高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理問題及對(duì)策

伍啟文

【摘 要】我國(guó)“十二五”的合理規(guī)劃，為我國(guó)公路的發(fā)展創(chuàng)造了條件，使得我國(guó)公路事業(yè)又邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。公路建設(shè)與運(yùn)營(yíng)具有資金投入大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，因此，研究高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理具有十分重要的意義。本文將就目前我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理中存在的問題進(jìn)行分析，并找出具體的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】高速公路；建設(shè)項(xiàng)目；資金管理；問題；對(duì)策

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)公路事業(yè)的不斷發(fā)展，全國(guó)的公路技術(shù)等級(jí)、路網(wǎng)密度不斷提升。高速公路的發(fā)展在為我國(guó)人民群眾的出行帶來(lái)便利的同時(shí)也為高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)。但是，受到高速公路建設(shè)項(xiàng)目本身特點(diǎn)的限制，以及其他因素的影響，目前我國(guó)的高速建設(shè)項(xiàng)目資金管理中還存在著諸多問題，最終導(dǎo)致高速公路項(xiàng)目建設(shè)問題頻出。那么，如何在現(xiàn)有的條件下加強(qiáng)對(duì)高度公路建設(shè)項(xiàng)目資金的管理、有效降低高速公路管理成本已經(jīng)成為一個(gè)亟待解決的問題，必須引起相關(guān)部門的高度重視。

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理中存在的問題分析

1.高速公路項(xiàng)目建設(shè)前期資金管理的問題

首先，資金到位率不高。目前，我國(guó)大部分高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金都不到位，而資金不到位必然會(huì)引起在施工中出現(xiàn)偷工減料、拖延工期、影響工程質(zhì)量等問題，這為工程結(jié)構(gòu)埋下了隱患；資金不到位也為高速公路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了危險(xiǎn)，企業(yè)沉重的墊資將導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的發(fā)展；項(xiàng)目建設(shè)資金不到位還會(huì)造成社會(huì)不安定因素，工人不能及時(shí)拿到工資，生活不能保障必然造成施工不能按期完工。其次，資金預(yù)算不到位。我國(guó)高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金預(yù)算管理問題明顯，例如：管理層缺乏對(duì)資金預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)；建設(shè)項(xiàng)目資金預(yù)算缺乏嚴(yán)肅性；資金預(yù)算外支出比例偏高。

2.高速公路項(xiàng)目建設(shè)期間資金管理問題分析

首先，建設(shè)項(xiàng)目資金運(yùn)用缺乏規(guī)范性。有的高速公路建設(shè)項(xiàng)目在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)，對(duì)賬目的管理缺乏規(guī)范性，高速公路建設(shè)前期的費(fèi)用也沒有按照項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，這樣就造成對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的前期費(fèi)用支出很難按照項(xiàng)目逐筆進(jìn)行區(qū)分。例如：擠占專項(xiàng)資金、違規(guī)支付工程款、違規(guī)發(fā)放征遷資金、違規(guī)撥付工作經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象。其次，缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前，很多高速公路建設(shè)單位的財(cái)務(wù)人員缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這已經(jīng)成為高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理中的一個(gè)突出問題。

3.高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算期間資金管理問題分析

首先，竣工決算的審查不到位。高速公路竣工結(jié)算是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，它是全面反應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目從開始籌建直到竣工投入使用全過程中各項(xiàng)資金的實(shí)際使用情況。但是，我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目管理部門并未做好竣工決算階段的資金審查，有的甚至將這項(xiàng)工作交給中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，還有的甚至用決算資金審計(jì)直接替代決算資金審查。其次，竣工決算審計(jì)不到位。我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目在竣工決算審計(jì)中也存在問題，例如：未根據(jù)項(xiàng)目的文件、設(shè)計(jì)文件、合同等數(shù)據(jù)資料完成對(duì)竣工決算報(bào)表的審計(jì)，未對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中存在的設(shè)計(jì)變更和概算調(diào)整后增加的費(fèi)用進(jìn)行核算，沒有對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的貸款償還能力進(jìn)行審計(jì)。

三、完善我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理的對(duì)策

1.完善建設(shè)項(xiàng)目前期資金管理的對(duì)策

首先，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌集的控制。高速公路建設(shè)項(xiàng)目最大的特點(diǎn)就是項(xiàng)目投資金額大、工期較長(zhǎng)，因此，在項(xiàng)目建設(shè)初期必須樹立全局意，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排。例如：必須充分考慮到資金的來(lái)源，考慮多種融資方式。高速公路建設(shè)中建議可以嘗試發(fā)行項(xiàng)目建設(shè)債券的方式籌集資金。其次，建立資金跟蹤審計(jì)制度。該制度是針對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的全過程資金使用情況的審計(jì)。第三，加強(qiáng)對(duì)征地拆遷資金的管理。很多高速公路在建設(shè)項(xiàng)目的前期，并不是一路平坦，還需要進(jìn)行征地拆遷工作，同時(shí)還必須對(duì)土地和房屋的拆遷進(jìn)行補(bǔ)償。對(duì)于拆遷款的補(bǔ)償應(yīng)鼓勵(lì)項(xiàng)目工作人員盡量節(jié)約資金，避免浪費(fèi)。

2.高速公路建設(shè)項(xiàng)目施工期間資金管理的對(duì)策

高速公路的建設(shè)過程是建設(shè)項(xiàng)目的主要部分。這就要求建設(shè)單位必須成立專門的管理機(jī)構(gòu)，科學(xué)、合理地制定建設(shè)計(jì)劃和建設(shè)制度，再進(jìn)行工程施工。在高速公路的建設(shè)階段，對(duì)資金的監(jiān)督和管理是重點(diǎn)工作，一定要在規(guī)范的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上、努力提高施工單位財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷提升他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。對(duì)于資金要?？顚Ｓ茫源藖?lái)保證高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金的規(guī)范性、安全性、效益型、嚴(yán)肅性，最終達(dá)到高速公路建設(shè)項(xiàng)目按期、高質(zhì)量完工。在建設(shè)期間應(yīng)做好對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的監(jiān)管工作、抓好會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作、提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)、建立第三方資金監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)資金管理內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)與完善、加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理。

3.高速公路竣工決算期間資金管理的對(duì)策

首先，加強(qiáng)對(duì)竣工決算階段的審查。如前所述，由于在我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段存在著諸多問題，很難了解高速公路建設(shè)項(xiàng)目過程中的實(shí)際資金使用情況，特別是關(guān)于工程造價(jià)的變化情況。因此，必須加強(qiáng)對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段資金的審查工作，例如：審查竣工決算報(bào)告的合格性、審查相關(guān)費(fèi)用的合理性、審查建設(shè)項(xiàng)目施工合同的完整性與合法性、審查竣工圖紙的標(biāo)準(zhǔn)性等。其次，加強(qiáng)竣工決算階段的審計(jì)工作。竣工階段的審計(jì)工作是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策與方針、法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的正確性、真實(shí)性、合法性等進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。例如：審核高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金投入的實(shí)際金額、審計(jì)各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更等增加的費(fèi)用等。

總之，高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理是提高企業(yè)資金管理效率、關(guān)系企業(yè)未來(lái)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)立提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國(guó)高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金在建設(shè)的前期、建設(shè)中、竣工決算等三個(gè)階段都存在明顯的資金管理問題，這些問題嚴(yán)重影響了資金的使用效率、影響了高速公路建設(shè)工期、工程質(zhì)量等。因此，必須加強(qiáng)對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金的管理，擺脫高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理中的困境，為促進(jìn)我國(guó)公路事業(yè)的發(fā)展提供保障。

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