì)應(yīng)收賬款處理可以盡快讓企業(yè)銷售的產(chǎn)品變成現(xiàn)金，還可以采用債權(quán)變股權(quán)的方式。企業(yè)的資產(chǎn)存量主要體現(xiàn)在過(guò)時(shí)、過(guò)舊和變質(zhì)資產(chǎn)，對(duì)于變質(zhì)的資產(chǎn)，要首先挑出進(jìn)行單獨(dú)處理，其他的資產(chǎn)可以拍賣變現(xiàn)，這種方式不僅可以增加流動(dòng)資金數(shù)量，還可以改變存活質(zhì)量。

第三、無(wú)形資產(chǎn)也需要整合，它包含企業(yè)商標(biāo)注冊(cè)權(quán)、企業(yè)專利權(quán)、企業(yè)土地使用權(quán)等，這些無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)中具有很高的利用價(jià)值，也是企業(yè)最值錢的部分。

第四，對(duì)企業(yè)的負(fù)債也需要整合，不僅要統(tǒng)計(jì)好企業(yè)負(fù)債的數(shù)量，還要想盡辦法進(jìn)行負(fù)債處理，以便減少企業(yè)負(fù)債數(shù)量。

3.2 對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行整合

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理整合包括財(cái)務(wù)管理制度整合和財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的整合兩個(gè)部分。首先，對(duì)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)整合，是要求合并后的中小企業(yè)需要重新對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行劃分，規(guī)定好財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和工作范圍，明確他們的責(zé)權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人的調(diào)動(dòng)和安排應(yīng)該側(cè)重財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證財(cái)務(wù)人員的工作效率。其次，財(cái)務(wù)管理制度方面，先分析企業(yè)進(jìn)行兼并前的財(cái)務(wù)管理制度，然后結(jié)合兼并后企業(yè)的整體情況做好深入分析，把適合新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度移稼到新的企業(yè)制度中，摒棄沒(méi)有用的制度，重新制定新的財(cái)務(wù)管理制度，并且把財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)用到企業(yè)實(shí)際的發(fā)展中。

4 結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，選擇進(jìn)行破產(chǎn)兼并是一種自救的方式，這樣可以避免企業(yè)真正的破產(chǎn)，目的為促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展而選擇兼并的企業(yè)也是為了自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用被兼并企業(yè)的資源和資產(chǎn)，雙方采用合作的方式，從而達(dá)到共贏的狀態(tài)，但是在兼并的時(shí)候要充分注意財(cái)務(wù)分析問(wèn)題，對(duì)原有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)債權(quán)的分析，都要進(jìn)行徹底查清，而同時(shí)還要進(jìn)行資源整合，資產(chǎn)負(fù)債整合，對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的整合等，所有這些努力都是為了促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1] 聶艷鳳.中小企業(yè)破產(chǎn)兼并的財(cái)務(wù)問(wèn)題研究[J].全國(guó)商情,2016 (04).

[2] 李璐.中小企業(yè)破產(chǎn)兼并的財(cái)務(wù)問(wèn)題研究[J].全國(guó)商情,2016 (01).

[3] 張?zhí)锓?民營(yíng)企業(yè)關(guān)停中若干財(cái)務(wù)問(wèn)題探索[J].浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì),2000(07).

F275

A

2096-0298(2016)09(c)-009-02