地方政府如何應(yīng)對營改增稅收流失淺談

李舟

摘要：營改增在全國試點、推行之后，有效地減輕了企業(yè)稅負，改善了以往納稅過程中出現(xiàn)的種種問題，提高了稅收管理效率。但是營改增之后巨大的減稅額，卻成為地方政府必須吃下的“苦果”，對地方財政造成了一定的沖擊。本文分析了營改增對地方財政收入的影響，在此基礎(chǔ)上提出了地方政府應(yīng)對稅收流失的對策，以期促進營改增的發(fā)展，完善我國的稅收體制、機制。

關(guān)鍵詞：地方政府；營改增；稅收流失；影響；對策

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

作為結(jié)構(gòu)性減稅措施，營改增實施以來對部分行業(yè)企業(yè)帶來了優(yōu)惠和減稅效應(yīng)。但是減稅額的不斷增加，卻意味著地方政府的稅收收入暫時下降，這無疑會影響地方政府的經(jīng)濟管理工作。筆者結(jié)合自身的經(jīng)驗，指出了營改增對地方財政收入的影響，并提出了地方政府應(yīng)對稅收流失的對策。

一、營改增對地方財政收入的影響

營改增改革過程中，不但推出了兩款低稅率，而且從制度上規(guī)避了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)負擔(dān)。相關(guān)數(shù)據(jù)現(xiàn)實，到2014年底為止，我國營改增試點共減稅1918億元，成果喜人，減輕了企業(yè)負擔(dān)。但是營改增卻造成地方稅收流失，營業(yè)稅被調(diào)整為中央和地方共享稅；增值稅的分配比例過程中，地方財政僅僅占到25%。此外，為了確保改革的公平性，對于改革后稅負增加的企業(yè)，地方政府還需要給予必要的扶持、過渡資金，財政支出不降反增，這無疑加重了地方財政的負擔(dān)。

二、地方政府應(yīng)對稅收流失的對策

1.采取必要過渡性政策

營改增試點初期，為了更好地適應(yīng)改革的客觀環(huán)境，理順改革條件，不應(yīng)該采取過大的財政格局調(diào)整，而應(yīng)該采取一些過渡性政策，諸如將改征增值稅的收入。采取這樣的過渡性政策，有利于營改增的全面推廣，對協(xié)調(diào)、穩(wěn)定中央財政和地方財政的格局有積極影響，是稅法持續(xù)改革的基礎(chǔ)。這里需要注意的是，這種過渡性政策適合短期實施，如果時間過長會造成中央、地方財政關(guān)系紊亂。

2.完善財政轉(zhuǎn)移支付制

所謂的財政轉(zhuǎn)移支付制度是指中央政府和地方政府之間在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收框架下財政資金的無償性轉(zhuǎn)移。營改增試點改革之后，地方政府財政收入減少，各項工作的開展受到了或多或少的影響。為改善這種狀況，應(yīng)調(diào)整、完善當(dāng)前的財政轉(zhuǎn)移支付制度，增加地方財政收入。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示：2012年，地方財政收入中有43%的收入為稅收返還、轉(zhuǎn)移支付收入。這一數(shù)據(jù)顯示，轉(zhuǎn)移支付手段是地方財政收入的重要來源，對地方經(jīng)濟的平衡發(fā)展起著重要的作用，有利于彌補地方政府財政缺口，改善地方政府的財政狀況。

3.調(diào)整共享稅收的比例

營改增試點以來，中央、地方共享稅收的比例調(diào)整為75：25，地方政府占比減小，中央財政收入增加。經(jīng)過這次調(diào)整，以往屬于地方政府的營業(yè)稅被調(diào)整，被作為共享增值稅，由中央、地方貢獻。這樣的調(diào)整，讓中央財政占據(jù)了更多的主動性，財政能力有所提高，財政決策空間加大。相對的，地方財政收入明顯減少，而地方的事權(quán)卻體現(xiàn)出增加的趨勢，財政收入和事權(quán)的矛盾日益尖銳，這不但會影響地方政府各項工作的開展，也會使地方財政陷入困境。為此，在總結(jié)營改增試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，中央、地方政府應(yīng)該結(jié)合地方實際調(diào)整稅收劃分比例，給予地方政府更多的比重與支持，改善其財政狀態(tài)，確保營改增能夠長久、穩(wěn)定的推行下去。相關(guān)研究顯示：為了將地方政府的財力恢復(fù)到改革之前的水平，需要將增值稅分享比例調(diào)整為55：45。中央政府掌握宏觀調(diào)控大權(quán)，在營改增過程中，要將增值稅比重調(diào)整看作激勵手段。通過增值稅比重的調(diào)整，激發(fā)地方政府的積極性，改善其財政狀況，減少對地方產(chǎn)生的不利影響，確保公共服務(wù)均等化的目標能夠順利實現(xiàn)。

4.調(diào)整地方主體稅種

就目前的情況來看，將消費稅、房產(chǎn)稅列為地方主體水中是呼聲最高的，也得到了很多專家、學(xué)者的支持，以下分別對這兩種稅種進行剖析：其一，消費稅主體稅種。消費稅的征收方式，由以往的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，轉(zhuǎn)變?yōu)榱闶郗h(huán)節(jié)征稅，稅收將增加上萬億。將這部分稅收作為地方的主體稅種，能夠有效地增加地方財政收入。從本質(zhì)上看，消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，稅收收入較為穩(wěn)定。如果中央能夠?qū)⑾M稅劃給地方，那么不但可以有效地改善營改增對地方稅收造成的消極影響，還能增加地方財政收入，使地方的財政預(yù)算更為充裕，激發(fā)地方政府投資、建設(shè)的熱情。此外，我們還需要看到，消費稅征收方式的轉(zhuǎn)變具有較強的可操作性，在六大稅種是占據(jù)明顯的優(yōu)勢，將其納為地方主體稅種有很大的可行性。其二，房產(chǎn)稅主體稅種。在我國的稅收體系中，房產(chǎn)稅是典型的地方稅，我國的房產(chǎn)稅試點已經(jīng)在重慶、上海等地實施，雖然房產(chǎn)稅征收問題的解決，房產(chǎn)稅的實施范圍將進一步擴大。開征房產(chǎn)稅不但可以有效地滿足住房剛性需求，規(guī)范市場機制，還能增加地方政府的財政收入。房產(chǎn)稅每年繳納一次，這部分稅收收入將成為地方財政收入的重要來源?？偟膩碚f，調(diào)整地方主體稅種，開設(shè)新的地方主體稅種，取代被取締的營業(yè)稅，將有效地改善地方財政收入減少、事權(quán)增加的現(xiàn)狀。

三、總結(jié)

營改增雖然降低了部分行業(yè)企業(yè)的稅收負擔(dān)，但也減少了地方政府的稅收收入，影響了地方政府各項工作的開展。從營改增全局角度來看，解決營改增導(dǎo)致的地方政府稅收流失問題有著重要的現(xiàn)實意義。本文分析了營改增對地方財政收入的影響，在此基礎(chǔ)上提出了地方政府應(yīng)對稅收流失的對策，以期促進營改增的發(fā)展，完善我國的稅收體制、機制。

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