新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化研究

劉穎

摘 要：隨著我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也推動(dòng)了會(huì)計(jì)制度的改革，我國(guó)也相繼建立了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來，企業(yè)的內(nèi)部控制工作也發(fā)生了較大的變化。針對(duì)于此種情況，企業(yè)會(huì)計(jì)人員需結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，不斷的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，從而推動(dòng)企業(yè)的優(yōu)化和升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部控制體系；優(yōu)化

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行了一定的要求，包括財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、中期財(cái)務(wù)報(bào)告、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、現(xiàn)金流量表、納稅要求等各個(gè)方面都進(jìn)行了明確的規(guī)定，而這些也是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的主要內(nèi)容。在此種情況下，需要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化，通過企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的共同努力，使企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，確保企業(yè)資金的最大優(yōu)化，進(jìn)而將企業(yè)資金的效能最大程度的發(fā)揮出來，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，下面進(jìn)行詳細(xì)的分析。

一、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念下企業(yè)內(nèi)部控制體系待優(yōu)化的內(nèi)容

（一） 內(nèi)部控制組織體系有待優(yōu)化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)體制改革也在不斷地深入，為滿足市場(chǎng)的發(fā)展需求，應(yīng)不斷地對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，因此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念下，各企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化改革，才能確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)的地位[1]。然而，從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)際情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系不健全，受到傳統(tǒng)觀念的影響，很多企業(yè)內(nèi)部控制組織體系過于陳舊，未能結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行改進(jìn)，從而影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二） 內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念下，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，這樣才能有效的提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。但就當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)際情況來看，很多細(xì)節(jié)的控制不到位，再加上對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的控制管理不足，經(jīng)常會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失等問題，使得企業(yè)內(nèi)部控制效率不高，甚至?xí)髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成極大地影響。究其原因，主要在于企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，無法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行有效的規(guī)范，進(jìn)而也阻礙了企業(yè)的發(fā)展[2]。

（三） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有待優(yōu)化

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地評(píng)估，尤其是在企業(yè)進(jìn)行投資決策的過程中，財(cái)務(wù)部門可以將相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息作為企業(yè)發(fā)展決策的重要參考依據(jù)，使決策人員更全面的意識(shí)到項(xiàng)目投資過程中可能面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)，更有利于做出正確的發(fā)展決策，將企業(yè)發(fā)展過程中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大的作用。然而，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，未能全面地對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了解，導(dǎo)致新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則貫徹不足，財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還依舊停留在原有的理念下，再加上對(duì)市場(chǎng)分析的不夠全面，使得企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系質(zhì)量不高，對(duì)一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)等未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而影響到企業(yè)的良好發(fā)展。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化

通過以上的分析了解到，當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在缺陷，沒有結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)工作存在很多的漏洞，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的良好發(fā)展，最終也會(huì)使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的降低，也影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，因此，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理的優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)營(yíng)效果。下面針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略進(jìn)行詳細(xì)的分析。

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制組織體系進(jìn)行優(yōu)化

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念下，應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制組織體系的優(yōu)化，建立科學(xué)的內(nèi)部控制組織體系，以此來提高企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量。實(shí)際上，內(nèi)部控制組織體系的建立是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行、維護(hù)以及升級(jí)的重要制度保障，一旦內(nèi)部控制組織體系建立的不科學(xué)，或運(yùn)行的不合理，將會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效率造成極大地影響。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制組織體系進(jìn)行優(yōu)化的過程中，應(yīng)根據(jù)[2008]7號(hào)文件中所頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二章《內(nèi)部環(huán)境》中的第十一條條例進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)：“企業(yè)在發(fā)展的過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的相關(guān)章程等進(jìn)行，并建立科學(xué)有效規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及相關(guān)的議事規(guī)則，并明確執(zhí)行、決策、監(jiān)督等相關(guān)方面的職責(zé)權(quán)限，不斷地形成科學(xué)有效的制衡機(jī)制、職責(zé)分工?！睆倪@一規(guī)定條例中我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制組織體系優(yōu)化對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，因此，相關(guān)部門在對(duì)內(nèi)部控制組織體系進(jìn)行優(yōu)化的過程中應(yīng)注意其科學(xué)性、合理性[3]。

（二）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化

內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到規(guī)范性的作用，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為、財(cái)務(wù)行為等也有著一定的引導(dǎo)作用，對(duì)推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展有著極大地作用，而且，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，必須將其優(yōu)化改革工作重視起來，才能發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用。首先，在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化的過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮出這些文件對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相關(guān)流程的規(guī)范、監(jiān)督、控制的作用，尤其是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論下，應(yīng)將上述規(guī)章制度融入到企業(yè)內(nèi)部控制制度中，將其作用最大限度地發(fā)揮出來[4]。其次，以國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)情況，不斷地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，并將其嚴(yán)格地落實(shí)下去，確保企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)然，相關(guān)部門應(yīng)不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其中的弊端并改進(jìn)這些不足。另外，應(yīng)重點(diǎn)解決內(nèi)部控制規(guī)章制度中存在的無效、不協(xié)調(diào)的問題，對(duì)一些可有可無的制度環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，全面提高內(nèi)部控制制度的質(zhì)量[5]。

（三） 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制進(jìn)行優(yōu)化

眾所周知，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，會(huì)受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的影響而給企業(yè)的發(fā)展造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，而且，從以上的分析也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制不完善，很多都受到傳統(tǒng)觀念的影響，不能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制進(jìn)行革新，從而對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量造成極大地影響。因此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的優(yōu)化[6]。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)展變革的情況下，雖然給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更多的機(jī)遇，但同時(shí)也會(huì)伴有一定的風(fēng)險(xiǎn)，另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的核心要素，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念下，應(yīng)不斷地提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)以及財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能力，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的順利實(shí)施打下夯實(shí)的基礎(chǔ)，這樣才能對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，從而有效地提升企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

三、結(jié)論

本文主要針對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討，通過本文的研究，我們了解到，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求以及結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)最佳的效果，確保在科學(xué)的內(nèi)部控制體系的規(guī)范下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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