制造企業(yè)內控管理中的關鍵工作分析

吳敏蓮

摘要：目前，我國的經(jīng)濟形勢不斷變化，制造企業(yè)需要不斷深化改革，更加注重生產經(jīng)營活動產生的效益，還要了解制造企業(yè)在內控管理工作中存在的風險因素，加強對關鍵點的控制。本文從制造企業(yè)內控管理中存在的問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出強化全過程的監(jiān)督工作、完善內部控制機制、促進信息化建設工作、加強預算與成本管控等幾個方面的措施，希望制造企業(yè)對內部的各項工作實現(xiàn)規(guī)范化管理，實現(xiàn)穩(wěn)定長遠的發(fā)展目標。

關鍵詞：制造企業(yè);內控管理;信息化技術;內部監(jiān)督

制造企業(yè)的內部控制機制是否完善，與企業(yè)的成本支出、信息化建設與預算編制情況有直接的關系。在我國的國民經(jīng)濟發(fā)展中，制造企業(yè)占據(jù)著穩(wěn)步的地位，但隨著市場環(huán)境的不斷變化，勞動力成本不斷上升，對制造企業(yè)的生產經(jīng)營活動產生直接的影響。所以，企業(yè)要從完善內控管理機制入手，逐步開展合理的預算編制工作，對生產活動進行管控，進而對成本支出進行控制，以不斷提升制造企業(yè)的核心競爭力。

一、制造企業(yè)內控管理中存在的問題

（一）缺乏合理的機構設置，管理權責不明確

在開展內部機構設置工作的過程中，制造企業(yè)要將搭建良好的內部環(huán)境作為重要的要素。但就實際情況進行分析，企業(yè)存在崗位責任制缺乏、機構設置不合理的問題，給企業(yè)的內部控制工作產生直接的影響。由于各個機構部門的職責都不盡相同，每個崗位的工作人員都要有自身的職責。然而在開展工作的時候，許多企業(yè)管理者都將重心放在產品的生產與加工中，但是卻忽視了對內部機構的管理與設置，進而導致內部管理機制流于形式化，管理者的職責也沒有落實到位[1]。例如，在開展會計控制工作的時候，采購信息收集、訂立合同、采購支付等一系列流程都由同一名員工擔任，內部管理的職責也沒有明確的規(guī)定，內部監(jiān)督不嚴格，容易引發(fā)風險問題。

（二）內部控制制度不健全

制造企業(yè)在開展各項活動的時候，都需要相關的制度進行引導，尤其是在產品的生產、物資采購與人員管理等方面，都需要落實規(guī)章制度進行管理。例如，企業(yè)的資金支出情況需要更加嚴格的審批程序，物資的保管也需要可靠的實物保管制度，實行崗位輪換制。但就制造企業(yè)的實際工作情況進行分析，企業(yè)沒有建立完善的內部控制制度，并且還停留在原有的理論基礎當中，沒有緊跟時代的發(fā)展腳步。例如，有些制造企業(yè)對材料的招標不規(guī)范，缺乏完善的內部監(jiān)督工作，由于執(zhí)行力不足，導致內部管理不規(guī)范，制約企業(yè)的發(fā)展。

（三）信息化水平較低

隨著信息化技術的不斷進步與發(fā)展，各個企業(yè)都步入了信息化時代，而加快信息的溝通速度也是內部控制的重要元素之一。通過加強企業(yè)內部信息的交流與溝通，能夠準確的識別企業(yè)在各項工作中存在的風險問題，并及時的糾正錯誤，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有效信息。制造企業(yè)的科學技術使用大都是在生產建設的過程中，而對于內部管理信息技術的使用不夠廣泛，信息的傳遞也沒有形成完善的集成網(wǎng)絡，導致內控工作量較大，信息流通不順暢。

二、制造企業(yè)內控管理的有效措施

（一）強化全過程的監(jiān)督工作，完善內部控制機制

制造企業(yè)在加強內部控制管理工作的時候，要保證內部控制機制完善，逐步建立健全的財務審批制度，資金的支出需要經(jīng)過審批才能開展，還要盡可能保證內部資金使用的安全性。通過不斷完善實物資產管理制度，其他部門的工作人員就不能接觸企業(yè)的實物資產，對材料的使用與領用需要更加嚴格的程序，還要保證實物資產的完整性與安全性[2]。各項生產業(yè)務在開展的時候，都需要經(jīng)過嚴格的權限審批，以促進生產經(jīng)營活動的協(xié)調性與有序性。通過不斷加強生產經(jīng)營活動交易事項的監(jiān)督與記錄，活動的開展需要遵循業(yè)務流程，加強對采購、付款環(huán)節(jié)的監(jiān)督，注重采購、驗收與付款等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，從根本上保證全過程的公開性與透明性。制造企業(yè)要不斷強化企業(yè)的內部控制工作，對各個環(huán)節(jié)的風險進行嚴格的控制，尤其是對于各項業(yè)務活動，在選擇供應商的時候，選擇信用度較高的供應商。

與此同時，加強對合同簽訂的控制，對票據(jù)進行審批，還要加強對整個供應過程的控制力度。在完善風險預警機制的基礎上，提前識別各個環(huán)節(jié)中可能存在的風險，還要合理的對財務活動、經(jīng)營活動與生產活動進行評估與識別。通過因素分析法、趨勢分析法的方式，對財務報表中的數(shù)據(jù)進行分析，不斷提升制造企業(yè)的風險管控水平。

（二）促進信息化建設工作，提升內部運轉速度

在制造企業(yè)內部，信息的流通形式有很多，例如口頭溝通、書面溝通等。在現(xiàn)代化技術的支持下，制造企業(yè)要不斷加大信息化技術的運用，引入先進的信息化技術，加強企業(yè)管理過程中的信息傳遞與收集，還要保證內部信息的真實性，開展可靠的預測工作，還要保證及時的反饋[3]。與此同時，還要不斷增強與供應商與客戶的溝通，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)。通過不斷擴大信息化技術的范圍，開展合理的財務核算工作，在統(tǒng)一的信息化平臺中進行數(shù)據(jù)的分析與存儲，保證財務數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，進而優(yōu)化外部的發(fā)展環(huán)境，為制造企業(yè)的信息化建設做好鋪墊，提升企業(yè)的內控管理水平。

（三）優(yōu)化內部組織結構，加強預算與成本管控

制造企業(yè)應當不斷優(yōu)化內部組織結構，做好內部控制工作，在內部崗位不相容機制，結合企業(yè)的基本特點，設置精簡、透明、約束性較強的內部結構。制造企業(yè)可以定期聘請外部審計團隊進行業(yè)務審核，實時進行改正，提升內部控制手段。在此基礎上，要想保證內部資金的使用安全性，就要對財務管理的關鍵點簡單控制，從成本、預算等方面實行集中化管理的目標，還要保證財務賬目能夠落實到經(jīng)營、采購環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)全面的市場規(guī)劃工作。

針對于制造企業(yè)中出現(xiàn)的財務風險問題，可以通過預算與成本控制工作，對各個部門的實際工作情況進行監(jiān)督與調查，避免徇私舞弊的問題發(fā)生[4]。利用完善的內部控制平臺，實現(xiàn)制造企業(yè)的項目費用管理、資金管理等，務必要保證預算編制工作的合理性，財務人員還要對預算目標與實際情況存在的差異進行對比，及時發(fā)現(xiàn)內控管理的風險點。通過完善費用管理機制的方式，將預算與費用管理歸納到內控管理平臺中，不斷提升企業(yè)的工作效率。在開展內控管理的關鍵工作時，加強對各項業(yè)務活動的管理，并有效的分散到內控管理機制當中，促進后續(xù)生產建設工作的順利開展。

三、結束語

總之，由于制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷變化，業(yè)務活動越來與復雜，導致企業(yè)的內部管理活動存在許多問題需要解決，相關的工作人員也要做好關鍵點的控制工作，立足于制造企業(yè)的實際情況，提出明確的優(yōu)化意見，不斷提高內控管理的效率。制造企業(yè)要開展合理的預算編制工作，優(yōu)化內部組織。在樹立崗位責任制的基礎上，對員工的工作行為進行約束，還能避免各個環(huán)節(jié)中存在的風險問題，為制造企業(yè)的內控管理工作順利開展做好鋪墊，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]朱莉.制造型企業(yè)財務內控管理中存在的常見問題與解決措施[J].企業(yè)改革與管理，2017 （11）：134-134.

[2]劉亞峰.制造型企業(yè)財務內控管理中存在的常見問題與解決措施[J].全國流通經(jīng)濟，2018 （22）：54-55.

[3]陳新華.強化企業(yè)財務內控精細化管理的關鍵要點分析[J].財經(jīng)界（學術版），2018，No.478 （10）：53-54.

[4]張桂龍.強化財務內控精細化管理的關鍵要點分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （15）：96-97.