制度環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響研究

摘 要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)下，我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展迅速，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)的的制定和實(shí)施也為其發(fā)展提供了重要保障。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的水平已經(jīng)基本能夠趕上國(guó)際水平，但是在準(zhǔn)則的執(zhí)行方面，還是略有欠缺，會(huì)受到我國(guó)制度環(huán)境等方面因素的阻礙，難以充分保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。本文就制度環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響進(jìn)行了研究分析。

關(guān)鍵詞：制度環(huán)境；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；執(zhí)行；影響

今年是我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行的第八年，其執(zhí)行效果在各領(lǐng)域也備受關(guān)注。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的這段時(shí)間，我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量已經(jīng)有了一定的提升，但是在我國(guó)制度環(huán)境的影響下，其在執(zhí)行階段依然存在著一些問(wèn)題。還需要相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)制度環(huán)境因素的分析，并研究其對(duì)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行方面的影響，以推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)概述

會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的良好執(zhí)行，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)、促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)健康發(fā)展的重要手段。其具體執(zhí)行過(guò)程可以分為幾個(gè)步驟，第一步，是在組織領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)部執(zhí)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，組織領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)整個(gè)組織起著調(diào)控、引導(dǎo)的作用，因此，應(yīng)在最初執(zhí)行階段向領(lǐng)導(dǎo)層推廣、執(zhí)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。第二步，是在組織管理層執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一步驟的執(zhí)行效果對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露有重要影響。第三步，也就是最后一步，是在會(huì)計(jì)部門主管人員以及相關(guān)會(huì)計(jì)人員中執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一部分的執(zhí)行效果則對(duì)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生具有直接影響。

我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的水平已經(jīng)能夠與國(guó)際水平相比較，也已在我國(guó)實(shí)施到了第八年，但是我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量仍未有十分明顯的提升。其主要原因還是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果不佳，執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常受到制度環(huán)境等因素的影響沒(méi)難以充分發(fā)揮其價(jià)值作用。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行力的提升已經(jīng)迫在眉睫。

二、制度環(huán)境影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理論依據(jù)

1.均衡制度觀相關(guān)理論

青木昌彥是日本著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，其在研究中認(rèn)為，制度是對(duì)博弈均衡的概要表征。這便引出了現(xiàn)有的均衡制度觀，該理論中認(rèn)為，制度的存在是一種均衡現(xiàn)象，社會(huì)中的不同制度相互作用，形成了目前社會(huì)的均衡狀態(tài)。當(dāng)然，這種狀態(tài)并不知一成不變的，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型等情況的影響下，制度在不斷的調(diào)整、更新、變化，原有的均衡狀態(tài)也會(huì)朝著新的方向變化、調(diào)整。例如我國(guó)在經(jīng)濟(jì)體制改革階段，國(guó)家相關(guān)制度也隨之調(diào)整，減少了政府干預(yù)等。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以說(shuō)是一種制度安排，引起在制定后無(wú)法自我執(zhí)行，因此本質(zhì)上不算是真正的制度，需要借助相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)制，才能夠得以運(yùn)行。這一準(zhǔn)則的產(chǎn)生是多種因素影響下制度變遷的結(jié)果。在其執(zhí)行過(guò)程中，獲得的效果往往體現(xiàn)為制度環(huán)境影響下的均衡狀態(tài)，以及利益相關(guān)者之間矛盾與統(tǒng)一的均衡、非均衡狀態(tài)。若是將這一會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)再放到完全不同的制度環(huán)境中，兩者之間缺乏的耦合度就會(huì)使原有的均衡狀態(tài)被打破。由此可見(jiàn)，只有保持兩者之間的一致性，才能夠保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的有效性，因此，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中，需要充分考慮不同制度環(huán)境對(duì)執(zhí)行效果的影響。

2.制度執(zhí)行對(duì)企業(yè)影響分析

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的主體，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要通過(guò)有效的制度約束，才能夠得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，尤其是企業(yè)管理中最為重要的財(cái)務(wù)管理方面，需要嚴(yán)格遵循、執(zhí)行國(guó)家所規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。同時(shí)，要想了解企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況，也只需要了解其對(duì)企業(yè)行為的影響效果。而不同的制度對(duì)于企業(yè)行為具有不同的激勵(lì)性或是約束性，對(duì)企業(yè)決策的影響也各有不同，且影響效果有消極方面也有積極方面。

例如綠大地會(huì)計(jì)造假事件中，該企業(yè)能夠通過(guò)各種嚴(yán)格的關(guān)卡成功上市，這不得不使人們重新思考目前證券市場(chǎng)制度中存在的缺陷。由此可見(jiàn)，制度與企業(yè)行為具有重要影響，若想規(guī)范企業(yè)行為，首先應(yīng)加強(qiáng)制度方面的建設(shè)，制定能夠?yàn)樘峁└哔|(zhì)量會(huì)計(jì)信息企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)的制度，加大對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)信息企業(yè)的懲處力度，營(yíng)造良好的制度環(huán)境。

三、制度環(huán)境對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響

1.法律制度環(huán)境影響

法律制度環(huán)境主要包括法律的執(zhí)行情況、中介組織發(fā)展以及利益相關(guān)者權(quán)利的維護(hù)等。為了能夠充分了解法律制度環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響，相關(guān)學(xué)者對(duì)這一問(wèn)題也展開(kāi)了研究。

例如在LLSV等人的研究中可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)通過(guò)投資獲得收益的投資者，基本上都是處于法律武器的保護(hù)下，且自身權(quán)力較大，能夠?qū)⒆陨淼难芯砍晒\(yùn)用在不同的國(guó)家企業(yè)的管理工作中，為管理層人員提供了豐富、有價(jià)值的參考資料，解決了眾多企業(yè)管理方面的問(wèn)題。再例如Lenz等人對(duì)企業(yè)盈余管理情況和會(huì)計(jì)盈余情況進(jìn)行了研究。通過(guò)對(duì)泰國(guó)等四個(gè)與歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家具有類似會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是法律制度環(huán)境十分不同的亞洲國(guó)家及地區(qū)的公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的研究，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受當(dāng)?shù)赝顿Y者保護(hù)法的影響較大。雖然所有企業(yè)都處于統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求下，但是不同地區(qū)對(duì)投資者不同的保護(hù)法律，仍然會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)盈余持續(xù)性產(chǎn)生較大的影響。由此也可看出，不同地區(qū)的法律制度環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行有一定影響，并作用于當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)信息的質(zhì)量。一般情況下，經(jīng)濟(jì)水平較高的地區(qū)，在保護(hù)投資者相關(guān)法律的制定上會(huì)更加重視，相對(duì)的，當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況也較為良好，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較高。

借鑒這一外國(guó)優(yōu)秀理論對(duì)我國(guó)實(shí)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)我國(guó)雖然也是執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是由于各省市法律制度環(huán)境的不同，也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的不同。例如在投資者保護(hù)方面法律較為完善的地區(qū)，在投資者的要求下，企業(yè)管理人員會(huì)更加認(rèn)真的執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提供更具真實(shí)性、更有質(zhì)量保證的會(huì)計(jì)信息，十分有利于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的切實(shí)執(zhí)行。

按照會(huì)計(jì)契約理論來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)屬于其中的子契約，投資者需要通過(guò)會(huì)計(jì)信息來(lái)了解企業(yè)實(shí)際情況，以決定是否締結(jié)契約。為了保證契約能夠有效履行，也應(yīng)運(yùn)用相關(guān)法律作為其強(qiáng)制保障機(jī)制。例如雷光勇等人在研究中發(fā)現(xiàn)，法律制度能夠通過(guò)其威懾力保證契約履行的公平性。同時(shí)，陳勝藍(lán)等人通過(guò)研究也證明了，法律制度能夠?qū)ζ跫s的履行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等提出更高的需求，能夠有效提升會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果。

總而言之，法律制度環(huán)境不僅能夠發(fā)揮對(duì)投資者的保護(hù)作用，同時(shí)也能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效執(zhí)行，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提要有重要作用。

2.經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境影響

改革開(kāi)放使我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了巨大的變化。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)從原有的計(jì)劃型轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)有的市場(chǎng)型，市場(chǎng)化進(jìn)程得到了進(jìn)一步的發(fā)展，人們的精神境界和生活水平得到了顯著的提升。但是由于各地區(qū)政策、資源等的不同，也使我國(guó)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平存在較大差異。例如我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平較高的為東南沿海地區(qū)，西部地區(qū)由于惡劣氣候等的影響，經(jīng)濟(jì)水平處于我國(guó)最低狀態(tài)，兩者經(jīng)濟(jì)情況相差較大，這也導(dǎo)致了我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著嚴(yán)重的不平衡的情況，且對(duì)各地區(qū)企業(yè)行為產(chǎn)生了一定的影響。由于企業(yè)行為也是國(guó)家政策執(zhí)行效果的重要體現(xiàn)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行的制度，各地區(qū)企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中都會(huì)對(duì)自身財(cái)務(wù)行為產(chǎn)生影響，因而，市場(chǎng)化程度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果有重要影響。通常來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)化程度越高、經(jīng)濟(jì)制度越完善的地區(qū)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果會(huì)更好。

同時(shí)，據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越好，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也就越高。例如委托代理理論中表明，在代理人和委托人之間出現(xiàn)利益沖突時(shí)，代理人往往會(huì)運(yùn)用自身優(yōu)勢(shì)損害委托人利益。市場(chǎng)制度的完善，使我國(guó)現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境更加良好，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，企業(yè)與利益相關(guān)者之間的互動(dòng)也有所增加，投資者所獲得信息更多，能夠有效環(huán)節(jié)領(lǐng)著會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的情況，使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在執(zhí)行中，能夠充分將會(huì)計(jì)信息披露出來(lái)，有利于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的增強(qiáng)。

另外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度并不完備的情況下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的內(nèi)在動(dòng)力和外在動(dòng)力都相對(duì)較弱，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行力難以提升。例如在較差的經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境下，內(nèi)在動(dòng)力獲取資源的方式更傾向于利用行政權(quán)利，企業(yè)不再需要為投資者提供更加真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，便可以獲取到資金，外在動(dòng)力中，由于缺乏經(jīng)濟(jì)制度的約束，法律監(jiān)督力度不足，對(duì)投資者利益保護(hù)能力也較弱，這時(shí)，一些企業(yè)就會(huì)運(yùn)用政企關(guān)系，獲取證券執(zhí)法保護(hù)，以間接影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果。因此，還需要進(jìn)步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境，降低其對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響，以提升我國(guó)整體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.政治制度環(huán)境影響

政府的干預(yù)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果也有一定的影響。通常情況下，政府會(huì)通過(guò)對(duì)財(cái)政收支的分配實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響。自改革開(kāi)放以后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平已經(jīng)得到了大幅度的提升，人們的生活質(zhì)量也在不斷提高，我國(guó)政府財(cái)政收支在總體GDP中的比例也有所下降。尤其是我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平較高的東部地區(qū)，這種情況更加顯著，這也說(shuō)明了我國(guó)政府已經(jīng)逐漸減少了對(duì)企業(yè)的干預(yù)。在這一背景下，很多上市企業(yè)的人才招聘制度也愈發(fā)開(kāi)放，再加上企業(yè)內(nèi)部人力資源管理制度的完善，也在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的自主性發(fā)展。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)受政府干預(yù)的方面更多，基本上忽略了經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造，十分不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

由此可見(jiàn)，政府干預(yù)對(duì)企業(yè)行為有重要影響，且這種影響往往是消極方面的，干預(yù)程度的不同，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響效果也不同。例如在易玄等人的研究中，對(duì)民營(yíng)上市公司進(jìn)行了調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)其在政府干預(yù)程度較低的情況下，無(wú)法在因會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較低而受到處罰時(shí)得到政治庇護(hù)，從而更加注重會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效提升了會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效果。再例如在王建峰等人對(duì)政府干預(yù)的研究中表明。政府干預(yù)程度越高，就越有利于一些官員行政權(quán)力的擴(kuò)大。為了自身利益，這些官員會(huì)有目的的壓制企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露，阻礙會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效執(zhí)行。而同時(shí)，這種形式下的企業(yè)，也會(huì)失去自負(fù)盈虧的能力，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制難以有效實(shí)行，并影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行。因此，政府干預(yù)程度越高，政治制度環(huán)境越不完善，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果便越差，政治制度環(huán)境更相對(duì)較好的地區(qū)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果也就越好。

4.企業(yè)內(nèi)部制度環(huán)境影響

不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和內(nèi)部管理制度都有所不同，這也對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果產(chǎn)生了一定的影響。由于企業(yè)自身的組成本身就源于各種差異性較大的資本市場(chǎng)中，因此，各企業(yè)對(duì)于自身會(huì)計(jì)信息的公開(kāi)程度也有所不同，并影響著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果。同時(shí)，不同的企業(yè)具有不同的企業(yè)文化和精神主旨，而企業(yè)文化多體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部制度上，滲透在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，這也使不同的企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)知方面存在較大差異。再加上各企業(yè)管理者素質(zhì)、價(jià)值觀等各不相同，在執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，也難免會(huì)融入自身的主觀意識(shí)，從而對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果產(chǎn)生影響。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部制度環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行也存在一定的影響。

5.社會(huì)資本制度環(huán)境影響

社會(huì)資本制度環(huán)境也可以稱之為非正式制度環(huán)境，這種制度環(huán)境同樣能夠?qū)?huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行進(jìn)行影響。所謂社會(huì)資本，主要是人們?cè)陂L(zhǎng)期的社會(huì)生活中，所總結(jié)與創(chuàng)造的社會(huì)文化、經(jīng)驗(yàn)等，例如傳統(tǒng)習(xí)俗、慣例、價(jià)值觀等，即約定俗成的規(guī)則。這些社會(huì)資本在不經(jīng)意間滲透在企業(yè)管理者的生活、工作中，并影響著其各種行為，同時(shí)也制約著企業(yè)行為，主要形式包括人們生活中對(duì)彼此的信任、社會(huì)中的行為規(guī)范等。

社會(huì)資本的經(jīng)濟(jì)功能主要是降低交易成本。雖然拋去社會(huì)資本，也能夠協(xié)調(diào)各群體之間的交易活動(dòng)，但是會(huì)提升教育成本，導(dǎo)致企業(yè)難以遵循自身成本效益原則。社會(huì)資本具有生產(chǎn)性的特點(diǎn)，能夠通過(guò)投資獲得回報(bào)，使企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力得到提高，尤其是在法律制度環(huán)境不佳的情況下，更能夠制約企業(yè)行為。而社會(huì)資本中的信任，則能夠通過(guò)非正式的方式有效解決企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如著名學(xué)者福山在研究中表明，信任能夠直接對(duì)經(jīng)濟(jì)效率產(chǎn)生作用，并影響著企業(yè)的交易行為等。再例如張維迎等人基于社會(huì)資本中的信任對(duì)信譽(yù)機(jī)制在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行方面的研究中發(fā)現(xiàn)，聲譽(yù)能夠影響會(huì)計(jì)契約的履行情況，與法律制度之間存在可替代性。由于法律制度環(huán)境能夠?qū)?huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果產(chǎn)生影響，因此，信任與聲譽(yù)也能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生同樣的影響。

另外，劉建秋等人對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信方面進(jìn)行的研究中也表明，誠(chéng)信能夠幫助契約的有效履行，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升有重要作用。同時(shí)，其在研究中還提出誠(chéng)信是一項(xiàng)社會(huì)資本，也間接指出了社會(huì)資本制度影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的觀點(diǎn)。由此可見(jiàn)，誠(chéng)信能夠作用于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行。

中國(guó)傳統(tǒng)文化博大精深，傳統(tǒng)文化也是社會(huì)資本的一種，社會(huì)的發(fā)展離不開(kāi)文化的熏陶，會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此，其準(zhǔn)則的執(zhí)行受到各方面文化的影響。無(wú)論是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容的理解還是表達(dá)上，都會(huì)因?yàn)槲幕牟煌绊憟?zhí)行效果，因此，人們受傳統(tǒng)文化所影響，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同理解，也對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行有一定影響。

四、結(jié)論

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)遵循的規(guī)范，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效執(zhí)行會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展有重要作用。為保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的良好執(zhí)行，應(yīng)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行營(yíng)造良好的制度環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)、政治、企業(yè)內(nèi)部制度、社會(huì)資本、法律等方面，以提升我國(guó)整體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：劉爽（1994- ），女，遼寧沈陽(yáng)人，研究方向：會(huì)計(jì)