關(guān)于銀企直聯(lián)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)三聯(lián)動(dòng)的探討

王瑩

【摘 要】為適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的要求，對(duì)資金管理和會(huì)計(jì)核算提出了新的挑戰(zhàn)，有必要在達(dá)成資金集中核算的同時(shí)，統(tǒng)一集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算，從而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享和聯(lián)動(dòng)管理。

【關(guān)鍵詞】銀企直聯(lián)；會(huì)計(jì)核算；資金管理；三聯(lián)動(dòng)

隨著電子化和信息化在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用和深化，以及ERP（Enterprise Resource Planning）企業(yè)資源計(jì)劃的發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行單純的會(huì)計(jì)核算已不能滿足財(cái)務(wù)管理的需求，為應(yīng)對(duì)巨大的資金量、繁重的全面預(yù)算管理，需要實(shí)現(xiàn)各個(gè)模塊、各個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享和聯(lián)動(dòng)管理。下面以某集團(tuán)為例，對(duì)銀企直聯(lián)、會(huì)計(jì)核算和資金管理系統(tǒng)的三聯(lián)動(dòng)進(jìn)行探討。

一、實(shí)行系統(tǒng)三聯(lián)動(dòng)的契機(jī)

由產(chǎn)業(yè)整合應(yīng)運(yùn)而生的某集團(tuán)形成了一種資源的各個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，包括生產(chǎn)、銷售、工程建設(shè)、工程施工及相關(guān)的服務(wù)業(yè)。企業(yè)個(gè)數(shù)多、業(yè)務(wù)種類多、資金類別多且金額巨大，基于要加強(qiáng)現(xiàn)金流量和內(nèi)部控制的管理，建立了銀企直聯(lián)系統(tǒng)，對(duì)資金進(jìn)行了集中收付管理。

在資金集中管理之后，取得了顯著的成果：（1）實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬企業(yè)資金的有力控制，從全局把握集團(tuán)的存量資金，統(tǒng)籌使用；（2）與銀行的議價(jià)能力提高，對(duì)外支付銀行手續(xù)費(fèi)全免，降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）使用集中后的存量閑置資金提前歸還部分銀行貸款，減少了存量貸款，降低了資產(chǎn)負(fù)債率，提高了集團(tuán)的信用等級(jí)。（4）大量銀行貸款轉(zhuǎn)為集團(tuán)內(nèi)部借款，降低了借款利息和對(duì)外融資成本。

二、實(shí)行系統(tǒng)三聯(lián)動(dòng)面臨的困難

實(shí)行銀企直聯(lián)、會(huì)計(jì)核算和資金管理的三聯(lián)動(dòng)，雖然預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)資金管理的集中化、財(cái)務(wù)管理的動(dòng)態(tài)化、預(yù)算管理的常態(tài)化等好的方面，但在推行中也存在實(shí)際困難。

1.對(duì)財(cái)務(wù)人員的考驗(yàn)。由于在會(huì)計(jì)核算方式上與以往的財(cái)務(wù)模式有所不同，系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了新的考驗(yàn)，實(shí)際運(yùn)行時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)人員從認(rèn)識(shí)系統(tǒng)到熟悉系統(tǒng)，歷時(shí)近三個(gè)月的時(shí)間才逐漸走上正軌。

2.對(duì)資金使用效率的擔(dān)心。由于實(shí)行資金集中管理和集中收付，資金支付要按照集團(tuán)的管理流程來(lái)辦理，完善過(guò)程控制的同時(shí)，也會(huì)以犧牲效率為代價(jià)，集團(tuán)所屬企業(yè)存在對(duì)資金使用能否暢通的擔(dān)憂。實(shí)際運(yùn)行時(shí)，確實(shí)存在這方面問題，通過(guò)實(shí)行資金計(jì)劃管理、完善資金管理系統(tǒng)才逐漸好轉(zhuǎn)。

3.對(duì)系統(tǒng)本身的不確定。實(shí)行系統(tǒng)的三聯(lián)動(dòng)，銀行、企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)軟件等各個(gè)方面要互相配合，任意一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)給資金支付的安全性、會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性帶來(lái)不利的影響，事實(shí)上在試運(yùn)行階段，確實(shí)出現(xiàn)過(guò)系統(tǒng)不穩(wěn)定的現(xiàn)象，經(jīng)過(guò)逐步完善，在正式運(yùn)行時(shí)才得以順利推進(jìn)。

三、各系統(tǒng)模塊的關(guān)聯(lián)關(guān)系和具體功能

1.銀企直聯(lián)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

在銀企直聯(lián)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)資金歸集與下?lián)?、授?quán)支付、結(jié)算與轉(zhuǎn)賬、對(duì)賬與查詢、監(jiān)控與預(yù)警、內(nèi)部委托貸款、外部融資轉(zhuǎn)貸、系統(tǒng)維護(hù)及銀行提供的其他服務(wù)等。資金收付憑證均通過(guò)銀企直聯(lián)系統(tǒng)錄入單據(jù)并生成會(huì)計(jì)憑證，不允許在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中直接錄入憑證，而且兩個(gè)系統(tǒng)中的資金余額每日要求保持一致。

銀企直接系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)實(shí)現(xiàn)了以下功能：

（1）顛覆了以往的賬務(wù)處理模式。以前是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后錄入會(huì)計(jì)憑證以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)在則是直接通過(guò)銀企直聯(lián)系統(tǒng)錄入收付單據(jù)，再通過(guò)單據(jù)通單生成會(huì)計(jì)憑證，而且單據(jù)中錄入的要素比之前會(huì)計(jì)憑證中錄入的要素更齊全，從而使會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和項(xiàng)目更清晰、賬務(wù)處理更有效率。

（2）提高了財(cái)務(wù)管理水平?，F(xiàn)金流量表的編制一向是企業(yè)財(cái)務(wù)的一個(gè)難題，通過(guò)在銀企直聯(lián)單據(jù)設(shè)置時(shí)，增設(shè)“收支項(xiàng)目”，使該項(xiàng)目直接與現(xiàn)金流量項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)，規(guī)范了現(xiàn)金流量表的編制。

2.銀企直聯(lián)系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)

集團(tuán)公司在實(shí)現(xiàn)資金集中收付管理之后，為應(yīng)對(duì)每月大額的資金收付需求，增設(shè)了資金管理系統(tǒng)，包括資金計(jì)劃、資金調(diào)度、資金結(jié)算等模塊。每月15日之前上報(bào)次月資金計(jì)劃，并錄入資金管理系統(tǒng)，由集團(tuán)公司視資金情況進(jìn)行審批并下?lián)苡?jì)劃。資金管理系統(tǒng)與現(xiàn)金管理系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了以下功能：

（1）規(guī)范了資金的使用渠道。在銀企直接系統(tǒng)中的單據(jù)設(shè)置中增設(shè)“計(jì)劃項(xiàng)目”，使該項(xiàng)目與資金管理系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，未報(bào)月度資金計(jì)劃的一律無(wú)法支付，從而加強(qiáng)了資金計(jì)劃的管理，從計(jì)劃源頭規(guī)范了資金使用。

（2）提高了資金的使用效率。每月15日按時(shí)上報(bào)和下?lián)艿馁Y金計(jì)劃，使各企業(yè)能夠按照計(jì)劃自行安排本企業(yè)次月的資金支付，從而提高了資金的使用效率，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（3）有利于全面預(yù)算的推進(jìn)。在銀企直接系統(tǒng)中的單據(jù)必須錄入經(jīng)辦“部門和人員”，為企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行和編制提供了更為準(zhǔn)確和詳實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，從而促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)全面預(yù)算的推進(jìn)，更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。

四、對(duì)系統(tǒng)三聯(lián)動(dòng)的展望

雖然集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)現(xiàn)了銀企直聯(lián)、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的三聯(lián)動(dòng)，但與ERP（Enterprise Resource Planning）企業(yè)資源計(jì)劃和國(guó)內(nèi)在推行的財(cái)務(wù)共享服務(wù)相比，仍存在不足。

目前集團(tuán)僅在財(cái)務(wù)模塊進(jìn)行了系統(tǒng)的拓展，未擴(kuò)大到供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門，未來(lái)隨著企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)需要通過(guò)信息化技術(shù)嵌入業(yè)務(wù)流程和各個(gè)部門中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息在企業(yè)的全面共享，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更好地為企業(yè)決策服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳平安.集團(tuán)公司資金集中管理初探.西部財(cái)會(huì)，2009，

[2]高麗.“銀企直聯(lián)”模式下企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理.企業(yè)改革與管理，2015