西方財(cái)政學(xué)的知識(shí)考古

史 衛(wèi)

西方財(cái)政學(xué)的知識(shí)考古

史 衛(wèi)

當(dāng)代西方財(cái)政學(xué)發(fā)端于亞當(dāng)·斯密的《國(guó)富論》，從而使財(cái)政學(xué)成為一門科學(xué)。但與此同時(shí)，也將財(cái)政學(xué)納入經(jīng)濟(jì)學(xué)研究范疇，成為經(jīng)濟(jì)學(xué)的分支學(xué)科，縮限了財(cái)政學(xué)的發(fā)展空間。本文旨在探索亞當(dāng)·斯密之前西方學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)政學(xué)的研究和亞當(dāng)·斯密之后財(cái)政學(xué)的多元發(fā)展。色諾芬發(fā)表了現(xiàn)知的西方財(cái)政學(xué)的第一部專著。近代以來(lái)，西方有了政治學(xué)、社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)不同的財(cái)政學(xué)研究路徑。幾乎與亞當(dāng)·斯密同時(shí)，德國(guó)官房財(cái)政學(xué)也有了蓬勃的發(fā)展，開(kāi)創(chuàng)了基于國(guó)家和社會(huì)治理的綜合研究路徑。不同財(cái)政學(xué)說(shuō)的背后，也反映了處于不同發(fā)展階段的國(guó)家的需要。這些都是我們發(fā)展和創(chuàng)新財(cái)政學(xué)的寶貴遺產(chǎn)。

西方財(cái)政學(xué) 亞當(dāng).斯密 官房學(xué)

作者史衛(wèi)，歷史學(xué)博士，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員（北京100142）。

當(dāng)代西方財(cái)政學(xué)作為一門學(xué)科一般公認(rèn)發(fā)端于亞當(dāng)·斯密的《國(guó)富論》，斯密專門辟出一章來(lái)闡述他的“公共財(cái)政”思想。恩格斯指出，“他在1776年發(fā)表了自己關(guān)于國(guó)民財(cái)富的本質(zhì)和成因的著作，從而創(chuàng)立了財(cái)政學(xué)”。可以說(shuō)，亞當(dāng)·斯密使經(jīng)濟(jì)學(xué)成為了一門獨(dú)立的科學(xué)，甚至被稱為所有社會(huì)科學(xué)的“皇后”，同時(shí)也將財(cái)政納入經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，使之稱為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支。亞當(dāng)·斯密所建構(gòu)的“公共財(cái)政”理論框架，后經(jīng)幾代經(jīng)濟(jì)學(xué)家的努力，不斷豐富和完善，形成了西方財(cái)政學(xué)的主流。雖然主流財(cái)政學(xué)在構(gòu)架我們教科書(shū)的同時(shí)，也不同程度吸收了非主流的財(cái)政學(xué)思想，但更多非主流財(cái)政思想，特別是亞當(dāng)·斯密之前的財(cái)政思想逐漸被淡忘。但是，作為依附主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的主流財(cái)政學(xué)由于缺乏實(shí)踐的檢驗(yàn)，只是一種“共同認(rèn)可的理論結(jié)構(gòu)”。在今天，越來(lái)越多的財(cái)政學(xué)者認(rèn)識(shí)到主流財(cái)政學(xué)理論已經(jīng)不能符合財(cái)政實(shí)踐發(fā)展的需要，特別是經(jīng)濟(jì)學(xué)的單一視角局限了財(cái)政作為國(guó)家治理基礎(chǔ)的作用。重構(gòu)財(cái)政學(xué)理論體系成了財(cái)政學(xué)界共同的呼聲，這就要求我們努力去發(fā)掘人類財(cái)政文明長(zhǎng)河中人們從不同視角對(duì)財(cái)政問(wèn)題思考的智慧火花，厚植新財(cái)政學(xué)的根基。

一、古典財(cái)政學(xué)的起源

人類財(cái)政活動(dòng)可以追溯到遠(yuǎn)古時(shí)代。人類在各種險(xiǎn)惡的自然環(huán)境和野獸環(huán)伺之下，結(jié)成團(tuán)伙，共同勞動(dòng)，共同食用，逐漸有了財(cái)富的相對(duì)集中和絕對(duì)積累，有了相應(yīng)的分配機(jī)制。從原始遺存、神話傳說(shuō)、民間詩(shī)歌中，我們能了解到人類最初的財(cái)政思想。如我們從蘇美爾泥板文書(shū)中，可以了解到當(dāng)時(shí)很多公共行為，無(wú)論征收什一稅，還是修建各種灌溉工程，都被認(rèn)為是對(duì)神的獻(xiàn)禮。原始的公平分配理念和公開(kāi)透明機(jī)制，也都通過(guò)神話傳說(shuō)和宗教教義對(duì)國(guó)家的財(cái)政行為進(jìn)行規(guī)范和約束。在前現(xiàn)代社會(huì)，天理為財(cái)政公平提供了最強(qiáng)勁的解釋力。雖然皇帝、國(guó)王和貴族也自稱“受命于天”“君權(quán)神授”來(lái)建立分配的等級(jí)秩序，但是一旦超出了某種限度，人民也會(huì)以訴諸天理的口號(hào)，揭竿而起。這些原始的財(cái)政思想通過(guò)各種方式保存著，即使在現(xiàn)代社會(huì)也有著巨大的生命力。而人類對(duì)財(cái)政的理性的學(xué)理思考，也在國(guó)家形成初期就開(kāi)始了。

希臘被認(rèn)為是西方學(xué)術(shù)的源頭，西方財(cái)政學(xué)也最早誕生于希臘?，F(xiàn)在一般認(rèn)為西方最早的經(jīng)濟(jì)學(xué)專著是古希臘色諾芬(Xenophon)所著的《經(jīng)濟(jì)論》(Oeconomicus)。這里的經(jīng)濟(jì)是指家庭經(jīng)濟(jì)而言，是色諾芬退役后，回歸田園，在自己的領(lǐng)地經(jīng)營(yíng)農(nóng)莊，整理了蘇格拉底這方面的思想以及自己在實(shí)踐中的體驗(yàn)，用與蘇格拉底對(duì)話的體裁編寫而成。在希臘語(yǔ)中，Econ是家庭的意思，Nomy是管理的意思，合起來(lái)就是“家庭管理”，也可以譯作“家計(jì)學(xué)”。另外，色諾芬在晚年的時(shí)候還寫了本書(shū)，大概寫于前355年，這應(yīng)該是對(duì)西方財(cái)政學(xué)史具有特別意義的一部作品，就是《雅典的收入》（The Revenues of Athens）。該書(shū)主要探討了雅典不依賴加重盟邦負(fù)擔(dān)而自謀增加財(cái)政收入的方法，可以說(shuō)是“國(guó)計(jì)學(xué)”。在該書(shū)中已經(jīng)明顯分別公私，例如他談到：“象私人因擁有奴隸而獲得經(jīng)常收入一樣，國(guó)家也應(yīng)該擁有公共奴隸，其數(shù)目應(yīng)該三倍于雅典公民?！笨梢哉f(shuō)，在色諾芬那里，已經(jīng)開(kāi)始把經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政學(xué)分開(kāi)。

從目前掌握的資料看，古羅馬對(duì)財(cái)政學(xué)貢獻(xiàn)不多，沒(méi)有專門的論述，只能從其財(cái)政運(yùn)行中去尋找他們理財(cái)智慧的積累。例如，在《荷馬史詩(shī)》、《伯羅奔尼撒戰(zhàn)爭(zhēng)史》這些古老的著作里，也已經(jīng)包含了公共社會(huì)、公共利益、公共事務(wù)、公民、公平、分配正義等概念。在柏拉圖、亞里士多德的政治思想著作中，我們已經(jīng)能看到一個(gè)朦朦朧朧的公共財(cái)政的分析框架。在亞里士多德那里，已經(jīng)有了最初的“分配正義”的概念。另外，羅馬人尊重財(cái)產(chǎn)、重視契約，這些對(duì)財(cái)政學(xué)同樣重要，他們還把希臘人的相關(guān)著作翻譯、保存和傳播，這同樣是很重要的貢獻(xiàn)。

西方古典財(cái)政學(xué)除了區(qū)別公私外，還有一個(gè)特點(diǎn)就是分別內(nèi)外，也就是說(shuō)財(cái)政是有國(guó)家邊界的——無(wú)論希臘還是羅馬，本邦免稅并享受各種福利，外邦納稅很少享受福利，奴隸被完全剝削。在分配正義的理念之下，卻有著這樣嚴(yán)重的內(nèi)外不公平，于是很多學(xué)者要通過(guò)一種論證，來(lái)區(qū)別內(nèi)外，以彌補(bǔ)這個(gè)不足。最開(kāi)始是用天理，如古希臘詩(shī)歌里吟唱：“野蠻人歸希臘人統(tǒng)治是天經(jīng)地義”。西奧德克蒂劇本里的海倫說(shuō)：“我父我母，俱出于神裔”。亞里士多德在《政治學(xué)》里，提出“公民”理論，明確強(qiáng)調(diào)“惟有希臘人適于當(dāng)公民”。但城邦顯然需要工匠、勞工、農(nóng)民、士兵、一個(gè)有閑階層、教士及法官，所以在希臘人做了戰(zhàn)士、統(tǒng)治者、教士、有閑人之外，還需要外邦人從事各種勞作。而亞里士多德認(rèn)為城邦公民是一種身份，是應(yīng)該擁有美德的，以雙手直接從事生產(chǎn)者不能擁有公民身份，因?yàn)樗麄儧](méi)有余暇時(shí)間來(lái)修煉自己的美德。亞里士多德還試圖用自然秩序來(lái)闡述自己的理論，所有的秩序都是依照自然的意旨形成的。

希臘人熱愛(ài)民主和自由，卻靠剝削奴隸生存。柏拉圖、亞里士多德這些大哲都用了很大精力來(lái)論證，奴隸是一件財(cái)產(chǎn)，一個(gè)工具，奴隸是有生命的工具，而勞動(dòng)工具是無(wú)生氣的奴隸。實(shí)際上他們也清楚知道這種不公平將意味著什么，柏拉圖就警告過(guò)：“奴隸都不可避免的憎恨他們的主人，只有不間斷地加以監(jiān)督，才能保證我們不會(huì)被他們統(tǒng)統(tǒng)殺害。” 在《伯羅奔尼撒戰(zhàn)爭(zhēng)史》中，雅典人嘲笑米洛斯人追求 “公平和正義處理的原則”的天理思維，雄辯地論證了強(qiáng)國(guó)通過(guò)武力向弱國(guó)征收貢賦的理論，“弱者只能接受他們必須接受的一切”。羅馬思想家也繼承了希臘的這種思想，并有所發(fā)揮，他認(rèn)為勞動(dòng)是“下人的行當(dāng)”，“做窮人是一項(xiàng)不可饒恕的罪行” 。他自己從事放高利貸，認(rèn)為這是高貴行業(yè)。

色諾芬用了很大篇幅來(lái)說(shuō)明外邦人其實(shí)對(duì)雅典財(cái)政作出了很大貢獻(xiàn)，他反對(duì)讓外邦人納稅，而雅典公民享受各種財(cái)政補(bǔ)貼。他希望雅典能放棄通過(guò)對(duì)各盟邦的剝削來(lái)維持現(xiàn)行財(cái)政體制，應(yīng)該努力尋找新的財(cái)源，以自己本身的財(cái)力來(lái)維持本國(guó)財(cái)政和人民福利，他認(rèn)為只有這樣“維持生活才是最公正的”。但他的平等同樣有限，也將奴隸排除在外，他甚至認(rèn)為訓(xùn)練野獸的辦法也適用于對(duì)付奴隸，是訓(xùn)練奴隸使之馴順的有效的方法，他建議由國(guó)家購(gòu)買奴隸，并把它們出租以增加國(guó)家的收入。

二、近代財(cái)政學(xué)的探索

工業(yè)革命為國(guó)家財(cái)政帶來(lái)了爆炸式的增長(zhǎng)，增速超過(guò)了古代的任何時(shí)期。但是，它也使社會(huì)財(cái)富的兩級(jí)分化空前擴(kuò)大。被迫變成工人階層的雇傭勞動(dòng)者們，喪失了他們做農(nóng)民時(shí)曾有的基本生活保障，成為城市一無(wú)所有的赤貧階層。當(dāng)時(shí)很多寫實(shí)風(fēng)格的小說(shuō)，為我們展示了由于貧富兩極分化造成的諸多社會(huì)問(wèn)題，如《霧都孤兒》里的救濟(jì)院、童工以及幫派吸收青少年參與犯罪等。著名啟蒙思想家盧梭的《懺悔錄》，很生動(dòng)也很殘酷地揭示了自己在這樣的社會(huì)中，在種種屈辱和無(wú)奈中艱難行進(jìn)的跌宕起伏。在長(zhǎng)期的顛沛流離中，他萌發(fā)了“對(duì)于不幸的人民遭受痛苦的同情和對(duì)壓迫他們的人所抱的不可遏制的痛恨”。盧梭也是第一位把改造世界的激情置于理論起點(diǎn)的思想家，旗幟鮮明地提出“人生而自由”。他在1755年發(fā)表了《論人類不平等的起源與基礎(chǔ)》，提出財(cái)產(chǎn)是人類不平等的起源——財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生罪惡，破壞人的權(quán)利，解決不平等問(wèn)題的辦法是訂立社會(huì)契約。孟德斯鳩進(jìn)一步提出自由要從政府的分權(quán)中得出，提出將權(quán)力分為立法權(quán)、行政權(quán)和司法權(quán)的主張。伏爾泰主張自由和正義，提出“沒(méi)有正義，社會(huì)就不能存在”。他們的思想對(duì)新財(cái)稅體制的構(gòu)建提供了理論基礎(chǔ)，在社會(huì)產(chǎn)生了廣泛的影響。

1576年，法國(guó)政治思想家布丹（Jean Bodin）的《共和國(guó)六講》（Les six livres de la république）出版，其中第六講著重討論國(guó)家財(cái)政問(wèn)題，包括了人口核查、國(guó)家收入、不同政體的比較、分配、交換與和諧正義等章節(jié)。雖然布丹還是按照傳統(tǒng)將財(cái)政作為政治學(xué)的一個(gè)部分來(lái)討論，但已經(jīng)對(duì)新興資產(chǎn)階級(jí)的政治要求和剛剛興起的重商主義進(jìn)行了回應(yīng)。布丹試圖在君主絕對(duì)專制和保護(hù)私有財(cái)產(chǎn)之間尋求平衡，其最重要的理論是主權(quán)論，雖然把最高主權(quán)賦予了君主，但是他認(rèn)為主權(quán)者是受上帝的法律和自然法約束的，私有財(cái)產(chǎn)的權(quán)利是根植于自然法的完全的自然權(quán)利，因此，私有財(cái)產(chǎn)權(quán)是神圣的，不經(jīng)占有者同意，主權(quán)者是不能觸及的。在布丹的主權(quán)理論框架里，財(cái)政權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，他認(rèn)為國(guó)家有靈魂和軀體，財(cái)政是國(guó)家的神經(jīng)，財(cái)政分配狀況足以影響到政府權(quán)力的淵源，財(cái)政分配高度不平等會(huì)產(chǎn)生很大的危險(xiǎn)性。但是作為國(guó)家主權(quán)一部分的財(cái)政權(quán)也必然受制于自然法的約束，稅收必須取得代表占有者的等級(jí)會(huì)議的同意。布丹在著作中強(qiáng)調(diào)了發(fā)展對(duì)外貿(mào)易對(duì)增加國(guó)家財(cái)富的重要作用，指出價(jià)格革命的最重要原因是金銀供應(yīng)量不斷增加，在分析財(cái)政問(wèn)題時(shí)也運(yùn)用了一些經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法。布丹的財(cái)政學(xué)理論明顯反映了從傳統(tǒng)向近代過(guò)渡的性質(zhì)，其《共和國(guó)六講》曾被譯為英文，長(zhǎng)期作為劍橋大學(xué)的教科書(shū)，對(duì)英法兩國(guó)財(cái)政學(xué)的發(fā)展有很大影響。亞當(dāng)·斯密的財(cái)政思想也在一定程度上受到他的影響，如對(duì)課稅原則的一些論述。

牛津大學(xué)的解剖學(xué)教授配第（William Petty）將醫(yī)學(xué)研究的一些科學(xué)方法帶入到財(cái)政學(xué)研究中，堅(jiān)持唯物論的研究方法，試圖用數(shù)學(xué)和計(jì)量的方法來(lái)研究財(cái)政學(xué)，開(kāi)辟了全新的財(cái)政學(xué)研究范式。他認(rèn)識(shí)到科學(xué)的計(jì)量管理對(duì)財(cái)政管理的重要性，認(rèn)為正是由于君主對(duì)人口數(shù)目、產(chǎn)業(yè)及財(cái)富狀況缺乏清楚了解，所以無(wú)法知道人民究竟能負(fù)擔(dān)多少賦稅，無(wú)法判斷什么時(shí)候適合向人民征稅，無(wú)法制定出合乎產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅法，就容易造成賦稅的不公，引起人民不滿。他還認(rèn)識(shí)到財(cái)政的再分配作用，認(rèn)為財(cái)政再分配會(huì)使每個(gè)人都有可能變得更富或更窮。他也認(rèn)為即使君主常把從人民那里征課來(lái)的錢財(cái)給予他所寵愛(ài)的人，但這些給予寵臣的金錢也會(huì)經(jīng)過(guò)流動(dòng)回到人民手中。他認(rèn)為君主過(guò)度收稅儲(chǔ)存于金庫(kù)之中是一種損失，應(yīng)該讓更多的錢留在臣民手中，通過(guò)貿(mào)易流動(dòng)，能獲得更大收益。在他的《賦稅論》中很多數(shù)學(xué)的計(jì)算，讓人耳目一新，雖然他的著作還不很成系統(tǒng)，但是馬克思還是給予很高的評(píng)價(jià)，是“十分圓滿的、渾然一體的著作”。

另一個(gè)法國(guó)醫(yī)生魁奈（Francois Quesnay）從自然秩序出發(fā)，認(rèn)為土地是財(cái)富的唯一源泉，只有農(nóng)業(yè)能夠增加財(cái)富，并依此把國(guó)民分為生產(chǎn)、土地所有和不生產(chǎn)三個(gè)階級(jí)，探究社會(huì)財(cái)富再生產(chǎn)過(guò)程，進(jìn)而建立有確實(shí)基礎(chǔ)的健全稅制。由于其鮮明的重農(nóng)主張，被認(rèn)為原始和狹隘，使其很多主張被忽視，很是遺憾。馬克思高度評(píng)價(jià)了魁奈和他的《經(jīng)濟(jì)表》，認(rèn)為他是把政治經(jīng)濟(jì)學(xué)建立成為一門科學(xué)的人?？嗡鶆?chuàng)立的分析社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究路徑被馬克思汲取，并成為馬克思主義財(cái)政學(xué)的理論支柱之一。他的經(jīng)濟(jì)自由和自由貿(mào)易思想也對(duì)亞當(dāng)·斯密產(chǎn)生了影響。

1776年，英國(guó)人亞當(dāng)·斯密（Adam Smith）出版了他的《國(guó)富論》開(kāi)啟了財(cái)政學(xué)新的研究軌跡。經(jīng)濟(jì)學(xué)本來(lái)只是財(cái)政運(yùn)用中的一種分析工具，但此后財(cái)政學(xué)成為了經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，本來(lái)的政治學(xué)、社會(huì)學(xué)的研究路徑反漸漸成為冷門。

三、與亞當(dāng)·斯密對(duì)話的德國(guó)官房財(cái)政學(xué)

德國(guó)官房財(cái)政學(xué)的源頭實(shí)際早于亞當(dāng)·斯密，但主要經(jīng)典著作卻多在亞當(dāng)·斯密之后，存在一個(gè)長(zhǎng)期的對(duì)話問(wèn)題。事實(shí)上，也是處在不同發(fā)展階段的國(guó)家對(duì)財(cái)政學(xué)有著不同的要求。當(dāng)時(shí)英國(guó)由于率先實(shí)現(xiàn)工業(yè)革命，在各方面遙遙領(lǐng)先，所以開(kāi)始鼓吹自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，希望以此打進(jìn)各國(guó)市場(chǎng)。而德意志諸邦還相當(dāng)落后，需要給予本國(guó)落后的產(chǎn)業(yè)以保護(hù)，并通過(guò)國(guó)家集權(quán)推動(dòng)現(xiàn)代化進(jìn)程。也就是在這樣背景下，德國(guó)官房財(cái)政學(xué)興起。官房（Kammer），是指當(dāng)時(shí)管理財(cái)政的機(jī)關(guān)，官房學(xué)就是研究國(guó)家財(cái)政管理及社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序等的學(xué)科。其研究的出發(fā)點(diǎn)是幫助國(guó)家管理、為國(guó)理財(cái)，所以它的研究范圍十分廣闊，包括了法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共管理學(xué)、政治學(xué)、社會(huì)學(xué)以及歷史學(xué)、政策學(xué)等很多的學(xué)科。德國(guó)財(cái)政學(xué)的傳統(tǒng)是把財(cái)政作為一個(gè)高度綜合的復(fù)雜學(xué)科，這和亞當(dāng)·斯密開(kāi)創(chuàng)的以經(jīng)濟(jì)學(xué)框架建構(gòu)的英美財(cái)政學(xué)的“盎格魯—撒克遜”傳統(tǒng)是不同的。官房財(cái)政學(xué)反映了當(dāng)時(shí)后起國(guó)家?jiàn)^起發(fā)展的需要，亞當(dāng).斯密的財(cái)政學(xué)反映了當(dāng)時(shí)先發(fā)國(guó)家建立世界自由市場(chǎng)的需要。

德國(guó)官房學(xué)的很多主張，無(wú)疑也受到早期日耳曼民族原生的國(guó)家生成及財(cái)政生成學(xué)說(shuō)的影響，比英美財(cái)政學(xué)更強(qiáng)調(diào)民生福利。他們是從政府治理的理念出發(fā)來(lái)考察財(cái)政問(wèn)題，認(rèn)為國(guó)家天然就是對(duì)每個(gè)人的就業(yè)和生計(jì)，對(duì)生產(chǎn)方法和組織的改進(jìn)，對(duì)原料和食品的充足供應(yīng)，對(duì)城市的規(guī)劃、火災(zāi)保險(xiǎn)、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事務(wù)都負(fù)有責(zé)任。對(duì)于各項(xiàng)社會(huì)生產(chǎn)，無(wú)論早期的農(nóng)業(yè)，還是后來(lái)的制造業(yè) 、商業(yè)、貨幣、銀行業(yè)，都從這樣的邏輯出發(fā)來(lái)考察和理解。德意志諸邦人民當(dāng)時(shí)飽受戰(zhàn)爭(zhēng)之苦，國(guó)家要強(qiáng)國(guó)自保，也必須先解決人民的苦難，組織人民生產(chǎn)，才能取得發(fā)展的最基本的條件，理論和現(xiàn)實(shí)在這里交叉，也為德國(guó)財(cái)政學(xué)開(kāi)啟了福利財(cái)政學(xué)的源頭。

官房學(xué)的先驅(qū)可以追溯到16世紀(jì)中葉，如勃尼茨（Jacob Bornits）、伯松德（Christoph Besold）、奧薩（Melchior Von Osse）、奧布雷希特（Georg Obrecht）、塞肯道夫（Veit Ludwig Von Seckendorff）等。早期的德國(guó)官房學(xué)家，各從不同學(xué)科背景對(duì)財(cái)政學(xué)的研究有所推進(jìn)。在亞當(dāng)·斯密《國(guó)富論》發(fā)表的10年前，尤斯蒂（Johann Heinrich Gottlob Von Justi）出版了《財(cái)政學(xué)》（System des Finanzwesens）。其書(shū)開(kāi)宗明義：“國(guó)家是由占據(jù)著地球的一個(gè)相當(dāng)部分的人們組成的社會(huì)團(tuán)體，他們彼此聯(lián)合在一起，目的是在于求得共同福利。”正是出于這樣的目的，才有了國(guó)家和統(tǒng)治者，為了他們能履行職能才給予他們俸祿，為了保衛(wèi)國(guó)家和公民的共同利益才需要很多經(jīng)費(fèi)來(lái)維護(hù)。他強(qiáng)調(diào)國(guó)家財(cái)政“如果在生活和福利的方面不從事大量花費(fèi)，就不可能生存下去”。他提出國(guó)家捐稅的首要原則是“必須讓人民有能力繳納捐稅。只是當(dāng)他們納稅時(shí)不至于影響到必需品的享用，不至于損及他們的資本時(shí)，才能說(shuō)他們是有能力納稅的。超過(guò)這個(gè)限度，就不配使用捐稅這個(gè)名稱，只能說(shuō)是對(duì)人民財(cái)產(chǎn)的殘酷勒索和兇暴的劫掠”；第二個(gè)基本原則是“應(yīng)該完全按公平合理的比例向人民征收”；第三個(gè)基本原則是“在募集捐稅時(shí)所使用的方式方法，不得損及國(guó)家和人民的福利，不得損及公民自由權(quán)”；第四個(gè)基本原則是“應(yīng)按照國(guó)家的性質(zhì)和政府的體制來(lái)組織稅務(wù)制度”；第五個(gè)基本原則是“一切捐稅必須建立在明確的和光明正大的基礎(chǔ)上”；第六個(gè)基本原則是“捐稅應(yīng)當(dāng)用最簡(jiǎn)便的方式進(jìn)行征收”。尤斯蒂的上述六原則與斯密后來(lái)提出的稅收四原則，雖有許多相似之處，但其基本精神卻有很大差別。

桑尼菲爾斯（Joseph von Sonnenfels）繼承和發(fā)展了尤斯蒂的財(cái)政思想，1765年出版了《政策、管理與財(cái)政概論》（Grunds?tze der Polizey, Handlung, und Finanzwissenschaft）。桑尼菲爾斯較為突出的部分是提出最大限度增加人口的主張，并以人口增減趨勢(shì)作為衡量公民社會(huì)一般福利的尺度，這也和當(dāng)時(shí)德意志諸邦在戰(zhàn)勝中人口損耗巨大的現(xiàn)實(shí)相關(guān)。他寫道：“人口包含了共同福利所要求的全部涵義。主政機(jī)構(gòu)通常都應(yīng)致力于維持和增加人口數(shù)量……使之達(dá)到盡可能的最高水平?！睂?duì)于農(nóng)村人口涌入城市而引起的各種問(wèn)題，桑尼菲爾斯主張分散管理，在城鎮(zhèn)設(shè)立高級(jí)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，將工業(yè)配置到全國(guó)，嚴(yán)格學(xué)徒制和假期培訓(xùn)，提高鄉(xiāng)村生活水平。他寫道：“人口越多，需求越多，則國(guó)內(nèi)有利可圖的職業(yè)越多樣化。人手多，農(nóng)工業(yè)產(chǎn)品及對(duì)外交換的貨物就越多，”“人口多，納稅人就越多，每人的稅負(fù)就越少?！?/p>

亞當(dāng)·斯密《國(guó)富論》出版后，很快就傳到德國(guó)，當(dāng)年就有了德文譯本面世?？枴さ喜叨↘arl Dietzal）最早試圖將官房財(cái)政學(xué)和古典經(jīng)濟(jì)學(xué)相結(jié)合，并對(duì)斯密給予了很高評(píng)價(jià)，認(rèn)為他的研究奠定了財(cái)政學(xué)的科學(xué)基礎(chǔ)，但是他也批評(píng)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)將財(cái)政學(xué)視為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)應(yīng)用分支是不對(duì)的，認(rèn)為應(yīng)該將財(cái)政學(xué)確立為一門有別于經(jīng)濟(jì)學(xué)的獨(dú)立學(xué)科。迪策耳還批評(píng)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)將財(cái)政獨(dú)立于國(guó)民經(jīng)濟(jì)之外，從而限制了政府消費(fèi)，認(rèn)為財(cái)政與國(guó)民經(jīng)濟(jì)是在相互促進(jìn)中發(fā)展的。 另外，迪策耳還認(rèn)為要由軍隊(duì)保衛(wèi)國(guó)家，由法官、官員等保護(hù)社會(huì)秩序，國(guó)家舉債用于公共交通設(shè)施、公里、運(yùn)河、鐵路等建設(shè)以及教育與宗教，這些都可以提高生產(chǎn)的穩(wěn)定狀態(tài)，因而都具有生產(chǎn)性。迪策耳堅(jiān)守官房財(cái)政學(xué)的立場(chǎng)，比斯密更加正面來(lái)肯定政府職能的必要性，認(rèn)為政府對(duì)于國(guó)民來(lái)說(shuō)是“無(wú)形資產(chǎn)”。迪策耳在對(duì)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)行批評(píng)的同時(shí)，也在力圖吸收其營(yíng)養(yǎng)，進(jìn)一步完善官房財(cái)政學(xué)。迪策耳的主張被瓦格納（Adolf Heinrich Gotthilf Wagner）、埃厄貝格（Karl Th.Von Eheberg）等人吸收和發(fā)展。創(chuàng)立于卡爾·迪策耳，由瓦格納所繼承，在19世紀(jì)后半期再由施泰因（Lorenz Von Stein）、舍夫勒（Albert E.Sch?ffle）完善的財(cái)政學(xué)，在財(cái)政學(xué)史上被稱為德國(guó)正統(tǒng)財(cái)政學(xué)，他們的不少 理論已經(jīng)被吸納進(jìn)今天的財(cái)政學(xué)教科書(shū)，但他們致力于擺脫經(jīng)濟(jì)學(xué)，將財(cái)政學(xué)發(fā)展成一門綜合性的獨(dú)立學(xué)科的理想還任重道遠(yuǎn)。

中國(guó)近代由傳統(tǒng)財(cái)政向現(xiàn)代財(cái)政轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，曾廣泛引進(jìn)和翻譯西方各種財(cái)政思想，特別是對(duì)德國(guó)財(cái)政學(xué)相當(dāng)重視。國(guó)民政府財(cái)政部官員童蒙正將瓦格納十卷本的《財(cái)政學(xué)》的主要內(nèi)容提綱挈領(lǐng)地編輯成上下兩冊(cè)本的《瓦格涅財(cái)政學(xué)提要》，曾留學(xué)德國(guó)的傅英偉翻譯出版了埃厄貝格的《財(cái)政學(xué)》。

參考文獻(xiàn)：

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（責(zé)任編輯：趙慧）

Knowledge Archaeology of Western Finance

Shi Wei

Modern western f nance originated from Adam Smith's "Wealth of Nations", so that f nance has become a science.But at the same time, f nance was included in the scope of economic research and become a branch of economics, which limited the space of f nancial development.This paper aims to explore the academic study on f nance before Adam Smith and the diversif ed development after Adam Smith.Xenophon published the first monograph of the modern western finance.In modern times, the West has different f nancial research paths, such as politics, sociology, economics and political economics. Almost at the same time with Adam Smith, German cameralism also has vigorous developed, creating a comprehensive research path based on nation and social governance. Behind the different f nancial theories, they all ref ect the needs of the countries at different stages of development. These are the precious heritage for us to develop and innovate f nance.

western f nance; Adam Smith; cameralism