構建企業(yè)稅務管理目標模式及對策

涂文欽

【摘 要】稅務管理是當前企業(yè)內部管理的重要組成，加強企業(yè)稅務管理對規(guī)范企業(yè)財務行為和規(guī)避企業(yè)的涉稅風險有重要的幫助。并且伴隨著現(xiàn)代市場經濟的發(fā)展，國家對企業(yè)的納稅問題格外注重，因此企業(yè)要想長期的發(fā)展下去，就需要在稅務管理上不斷的創(chuàng)新和完善。基于此，構建企業(yè)稅務管理目標模式，并在此基礎上研究出應對稅務問題的管理對策就顯得尤為重要。本文就以構建企業(yè)稅務管理目標模式及對策為研究課題，系統(tǒng)的進行闡述和研究。

【關鍵詞】企業(yè)稅務管理；目標模式；應對對策

企業(yè)在發(fā)展過程中會面臨各種各樣的內外部風險，而稅務風險則是企業(yè)面臨眾多風險中的一個重要風險。并且伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，稅務風險的危害性就越強，尤其對一些上市企業(yè)來講稅務風險最為嚴重，因為其直接關系到企業(yè)的品牌形象和在消費者心中的誠信地位。因此加強企業(yè)的稅務管理，構建一個良好的企業(yè)稅務管理模式對企業(yè)的長期發(fā)展具有重要的推動作用。

一、企業(yè)稅務管理

1.企業(yè)稅務管理的必要性

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，各個行業(yè)領域的企業(yè)都希望采用一種國家法律認可的方式，來減輕自身的稅收負擔從而提高經濟效益，進一步在市場上占據(jù)較為有利的競爭優(yōu)勢。然而，稅收政策是國家用來約束企業(yè)納稅行為的一種措施。在法律面前，如何減輕自身的稅務負擔是企業(yè)發(fā)展過程中面臨的一個重要難題。眾所周知，企業(yè)經營的決策和管理會對企業(yè)稅務產生或直接或間接的影響，再加上合法納稅是企業(yè)需履行的法律義務。因此在既定的現(xiàn)實面前，企業(yè)應該增強自身稅務管理，并且將企業(yè)稅務管理中的各項措施都用到企業(yè)經營管理中的各個環(huán)節(jié)，確保稅務管理的有效實施。由此可見，企業(yè)稅務管理在企業(yè)發(fā)展中的必要性。

此外，為了建立良好的企業(yè)形象，企業(yè)還需要“依法納稅、誠信納稅”，為社會做出應有的貢獻，樹立企業(yè)的良好經營形象。此外，稅收是一種強制性的法律，因此作為納稅人，需要有較高的自律性和自覺性，從而營造一個依法納稅、誠信納稅的市場環(huán)境。這不僅有助于國家的基礎性建設還有利于市場環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。若是每一個企業(yè)都能從維護自身利益出發(fā)“依法納稅”，那么，就會帶動更多的人加入到自覺納稅的環(huán)節(jié)當中，通過群體的影響使得我們整個社會的納稅意識都會有顯著性的增強，既有助于企業(yè)稅務管理的發(fā)展，也能促進社會的和諧發(fā)展。

2.企業(yè)稅務管理的目標定位

在企業(yè)經營管理過程中，其稅務管理目標應該和自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標保持在同一水平線上，并且存在唯一性。在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)稅務管理的定位關系到今后企業(yè)整體稅務管理的發(fā)展走向，簡而言之，企業(yè)的稅務管理應該具有一定的目標定位，該定位包括企業(yè)規(guī)范納稅、內部稅務籌劃以及避免稅務風險等重要內容。

規(guī)范納稅是指企業(yè)遵循國家的稅收法律法規(guī)，及時交納應該上繳的稅款。規(guī)避稅務風險是企業(yè)稅務管理的重要組成部分，也就是說規(guī)避企業(yè)外在因素和內在因素兩個方面的稅務風險。稅務籌劃是在企業(yè)在經營管理活動中，在符合稅收法律規(guī)定的前提下，通過對自身的一些投資或是其他稅務活動的調整，從而減輕企業(yè)稅務，以此達到少繳稅的目的。

二、企業(yè)稅務管理的目標模式

稅務管理的目標模式是指企業(yè)為了實現(xiàn)自身的稅務管理的目標而采取的方法和措施。一旦企業(yè)確立了自己的稅務管理目標，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略計劃和企業(yè)的發(fā)展規(guī)模以及企業(yè)稅務管理的主要形式，采取多元化的模式下的稅務管理。這樣不僅有助于企業(yè)稅務風險的規(guī)避還能夠減少企業(yè)的稅務管理成本，目前企業(yè)稅務管理中其主要的管理目標模式大致可以劃分為三種類型：

1.企業(yè)稅務的自我管理

企業(yè)稅務的自我管理是指企業(yè)內部人員進行自主管理。這種管理模式因是企業(yè)內部人員進行稅務數(shù)據(jù)的提供，由于稅負水平會影響企業(yè)的利益議，致使一些財務報表上可能出現(xiàn)虛假信息現(xiàn)象，使得企業(yè)領導層無法確切得知企業(yè)稅務管理的真實情況。由此可見，企業(yè)稅務自我管理還是存在一些局限性，例如在企業(yè)內部的財務管理中出現(xiàn)財務人員之間的相互包庇現(xiàn)象或者采用虛假的財務報表，給企業(yè)帶來稅務管理風險，嚴重情況下可能危及企業(yè)的生產發(fā)展。

2.外包模式下的企業(yè)稅務管理

外包模式的企業(yè)稅務管理與企業(yè)稅務的自我管理恰恰相反，它是企業(yè)將自身的稅務交給專業(yè)的機構部門進行管理，這種形式下的稅務管理較為專業(yè)化，并且能夠有效的規(guī)避企業(yè)稅務風險，保障企業(yè)的健康生存發(fā)展。然而，因為是外包專業(yè)機構，所以企業(yè)需要支出額外的勞務費用，也就增加了企業(yè)的成本支出。

3.自我管理和外包相結合稅務管理模式

自我管理和外包相結合稅務管理模式需要企業(yè)內部的專業(yè)稅務管理人員和專業(yè)機構的稅務管理人員相互配合共同完成企業(yè)內部的稅務管理。這種模式能夠規(guī)避企業(yè)自我管理中存在的財務風險也能減少企業(yè)的勞務支出，因此得到眾多企業(yè)的應用。

三、企業(yè)稅務管理的對策

企業(yè)稅務管理包括企業(yè)發(fā)展的多種經濟項目，從企業(yè)發(fā)展中的經營活動中來看，企業(yè)稅務管理中存在的問題因素主要包含稅法的信息資料收集，稅法的解讀以及稅法的應用和司法救濟等方面的內容。因此，要加強企業(yè)的稅務管理還需要從以上各個方面進行完善，才能在規(guī)避企業(yè)稅務風險以及合乎法律、法規(guī)的前提下，促進企業(yè)稅務管理水平的提升。

1.建立專門的稅務行業(yè)協(xié)會，統(tǒng)一行業(yè)間對稅法的認知

企業(yè)的稅務管理有很大一方面是針對企業(yè)的稅務風險，而在企業(yè)稅務的管理中往往會因為稅務信息的錯誤，從而造成企業(yè)稅務管理人員對稅務的錯誤認知。針對這一問題就需要企業(yè)稅務管理人員及時的收集與稅法相關的信息，并且保證稅法信息的準確性和時效性，稅務管理人員根據(jù)所搜集的信息進行分析，準確的理解稅法并正確的使用稅收政策，這才是企業(yè)稅務管理的良好前提。

2.明確稅務管理人員的職責，建立相應的激勵制度

企業(yè)稅務管理目標模式的建立是在遵循稅法管理和稅務籌劃的基礎上，從企業(yè)稅務管理的客觀角度來看，企業(yè)內部的績效考核還應該采取激勵制度，也就是說在員工滿足企業(yè)績效考核的基礎上給與員工一定的獎勵，這樣不僅能促進企業(yè)稅務管理目標的實現(xiàn)，還能大大的提升企業(yè)內部稅務管理人員的積極性。具體如，員工在稅務管理中對涉稅業(yè)務和納稅實務所采取的計劃措施以及對企業(yè)稅務的研究和分析、處理和監(jiān)控、協(xié)調和溝通、計劃和籌劃以及預測和報告等整個流程的管理行為。但這種激勵制度的實施，一定要確保員工的管理行為符合國家對稅務管理的相關標準和要求。

3.根據(jù)企業(yè)的經營活動選擇合理的稅務管理方案

構建企業(yè)稅務管理目標模式應該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略保持同步水平上，因此稅務管理目標模式的確定，應根據(jù)企業(yè)的經營活動的發(fā)展制定。具體如根據(jù)企業(yè)已設置的發(fā)展目標，制定與其相對應的發(fā)展計劃。首先，企業(yè)的經營活動的開展應該將其責任明確到具體個人當中，也是保證工作人員對企業(yè)經營活動的全面了解，并基于經營活動的基礎達成企業(yè)的稅務管理方案。

其次，合理、有效地控制包括稅收在內的成本是企業(yè)財務管理的目標之一。為了實現(xiàn)該目標應該完善稅務籌劃，這樣就能減輕企業(yè)的稅收負擔。此外，需要企業(yè)稅務管理人員了解企業(yè)內部生產活動和稅法政策的直接關系，并且在符合法律、法規(guī)和不損害公司利益的前提下，通過對企業(yè)內部的事務安排和處理，達到優(yōu)化稅收的目的，進而提升企業(yè)的經濟效益。因此，企業(yè)的領導人員要給予稅務管理人員參與經營活動的權利，讓其了解中企業(yè)經營活動中的一些重要細節(jié)，然后根據(jù)這些細節(jié)與當今的稅法政策進行聯(lián)系，從而制定恰當?shù)亩悇展芾矸桨浮?/p>

四、結語

綜上所述，構建企業(yè)稅務管理的目標模式能夠促進企業(yè)的經濟發(fā)展。但是在實際的企業(yè)運營中，企業(yè)稅務管理卻存在很多的問題因素，需要稅務管理人員根據(jù)企業(yè)現(xiàn)今的發(fā)展情況制定恰當?shù)钠髽I(yè)稅務管理方案。而如今的企業(yè)稅務管理中因為企業(yè)內部的經營活動各不相同，因此采取何種稅務管理的目標模式還需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況進行制定。隨著現(xiàn)代市場經濟的發(fā)展，企業(yè)要想進一步的擴展規(guī)模，增加經濟效益就需要在稅務管理方面不斷的進行創(chuàng)新和完善。

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