舞弊查賬要找好“三點”

周先海

舞弊查賬是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，如何才能取得舞弊查賬的好效果呢？根據(jù)本人從事財會、審計、紀檢監(jiān)察工作二十多年的體會，認為在舞弊查賬中要找好如下“三點”：

一是要找好重要點。舞弊查賬中的重要點就是在舞弊查賬中要抓住的關(guān)鍵之處。在舞弊查賬中，只有根據(jù)被審查單位的特點和查賬的目的，切實找好重要點，才能把時間和精力用在“刀刃上”，提高舞弊查賬的工作效率。尋找舞弊查賬的重要點主要可以從以下六個方面著力：一是在人員上要找好重點。要重點放在掌握實權(quán)、有崗位便利、所主管或從事的工作存在監(jiān)管漏洞、群眾有反映等的人員身上。二是在業(yè)務(wù)上要找好重點。根據(jù)被審查單位業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，對業(yè)務(wù)監(jiān)管控制情況的不同，選擇那些容易出問題的業(yè)務(wù)作為審查的重點。三是在項目上要找好重點。要對被審查單位的各種工作項目進行梳理分析，選擇那些容易出問題的項目如建設(shè)工程項目作為審查的重點。四是在環(huán)節(jié)上要找好重點。如某企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)混亂，則要重點審查物資采購環(huán)節(jié)的賬。五是在時間上要找好重點。如查某單位濫發(fā)錢物，則要突出元旦、春節(jié)、五一節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)等節(jié)日重點。六是在聯(lián)系單位上要找好重點。每個單位都會與許多單位聯(lián)系，如下屬單位、監(jiān)管單位、聯(lián)營單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承建工程單位等，要有針對性地找好重點單位進行調(diào)查核對。

二是要找好薄弱點。舞弊查賬中要找的薄弱點就是被審查單位容易出現(xiàn)問題之處。實施舞弊查賬，首先要對被審查單位的基本情況、業(yè)務(wù)概況、財務(wù)管理狀況和生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)、職能及資金收支、財務(wù)管理的特點進行了解，并認真分析判斷，善于發(fā)現(xiàn)薄弱點，然后針對薄弱點進行查賬，以更為有效地發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題。如何查找被審查單位的薄弱點呢？主要可以從監(jiān)管制度不健全、監(jiān)管不夠到位、主觀隨意性大、操作不夠規(guī)范、監(jiān)管難度較大、管理出現(xiàn)混亂、群眾有反映等的方面去尋找薄弱點，因為這些方面本身就存在問題或不足，是被審查單位監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)，也是容易出現(xiàn)違法亂紀問題的方面，應(yīng)該作為舞弊查賬的重點進行審查。如某企業(yè)設(shè)在國外的有財務(wù)收支自主權(quán)的銷售機構(gòu)，因離企業(yè)總部遠，監(jiān)管的難度就大，若沒有一套嚴格的監(jiān)管制度，就很容易出問題，也就是舞弊查賬要找的薄弱點。

三是要找好突破點。舞弊查賬中的突破點就是舞弊查賬攻破難關(guān)取得關(guān)鍵進展之處。有的時候舞弊查賬進展不順，就是沒有找到突破點。因此，在舞弊查賬中，必須用智慧和魄力找好突破點，才能取得好效果。尋找舞弊查賬突破點主要可以從以下八個方面著力：一是從證、賬、表中找到鐵證。審查會計憑證、會計賬簿、會計報表特別是會計憑證是舞弊查賬的根本和重點，因為只要通過了賬上實施的違法亂紀行為，在會計憑證、會計賬簿、會計報表特別是會計憑證中會留下蛛絲馬跡，只要在這些賬目資料中找到了鐵證，舞弊查賬就取得了突破性進展。二是從資金中找到鐵證。通過突擊盤點庫存現(xiàn)金、核實銀行存款余額、追查專項資金去向等，看是否存在問題以求突破。三是從實物資產(chǎn)中找到鐵證。通過盤點實物資產(chǎn)核對賬實是否相符和審查購置資產(chǎn)是否屬實、出售資產(chǎn)收入是否及時全額入賬等，看是否存在問題以求突破。四是從其他會計資料中找到鐵證。通過對經(jīng)濟合同、收款票據(jù)、會議記錄、項目資料、會計和出納的備忘記錄等其他會計資料進行審查，看是否存在問題以求突破。五是追查重大經(jīng)濟活動求突破。對大項基建工程、對外投資、接受外來投資、大額融資等重大經(jīng)濟活動情況進行追蹤調(diào)查了解，看是否存在問題以求突破。六是深入實地核實求突破。深入到工程施工現(xiàn)場、生產(chǎn)現(xiàn)場等了解核實，看是否存在問題以求突破。七是從調(diào)查了解中尋求突破。通過找有關(guān)單位、有關(guān)人員進行調(diào)查了解，以發(fā)現(xiàn)違法亂紀線索，并對查賬和調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)的違法亂紀線索找相關(guān)人員進行調(diào)查詢問核實，千方百計獲得違法亂紀的真實情況，以求取得突破。八是對當事人進行突破。對查賬、調(diào)查了解等各種途徑發(fā)現(xiàn)或收集到的違法亂紀證據(jù)或線索，找當事人進行調(diào)查詢問核實，想方設(shè)法讓當事人如實交待違法亂紀事實，從而達到最終突破的目的。

（作者單位：銅鼓縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）