農(nóng)村信用社內(nèi)部控制分析

陳菁菁

(云南財(cái)經(jīng)大學(xué)　會(huì)計(jì)學(xué)院,云南　昆明　650221)

農(nóng)村信用社內(nèi)部控制分析

陳菁菁

(云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,云南昆明650221)

[摘要]農(nóng)村信用社的發(fā)展關(guān)乎著農(nóng)村發(fā)展的大局。隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和管理水平的提高,內(nèi)部控制制度越來(lái)越受到關(guān)注。近年來(lái),我們看到正是由于農(nóng)村信用社內(nèi)控制度不完善,導(dǎo)致內(nèi)部管理出現(xiàn)種種問(wèn)題。為促進(jìn)信用社管理科學(xué)化、制度化、經(jīng)營(yíng)法制化發(fā)展,我們必須對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化。本文分析了農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀,從內(nèi)控制度管理的角度提出問(wèn)題、解決問(wèn)題,從而建立起一套促進(jìn)農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)控體系。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；管理效率；法人治理結(jié)構(gòu)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.04.210

1農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)研究意義

內(nèi)部控制是全面整合內(nèi)部要素,優(yōu)化單位內(nèi)部資源的必然要求。實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程是使資源系統(tǒng)化的過(guò)程,及時(shí)監(jiān)督糾正內(nèi)部不良行為,并且及時(shí)反饋信息,從而可以提高資源的利用效率。內(nèi)控制度的實(shí)施能夠防范決策風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。農(nóng)村信用社健全內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制,對(duì)有效提高資源利用效率、降低成本優(yōu)化資源具有重要作用。

2農(nóng)村信用社內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1農(nóng)村信用社內(nèi)部制度不完善,管理效率低下

從宏觀上看,農(nóng)村信用社管理體制多元化,有縣級(jí)聯(lián)社一級(jí)法人,還有縣鄉(xiāng)兩級(jí)法人,其中,農(nóng)村信用社聯(lián)社主任有很大實(shí)權(quán),由聯(lián)社提名人民銀行審查、社員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生,鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社大都由縣聯(lián)社產(chǎn)生,大多并非由理事會(huì)、社員產(chǎn)生,而是由政府任命的形式存在,理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、社員代表大會(huì)形同虛設(shè)。從微觀上看,單位內(nèi)部沒有有效的激勵(lì)和約束機(jī)制,內(nèi)部腐敗現(xiàn)象頻發(fā)。干部可升降難；員工可進(jìn)出難,并且存在著一種“古老的世襲制”——員工子女置換制度。從管理人員任命,到員工子女頂替都有可能滋生腐敗。

2.2職能部門之間不協(xié)調(diào),層級(jí)結(jié)構(gòu)不完善,信息傳遞不通暢

從人力資源角度看職能部門分配,人的管理認(rèn)識(shí)分為三個(gè)階段：一是人事管理階段。即以事為中心,注重對(duì)人的控制和管理,人事管理視人為工具。二是人力資源管理階段。即以人為目的,以人為中心的管理模式,注重每個(gè)人的能力發(fā)展。三是人力資本管理階段。即把人作為資本加以利用,重點(diǎn)是提高資本的投入回報(bào)率,這是較高的發(fā)展階段。而農(nóng)村信用社處于第一個(gè)發(fā)展階段,采用傳統(tǒng)、不靈活的管理模式。

2.3人事管理混亂,員工素質(zhì)不高且組織意識(shí)淡漠

員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位,有的員工認(rèn)為內(nèi)控制度就是把各種規(guī)章制度簡(jiǎn)單相加,有的員工認(rèn)為按照以前的程序辦事即可,沒有必要去增加管理成本來(lái)重新制定內(nèi)控制度,還有員工則排斥內(nèi)控制度的監(jiān)理,認(rèn)為那是增加內(nèi)部不協(xié)調(diào)的因素,容易引起員工之間、部門之間以及上下級(jí)之間的矛盾,認(rèn)為內(nèi)控制是內(nèi)部牽制。

3農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的內(nèi)容、步驟

3.1農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)內(nèi)容

3.1.1改善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制環(huán)境

首先,完善法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)金融立法,以法律的性質(zhì)使得社員代表大會(huì)擁有最高的權(quán)力,有明文規(guī)定社員代表大會(huì)產(chǎn)生辦法。其次,應(yīng)合理科學(xué)的集中股權(quán),增強(qiáng)董事會(huì)對(duì)管理層的有效監(jiān)督。最后,培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識(shí),更新組織文化,使新觀念深入人心；制定激勵(lì)員工的績(jī)效考核獎(jiǎng)懲辦法,充分發(fā)揮員工的積極性,營(yíng)造人人有事做,事事有人負(fù)責(zé)的良好氛圍。

3.1.2強(qiáng)化農(nóng)村信用社預(yù)算控制系統(tǒng)

第一,建立預(yù)算編制小組,由財(cái)務(wù)專業(yè)人員組成。定期為單位、各部門制訂科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃；第二,做好預(yù)算準(zhǔn)備,定期清算各部門的資金使用情況。綜合各方面因素,及時(shí)核實(shí)債務(wù)債權(quán),對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行登記,并對(duì)資金的收入和支出做詳細(xì)記錄,及時(shí)上報(bào)；第三,分析前一季度的資金使用情況,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),做好下一季度的預(yù)算。第四,做出下一季度的收入和支出預(yù)算,并報(bào)上級(jí)審核。

3.1.3完善農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先,完善貸款前調(diào)查預(yù)測(cè)機(jī)制。要對(duì)借款人進(jìn)行徹底調(diào)查,對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,同時(shí)對(duì)借款人本身建立信用評(píng)估信息,看是否之前有不良貸款記錄。其次,按程序放款。經(jīng)過(guò)各個(gè)層級(jí)的審批,才能最終獲得借款資格,防止以公謀私、感情用事。最后,加強(qiáng)績(jī)效考核。實(shí)行責(zé)任制,誰(shuí)介紹的貸款誰(shuí)負(fù)責(zé)的制度,若超過(guò)有限期借款人未還貸款,中間人(單位內(nèi)部員工)受到連帶責(zé)任。

3.1.4優(yōu)化農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

首先,建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)、管理審計(jì)隊(duì)伍。要求成員有較高的專業(yè)素質(zhì)和良好的溝通能力。其次,完善審計(jì)制度體系建設(shè)。規(guī)范審計(jì)操作規(guī)則,審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)流程操作。再次,協(xié)調(diào)監(jiān)督各部門工作,處理好重點(diǎn)審計(jì)和全面審計(jì),對(duì)于事故多發(fā)的部門要要點(diǎn)審計(jì)。最后敦促各部門加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,減低風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.2農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度實(shí)施步驟

3.2.1確定目標(biāo)

一個(gè)組織的目標(biāo)能否順利完成在于組織資源是否有效、充分、協(xié)調(diào)利用。管理者尤其要重視信息的利用,在現(xiàn)代社會(huì),信息的傳遞、獲取、利用的能力對(duì)組織目標(biāo)的確定至關(guān)重要。制定短期目標(biāo)要隨著環(huán)境的變化做出調(diào)整,從而形成農(nóng)村信用社自己的應(yīng)變模式。同時(shí),單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)既要為組織自身發(fā)展開辟道路,也要考慮是否能實(shí)現(xiàn)員工的價(jià)值。

3.2.2衡量績(jī)效

衡量績(jī)效步驟：首先,要確定衡量目標(biāo)、衡量對(duì)象、設(shè)置對(duì)比點(diǎn)；并非所有的環(huán)節(jié)都是需要衡量檢查的,處理好重點(diǎn)衡量和全面衡量的關(guān)系。其次,確定考察人并成立考核工作小組,根據(jù)制定的考核標(biāo)準(zhǔn)客觀評(píng)價(jià)其目標(biāo)完成情況。最后,按照績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工作結(jié)果做出評(píng)價(jià),并備案；衡量績(jī)效的過(guò)程是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題的過(guò)程,不是針對(duì)某一個(gè)人的工作。

3.2.3糾正偏差

建立信息反饋系統(tǒng)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,根據(jù)目標(biāo)完成情況與制定的目標(biāo)進(jìn)行定量化分析,找出產(chǎn)生的偏差以及其嚴(yán)重程度；制定和實(shí)施具有針對(duì)性的對(duì)策和措施。糾正偏差的過(guò)程也是檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程,它的意義在于剔除不符合實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn),并付諸實(shí)施糾偏措施。

4農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施

4.1建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)控制度

沒有科學(xué)合理的內(nèi)控制度,就不能保證有效防范風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)產(chǎn)生大量不良資產(chǎn)。從員工到部門,從基層人員到高層人員都要樹立緊迫的責(zé)任感,完成本職工作。實(shí)行責(zé)任制,強(qiáng)調(diào)按照規(guī)章制度辦事,不能以公謀私,真正做到經(jīng)營(yíng)與管理雙管齊下。成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門以預(yù)測(cè)可能發(fā)生的不良貸款。

4.2制訂科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃

有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)決算,使財(cái)務(wù)管理從被動(dòng)反映到主動(dòng)引導(dǎo)的轉(zhuǎn)變。通過(guò)預(yù)算,各個(gè)部門有自己的工作指標(biāo),可以檢驗(yàn)監(jiān)督自己的工作完成情況；及時(shí)匯報(bào)工作完成情況有利于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)指揮各部門的工作,對(duì)各部門的輸入、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)狀況有較清楚的了解,避免低效部門投機(jī)取巧,并且能夠主動(dòng)暴露和修繕其薄弱環(huán)節(jié)。

4.3建立健全農(nóng)村信用社獎(jiǎng)懲機(jī)制

建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制是農(nóng)村信用社為強(qiáng)化人事管理,提高員工的積極性,營(yíng)造一個(gè)積極向上的組織氛圍而制定的各種制度,表現(xiàn)在員工工資數(shù)目的或增或減。獎(jiǎng)勵(lì)是對(duì)成績(jī)優(yōu)秀的員工的精神和物質(zhì)嘉獎(jiǎng),以激勵(lì)全體成員。懲罰是員工工作過(guò)程中出現(xiàn)的過(guò)失、違反規(guī)定的行為所付出的代價(jià)。兩者相輔相成,相互結(jié)合。

4.4進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)

4.4.1明確產(chǎn)權(quán)所有者,繼續(xù)完善產(chǎn)權(quán)制度

必須繼續(xù)對(duì)農(nóng)村信用社進(jìn)行嚴(yán)格的清核資產(chǎn),對(duì)原有社員進(jìn)行嚴(yán)格的等級(jí),以確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬。當(dāng)共有產(chǎn)權(quán)為主,那么政府具有參與委托的權(quán)利,若是以個(gè)體產(chǎn)權(quán)為主,則全體社員大會(huì)或者代表大會(huì)具有委托人的權(quán)利。為了明晰產(chǎn)權(quán)所有者,每一次擴(kuò)股,必須對(duì)入股社員進(jìn)行詳細(xì)的等級(jí),避免社員失蹤和遺漏,做到產(chǎn)權(quán)主體完全清晰。

4.4.2創(chuàng)新管理模式

通過(guò)所有權(quán)安排和決策權(quán)獨(dú)立,農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該在一系列制衡、監(jiān)督、約束的制度安排下運(yùn)作,避免內(nèi)部人控制,逐步實(shí)現(xiàn)集權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)到支持型、團(tuán)隊(duì)型模式的轉(zhuǎn)變,并關(guān)注員工需求。

5結(jié)論

內(nèi)部控制是整合單位內(nèi)部要素優(yōu)化資源的過(guò)程。本文從農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀出發(fā),經(jīng)過(guò)分析,其內(nèi)控體系不健全是造成管理混亂、內(nèi)部管理體制僵化、滋生腐敗的重要原因。隨著三農(nóng)問(wèn)題越來(lái)越受到國(guó)家重視,農(nóng)村信用社對(duì)農(nóng)村發(fā)展的作用愈加顯現(xiàn)。為促進(jìn)信用社管理科學(xué)化、制度化、經(jīng)營(yíng)法制化發(fā)展,我們必須對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化。

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[作者簡(jiǎn)介]陳菁菁(1990—),女,漢族,山西晉城人,云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士研究生。研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。