淺析行政單位在規(guī)范財務運行中內(nèi)控制度的建立與完善

宋云芬

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)控的目標是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果?，F(xiàn)行的會計制度下，內(nèi)控制度在行政單位財務運行中發(fā)揮著重要作用，加強對行政單位內(nèi)控制度的建設已勢在必行，本文作者結合自己所在行政單位（XX監(jiān)獄）的實際情況，針對單位在規(guī)范財務運行中，內(nèi)控制度建設方面存在的常見問題，就如何加強財務管理，建立健全有效的內(nèi)控制度，規(guī)范財務運行體系進行分析，探討行政單位內(nèi)控制度建立與完善的相關途徑。

關鍵詞：行政單位 ?監(jiān)獄 ?內(nèi)控制度 ?建立 ?完善

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國行政單位的財務運行逐漸規(guī)范，行政單位的內(nèi)控制度越來越受到管理層的重視，全國的監(jiān)獄單位也加入了內(nèi)控制度建設的行列中，尤其是近兩年來，我國監(jiān)獄體制改革步伐逐漸加快，正在朝著規(guī)范化、精細化管理轉變，而監(jiān)獄財務管理水平的現(xiàn)狀與行政單位整體改革之間的許多環(huán)節(jié)不相匹配，隨著監(jiān)獄經(jīng)濟的轉型發(fā)展，建立健全一套行之有效的內(nèi)控制度，對于監(jiān)獄的發(fā)展有著積極的推動作用。科學有效的財務管理體系及內(nèi)控制度可以實現(xiàn)對監(jiān)獄經(jīng)濟活動風險的防范和管控，防止國有資產(chǎn)流失，保障資產(chǎn)的安全完整，從而有效防范舞弊和預防腐敗，保證監(jiān)獄的經(jīng)濟管理工作順利開展，不斷提升監(jiān)獄的可持續(xù)發(fā)展能力。

一、行政單位內(nèi)控制度的基本概念和現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。因這個過程是行政單位管理和控制自身財務的關鍵，所以對其加以系統(tǒng)的規(guī)范使其成為一個完善的管理制度，可以促進單位的經(jīng)濟活動更好的運轉;我國行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動通常包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目、合同等。

與企業(yè)相比，監(jiān)獄的財務活動相對簡單一些，所以大多數(shù)單位只重視財務運行，對單位內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行不太重視。建立和完善內(nèi)控制度不僅能夠?qū)挝坏馁Y金、資產(chǎn)進行有效控制和保護，而且還能夠通過相應的控制程序來確保單位的財務會計資料真實、可靠，保證單位的財務管理更加規(guī)范，使單位自身獲得良好的發(fā)展環(huán)境。

二、行政單位內(nèi)控制度的建立和完善存在的主要問題

（一）財務管理意識不強，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行力度不夠

大多數(shù)行政單位往往對財務管理不夠重視，不關注單位資金的使用績效，忽視內(nèi)控制度建設的重要性和必要性，造成較為混亂的財務狀況。而且部分單位的內(nèi)控制度往往流于表面形式，執(zhí)行力度不夠，內(nèi)控制度不能發(fā)揮其效用，長此以往，就會使單位的經(jīng)濟運行和財務狀況難以管控。

（二）單位領導權力過大，缺乏有效的監(jiān)督約束機制

根據(jù)《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)，一般的監(jiān)獄均會制定本單位的工作流程、財務規(guī)章制度等，但大部分的規(guī)章制度均成了掛在墻上、應付上級部門檢查的擺設。近年來，隨著國家各項制度的相繼出臺，監(jiān)獄的財務管理雖然有所轉變，但資金的使用、財務的審批等事項仍然存在事前“一支筆”審批制，會計只起到事后記賬、算賬的作用。對不合規(guī)、不合法的票據(jù)憑證，財務人員雖有異議，卻無能為力，發(fā)揮不了會計的監(jiān)督職能。單位的內(nèi)控制度往往只是約束經(jīng)辦人員，而對單位的管理層缺乏監(jiān)督制約，導致單位領導權力過大。

（三）財會人員待遇低，工作主動性不高、責任心不強，內(nèi)控制度缺乏協(xié)調(diào)性

隨著我國行政單位會計制度的改革，新東西層出不窮，財務人員需要學習的東西越來越多，工作量隨之加大，財務工作成為單位中最繁忙的工作。財務人員雖然工作繁忙，但職務升遷慢、待遇低，并且監(jiān)獄又是比較特殊的行政單位，是國家的刑罰執(zhí)行機關，所招錄的人員大都是警校的畢業(yè)生，從財會院校招錄的人員少之又少，加上財務工作繁瑣，大多數(shù)人不愿從事，從事此工作的人員又存有轉崗的思想，造成財務人員工作主動性不高、責任心不強。另外，財務人員對新制度、新規(guī)則不能及時學習掌握，在實際的業(yè)務處理上模糊不清、照抄照搬，且存在很強的隨意性，直接影響單位財務管理和核算的準確性。許多單位的內(nèi)控制度缺乏相應的監(jiān)督制約機制，導致其內(nèi)控制度缺乏可協(xié)調(diào)性，造成單位內(nèi)部的一些重要環(huán)節(jié)管理薄弱，存在管理漏洞。

（四）財務管理信息傳輸不暢，會制約內(nèi)控制度的執(zhí)行效果

很多單位不注重財務管理信息系統(tǒng)的建設，往往造成系統(tǒng)之間信息傳輸不暢，財務資金的安全存在隱患，建立健全相應的財務管理信息系統(tǒng)可以確保單位財務數(shù)據(jù)及時有效的傳輸，提高資金的安全性和準確性，以充分發(fā)揮內(nèi)控制度的效果，管理者如果總想本著節(jié)約成本的原則，減少對財務管理信息系統(tǒng)建設中物力和人力的投入，那么內(nèi)控制度雖得以建立和完善，但其效果難以發(fā)揮，將給單位造成更大的損失浪費。

三、建立和完善行政單位內(nèi)控制度的看法和建議

筆者所在的是XX監(jiān)獄，從事的就是監(jiān)獄的財務管理工作，結合多年工作實踐經(jīng)驗，對加強單位財務管理和內(nèi)控制度建設有一定的看法和建議，認為應該充分考慮現(xiàn)階段我國行政單位經(jīng)濟活動的內(nèi)在特點和相互之間的關系，將內(nèi)部控制的基本原理與單位的實際情況相結合，瞄準內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，重點強化機制建設，將制衡機制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高內(nèi)部管理的執(zhí)行力，以促進單位經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（一）更新財務管理理念，強化內(nèi)控制度，適應經(jīng)濟發(fā)展

行政單位的內(nèi)控制度主要是一種以預防為主要內(nèi)容的制度，其目的就是通過建立比較完善的財務管理制度，預防舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，同時防范單位內(nèi)部的風險，提升內(nèi)部財務管理水平;行政單位的管理者應充分意識到財務管理工作的重要性，及時進行財務管理理念的更新。具體來講，財務管理已經(jīng)不再是簡單的將國家的財政撥款用好，資金的來源、預算的審批以及支出渠道的監(jiān)控逐漸多元化。例如在監(jiān)獄的財務運行中，財政撥款更為復雜，它不僅有行政運行經(jīng)費的撥款，還包括罪犯的生活、教育改造、監(jiān)獄業(yè)務費的撥款，對這些款項的支出財政管控得更細更嚴，這就要求單位有更詳細的管理制度加以控制。所以，對管理者和財務人員來說，更應該首先更新財務管理理念，同時利用單位內(nèi)部的網(wǎng)絡信息平臺作為宣傳渠道，將財務管理的理念灌輸?shù)絾挝坏拿恳晃怀蓡T心中。

內(nèi)控制度的建立健全和有效實施在監(jiān)獄單位是一項高難度的系統(tǒng)工程，因為制度的建立和實施必然會損害到相關利益群體的利益，就相應的會受到一些阻撓，所以單位內(nèi)控制度的建立和實施必須得到管理者的大力支持，且制度規(guī)定：單位負責人（管理者）對本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實施負責，這樣才能避免因為相關利益群體的阻擾而中斷制度的建立和實施。

（二）充分發(fā)揮內(nèi)審作用，建立健全監(jiān)督機制

內(nèi)審制度是行政單位內(nèi)部控制的重要措施之一，內(nèi)審部門是單位內(nèi)部的一個重要評價和監(jiān)督機構，內(nèi)審的目的就是監(jiān)督和檢查各項管理制度的貫徹和執(zhí)行，并評價其執(zhí)行效果，促進財務人員全面履行職責，保證財務信息的真實和準確。建立健全單位的內(nèi)審制度，強化內(nèi)審工作，真正實現(xiàn)單位內(nèi)審的監(jiān)督職能，同時，充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，使其內(nèi)部人員在雙重監(jiān)督下，自覺養(yǎng)成自我約束和自我控制的行為習慣，真正形成高效實用的監(jiān)督機制。

（三）提高財會人員的綜合素質(zhì)，充分調(diào)動其主觀能動性

高素質(zhì)的財務人員是確保各項財務工作順利進行的重要基礎，是單位內(nèi)控制度有效執(zhí)行的一個主體。行政單位要適應新形勢、新政策，必須重視對財務人員的培訓工作，單位要有組織、有計劃地對其進行培訓，不僅培訓財務人員的業(yè)務知識，還要培訓其職業(yè)道德，在現(xiàn)階段我國行政單位的經(jīng)濟活動中，提高財務人員的思想道德水平，培養(yǎng)其對黨忠誠、為人正直的品質(zhì)，是行政單位對財務人員培訓的一項重點，使其能夠在誘惑面前堅持原則，大膽工作。同時，還應加大對財務人員的獎罰力度，對工作認真負責、愛崗敬業(yè)、虛心鉆研業(yè)務知識的財務人員要給予精神和物質(zhì)的獎勵，對于不安心本職工作、調(diào)崗換崗的財務人員要調(diào)整到基層一線崗位工作等措施，來充分調(diào)動財務人員的主觀能動性。

（四）加強財務管理信息平臺建設，強化信息暢通，規(guī)范財務運行

目前，大多數(shù)行政單位財務管理信息平臺建設相對落后，信息相對閉塞、傳輸不暢，財務管理理念、方式和措施滯后，集權式、封閉式的管理使單位失去了一定的創(chuàng)新活力。在當今信息化時代，單位的各項管理必須建立高效、便捷的傳輸網(wǎng)絡，采用先進的信息傳輸手段，以及時掌握國家的新形勢、新政策，新的規(guī)章制度，來建立健全一套符合單位自己的內(nèi)控制度，并借助網(wǎng)絡與信息技術，將其傳輸?shù)絾挝粌?nèi)部每一個成員，做到人人知悉、人人執(zhí)行內(nèi)控制度，才能真正規(guī)范單位的財務運行。

四、結束語

行政單位內(nèi)控制度的建立與完善是順應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，監(jiān)獄是行政單位中較為特殊的單位，要緊密結合單位的實際工作，借鑒相關理論和成功的實踐經(jīng)驗，積極探索建立一套符和單位自身發(fā)展需要的內(nèi)控制度，這不僅能促進監(jiān)獄經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，也符合監(jiān)獄體制改革的要求。

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